内部审计人员的资格审查与绩效考核

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摘要:内部审计起源于19世纪末。随着分权管理和多级控制成为企业的主要管理方式，越来越多的企业管理者开始意识到，企业的发展需要有一个专门的职能部门针对企业生产和经营中的各个部门和管理机构的这则履行的情况进行监察，从而确保企业的经营符合规范、经营的目标得以顺利实现。因此，企业的内部审计部门应运而生。在企业内部审计开展的过程中，企业内部审计人员的专业素质和职业技能对企业审计结果有着极大的影响作用。本文通过对企业内部审计人员结构现状的分析，对企业内部审计人员资格审查和绩效考核的办法进行了简要的论述。

关键词:内部审计;资格审查;绩效考核

在对企业管理互动客观评价和审查的基础上，企业的内部审计应运而生。企业的内部审计部门作为一个相对独立的控制系统，随着经济的发展，其审计和监督的工作范畴逐渐扩大。审计人员在以评价企业经营活动的基础上，强化了企业的内部控制制度，内部审计工作监督和评价的优越性也就越来越明显。当前，随着中国特色社会主义市场经济体制的确立和不断发展，中国的内部审计部门在企业中监督和评价的作用越来越突出。

一、企业内部审计人员机构现状

我国审计机关成立于上个世纪80年代。至今，经过三十多年的发展，审计工作在企业财政和税务相关工作的监督和审查上的作用也日益明显。随着市场经济的不断发展和经济全球化进程的不断推进，企业对审计工作的要求也越来越高。然而审计人员的知识基础薄弱、专业技术能力有限的现状制约着我国企业内部审计制度的完善和审计工作的实施。据相关资料统计显示，我国审计人员的构成普遍面临着专职人员占比过低、学历水平偏低、知识结构单一的问题。首先，随着我国企业内部审计机构的建立和内部审计制度的实行，内审工作在一定程度上起到了监督和客观评价企业生产经营状况的作用。然而，由于我国内部审计起步较晚，制度和人员配置的发展都不完善，我国现有的内部审计人员多是由财务工作者和企业管理转岗或兼职代行审计职责。相关数据显示，我国企业内审专职人员所占比例不到70%，人员的配备也多以财会人员为主，造成了企业内部审计结构单一、审计能力偏弱等问题出现。其次，在企业内部审计职能部门中，本科及以上学历所占比例约在45%左右，专科及以下学历人员仍是企业审计部门的构成主体。然而，审计工作对对审计人员分析和判断能力、逻辑思维能力和审计理论和实践经验有着很高的要求。审计人员接受教育程度对人员审计能力有着很大程度的制约作用。

二、内部审计人员资格审查

(一)内部审计人员的定位

在企业根据自身内部审计的需要，加强对自身内部审计机构进行组织和管理时，要通过对内部审计人员资格的审查来加强对审计工作的监督和指导。在内部审计人员管理过程中，第一步就是要明确内部审计人员的定位。企业要开展科学有效的内部审计工作，就要配备具有一定资格的内部审计人员。审计人员同一般财务工作者不同，需要具备能够履行其审计工作所需要的特定方向的专业知识、经验和技能。首先，审计人员要具备财务、审计、税务、金融、管理、内控、风险管理和法律、工程技术等多方面专业知识。其次，内部审计人员需要能够根据企业的实际情况进行分析、沟通和组织管理的能力。例如，在企业管理中内部审计人员要进入生产一线同工人进行沟通，了解工人每日耗材使用量、工序流程以及工作量。通过对于耗材和工作量的分析得出企业生产成本和日均产值，从而加强对于企业生产程度的了解。再次，内部审计人员需要具备企业生产和经营相关的理论和实践经验才能保证审计工作能够贴合企业的实际，从而达到客观有效的监督指导作用。在明确了内部审计工作人员职业定位需求的基础上，企业要根据自身的实际，即审计人员专业性和企业经营范围的了解程度，一方面设置一定的行业准入门槛，另一方面加强对在职审计人员的后续教育，才能在人员的配备上保证企业的内部审计工作顺利开展并取得预期的监督与控制的效果。

