企业内部审计面临的机遇和挑战

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摘要：随着科学技术的逐渐发展，信息化浪潮之势已无法阻挡，大数据已经深入到生活的各个方面，企业内部审计也在浪潮的推动下发生着不可逆转的改变。在大数据环境下，审计的程序、方式、风险、证据、时间、内部控制等都发生了翻天覆地的变化，而方式的改变也对技术提出了更高的要求，比如对审计制度的要求、对审计人员的要求、对应用技术的要求、对硬件的要求等。因此，笔者在此对大数据时代下企业内部审计面临的机遇和挑战进行讨论，希望可以明确企业内部审计的发展改革方向。

关键词：大数据；风险；审计

在这短短数年来，大数据以令人瞠目结舌的速度迅速发展，深入了社会生活的各个方面。马云在一次演讲中曾说过：“大家还没搞清PC时代的时候，移动互联网来了，还没搞清移动互联网的时候，大数据时代来了。”确实，在互联网时代下一切更新太快，现今企业的发展已经离不开大数据，离不开互联网，而作为公司内部治理的重要环节的审计也应该顺潮流方向，与时俱进，在享受大数据时代带来的机遇的同时迎难而上，克服困难。

一、大数据与内部审计

1.什么是大数据

大数据时代的到来猝不及防，让人无奈接受的同时不禁思考到底什么是大数据。迄今为止对大数据并没有准确、权威的定义，只是在由维克托•迈尔•舍恩伯格及肯尼斯•库克耶所著的《大数据时代》一书中指出大数据就是指不用随机分析法而是对所有数据进行分析处理。由此我们可以看出大数据具有5V特点（Volume、Velocity、Variety、Value、Veracity）。总的来说大数据就是对海量的数据进行逐一分析得出结论，是信息时代的产物。

2.什么是内部审计

IIA对内部审计的定义是：内部审计是一种旨在增加价值和改善组织运营的独立客观的咨询活动。它可以通过系统规范的方式对组织内部进行评价并改善风险管理和治理过程，帮助组织实现自身的目标。

二、大数据时代下企业内部审计的机遇

1.审计证据被改变

需要耗费大量的人力、物力和空间资源且不能实现长期保存。但是在大数据时代下这一切都可以被解决，审计可以使用大数据和云计算，不仅可以实现长期保存还可以降低保存成本，提高审计工作的效率。大数据必将改变传统的审计方式，内部审计人员可以随时利用云端数据进行工作，不必受到地点和时间的影响。在大数据时代下，远程审计势必成为未来审计的主要工作方式，比如不用专程出差去外地进行审计工作等，这样不仅可以节省审计经费还可以为审计人员节约更多的时间投入到工作中。

2.审计程序被改变

观察、检查、询问、函证、计算、执行和分析是传统的审计程序。在信息时代下，传统审计程序已经不能满足审计的需求，而利用大数据不仅可以简化传统审计的程序还可以根据不同的方向建模，以便从海量数据中快速获取需要的数据进行分析，更加高效快速的抓住问题所在。

3.审计方式被改变

在信息爆炸的社会，审计方式实现了从“抽样审计”到“全面审计”的转变，解决了传统审计被大量数据采集困扰的难题。传统审计主要是依赖于抽样分析，由局部推断整体，这样得出的结论必定会和真实情况有所偏离。而在大数据时代下的审计方法是建立在全部数据挖掘的基础上的，也就是由传统的局部到整体变为了整体到局部。这样一来数据的精确性就大大提高，而且计算机技术的发展使得数据的分析计算更加简便快捷，准确度也值得信赖。利用大数据进行审计分析使审计人员不再受限于少量的抽样样本而是着眼于整体数据，使得审计更加具有整体性与全面性。

4.审计时间被改变

传统审计主要是定期审计和周期审计，而在大数据时代下主要是持续性审计。前文提到过传统审计需要耗费大量的人力物力，审计人员的时间与精力有限，因此只能够采用定期审计来推测整体情况。而在大数据时代下，持续性的审计成为现实，企业内部审计人员可以利用云数据实现对企业内部业务的长期关注，掌握企业内部最准确的业务运行情况和风险变化等。这样一来就可以在企业可能出现审计风险问题时及时进行预警，将其扼杀在萌芽中。

5.审计风险被改变

传统审计主要是采用抽样的方法，这样存在着巨大的风险，可能会由于掌握的信息过于局部而出现误判情况。而在大数据时代下，利用整体数据进行审计分析则会大大减少甚至消除类似的风险。