(二)内部审计人员的能力要求

企业在内部审计工作中对审计人员的能力要求一般包括专业基础知识、审计技术与技能、审计职业道德三个主要方面。首先，扎实的专业基础知识是合格的审计人员的能力基础。根据IIA所提出的内部审计人员能力框架的需求，内部审计人员知识结构的多元化和专业化的发展方向才能够满足企业内部审计业务的需求。审计人员的专业知识结构不仅应包括会计学、财政学、管理学、经济学、法律学、工程等多方面的知识，还应具备对于企业生产经营范围的了解。在具备一定专业知识的基础上，审计人员的职业能力才能够得以发挥。其次，专业的审计技术是审计人员专业能力的主体。内部审计工作对审计人员专业技能与最新审计工具和知识对审计工作的开展都有着重要的影响。审计人员最新审计技能和工具的掌握和使用情况决定了审计人员是否能够规范、高效地完成企业的内部审计工作。审计人员陈旧的审计方法和技术体系会对企业内部审计发挥应有的作用起到负面的影响，并有可能给企业经营运转造成不肯逆转的严重后果。再次，良好的职业道德是企业内部审计人员的整个工作流程中的普遍约束力。内部审计是企业内部控制工作中重要的一环。为了保证内部审计工作的结果客观、合理、公正，就要对在岗审计人员的职业道德情况进行严格的审查，从社会责任、职业操守、正直诚信三个方面对进行审计的工作人员进行要求和规范，才能对审计工作从根源上起到约束的作用。

三、内部审计人员绩效考核体系的构建

企业适应绩效考核制度的管理可以提高员工工作的积极性，从而督促其在工作中取得更大成果、创造更多的价值。根据审计部门的职能要求，企业通过对审计人员进行绩效考核对内部审计工作的顺利进行和审计职能的发挥都有着重要的作用。

(一)设置科学合理的绩效考核指标

在企业审计部门实施绩效考核的过程中，首先要做到基于岗位职责的分析进行考核指标的设置。不同的岗位其岗位职责也会有所差异，例如：风险管理及内部控制岗负责指导、组织公司各部门进行风险识别和评估，执行风险控制和内控规范的测试和自评估，并制定重大风险管理策略；而经济责任审计岗职责是按照干部管理权限，完成被审计单位企业负责人和主要业务部门负责人的经济责任审计工作，包括：编制审计实施方案、收集审计资料、核实审计工作底稿、编制审计报告征求意见稿及进行征求意见工作、下发审计决定和后续整改情况的检查和资料归档等工作；因此，企业在审计部门绩效考核工作中要根据自身绩效考核实施的实际过程制定相应的绩效指标，不能照搬任何既定经验。内部审计部门的考核指标体系要根据其职能部门的责任，落实在审计资源、风险评估、审计工作完成时间与质量等方面，并做到有针对性的对企业的审计部门各个岗位的工作情况登记考核。内部审计的职能主要包括内部控制、风险管理和公司的治理，审计部门的工作绩效考评工作应根据部门内各个岗位的具体职能要求，从这三个方面进行入手，才能达到对企业内部审计人员有效的绩效考核。

(二)规范绩效考试实施流程

在企业对审计部门实施绩效考核管理过程中，在同审计部门员工进行良好沟通的基础上，根据审计人力资源的特点进行直销考核指标与计划的制定，为高效的绩效考核工作奠定制度上的基础。同时，根据企业生产和经营战略的方针政策，对审计部门员工的工作进行深入的调查了解，并对审计工作实际执行中遇到的困难进行及时的沟通，在保证企业审计工作质量和效率的同时，为审计部门绩效考评工作提供必要的支持。绩效评价对于提高审计员工的专业技能、改正其工作中的缺点和不足以及保障企业审计部门整体绩效工作改善的重要环节。因此，在审计部门绩效考核的实施过程中，只有保障实施过程的规范化，才能确保绩效管理的切实有效的进行。

(三)正确运用绩效考核结果

绩效考核的结果对于企业和审计员工个人来说绝不仅仅只同工资和奖金挂钩。对于企业来说，绩效考核的结果是企业评判审计人员专业知识、工作能力和工作态度的重要标准。对于企业整个内部审计工作都有着重要的意义。企业可以有效地利用审计部门员工的工作绩效考核结果，对内部审计整体工作进程和工作质量进行进一步的提升。对于审计部门的员工来说，绩效考核的结果应同时和薪资、晋升、职位及培训各个工作侧面相关，为审计人员的后期发展和提升提供更多的机遇。重视考核结果在企业审计部门人力资源管理中的应用，才能更好的配合企业内部审计的工作，并进一步提高审计结果的质量。

作者:薛淑予 单位:云南铜业房地产开发有限公司

参考文献:

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[3]宋夏云,杨依.企业内部审计人员开展绩效审计的能力框架研究[J].中国内部审计,2015,12:14-22