6.审计内部控制

被改变在传统审计中，审计主要是采用人工控制的方式，而在大数据时代下，科技被应用的更为广泛。自动化控制被应用到审计中，日常的数据分析、风险显示等都是通过机器来完成，这样不仅降低了人工成本还提高了工作效率。

三、大数据时代下企业内部审计的挑战

1.审计制度存在问题

大数据是信息革命的标志，在现阶段我国审计制度无法跟上信息时代的步伐。审计的程序、方法、时间、风险、证据和内部控制无法在现今审计制度下实现转变，主要是由于当今审计制度不仅缺少相关法律法规的支持而且很多审计方式无法被实现，比如联网审计等。这样就限制了审计数据的充分使用，导致数据资源的浪费。另外，当前的审计缺乏统一的数据整合环境，各个企业只会针对单纯的某个业务进行审计系统开发，比如烟草公司的财务管理系统、销售管理系统、物资采购系统等都是单一的，分开的。

2.审计技术人员能力水平有待提高

就目前的情况来看，进行审计的人员主要是审计业务人员，但是很多审计业务人员的审计水平较低，不合格。在现今的大数据时代下，这种不合格的审计人员更是会给审计工作带来阻碍，他们缺乏相应的专业知识，技术操作不熟练，大大延长了审计工作的时间。比如专业的数据分析人员、专业的统计分析人员、专业的程序编写人员等，都是一个完善的审计团队需要的，这样才能使审计跟上时代的发展。另外，审计团队中存在很多人员安排不合理的情况，人员年龄普遍较大，对新技术的接受能力较弱，就算进行了专门的审计培训仍旧改变不了审计人员技术知识缺乏的状况。部分审计人员的思维较为僵化，达不到大数据要求的灵活状态，不了解大数据的基本特征更别谈应用，这些由审计技术人员带来的麻烦将严重阻碍企业内部审计的发展。

3.审计技术不过关

大数据中含有大量的视频、位置信息、图片等非结构数据，这些数据需要用过软件来获取、转换，因此企业内部审计人员必定要对大数据中信息的获取技术熟练掌握。其次是传统审计系统的信息分析技术应用水平较低，系统落后，使得审计系统不能满足审计工作的需求，导致数据分析不够全面准确。除此之外，系统版本较低会导致防御系统不够完善，大数据的应用很容易造成信息资料泄露，使用这样的审计系统不仅不能最大限度地提高审计效率还会为企业带来风险。

4.审计的硬件存在问题

在大数据时代下，企业内部审计所需要处理的数据量成倍增加，海量的数据对储存方式提出来更高的要求。现在大部分企业拥有的数据系统和硬件较为落后，运行缓慢耗时长，完全无法适应超强度的工作。

5.审计独立性存在问题

大数据时代下，企业不仅可以进行内部审计，还可以通过大数据间的相互关系来对未来企业的发展进行预测，这样一来审计的独立性就遭到了质疑。6.云审计平台的建立问题有学者指出大数据时展的主要障碍就是数据的流动性和可获取性。这就要求企业的信息工作人员建立起覆盖范围广泛的云审计平台，具有完整性和全面性。

四、总结

大数据为审计行业带来机遇的同时也为其发展创造了新的挑战。在大数据时代下，审计技术发展的趋势不可阻挡。现阶段，我国审计行业对大数据的应用还处在初步阶段，很多问题急需解决。在当今时代，我们应该打破部门之间存在的壁垒，进行良好的沟通，这样有利于实现产品、业务、风险信息之间的关系整合，更好的捕捉到数据背后隐藏的真正含义，提前预测风险，提出前瞻性的防范与整改措施。但是目前大多数企业的信息系统各自独立，数据信息间的传递远远不够，这不符合大数据的要求，阻碍了审计行业的发展。在大数据时代下，审计行业应该抓住机遇进行脱胎换骨的转变，作为审计人员的一份子应该要努力提升自己，不仅要加强专业领域内的学习还要适当扩展，获取广泛的、多领域、多学科的知识，使自己成为适应时展的复合型审计人才。

作者:马红梅 单位:锡林郭勒盟公路管理局

参考文献：

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[2]张颖，黄金花.大数据时代企业内部审计信息化研究[J].中国管理信息化，2016,19(13).

[3]郑国洪，朱芳芳.大数据时代公司治理视角下的内部审计[J].审计月刊，2014(6):26-27.