商业银行内部审计论文

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一、行业背景

近年来，随着商业银行业务规模不断扩大，产品不断创新，服务手段和操作流程不断优化，需要内部审计关注的内容很多，尤其是信息化的应用越来越深入，也给内部审计提供了全面了解经营情况的平台。但受到精力和时间的限制，成为在所有方面都精通的全能审计机构和人才只是美好的愿景，因此，从商业银行战略管理的层面看内部审计，培养出一批术业有专攻，专业钻研有深度的专长型审计机构和专家型审计人员，以使审计系统整体专业水平适应业务创新发展是一种现实选择。

二、工作目标

（一）审计机构专长化，内部审计部门对各个专业领域进行覆盖，各级审计机构在一个或多个领域形成专长，成为该领域专业水平领先、应用价值显著、审计任务优先选择的审计机构。

（二）审计人员专家化，引导审计人员职业发展方向，让从业人员拥有多个研究特长，发展成为特定领域的专家或专业人员。

（三）审计项目专业化，在成果共享的基础上，引入流水化作业的概念，实施一定程度的审计项目定型，在专业审计领域按不同的项目类型，研究、积累审计方案，从而促进审计质量和审计价值的提升。

三、实施构想

假设某商业银行审计体系的组织架构为总行审计部下设若干区域审计中心，归属总行直接管理。分行内设审计部，行政关系归属分行管理，相关审计业务归属总行和分行共同管理。下面在此审计组织架构基础上阐述审计专业化建设构想：

（一）指导原则

1.统一规划原则。内部审计专业化建设是一项系统工程，由总行审计部统一规划，统一部署。各级审计机构根据总行统一规划和要求，结合本机构实际，做好相关具体工作。

2.稳步推进原则。内部审计专业化建设涵盖内容较多，时间跨度大，涉及审计人员的切身利益。为确保此项工作顺利实施，相关具体工作务必制定工作计划，分步实施，按进度稳步推进。

3.分工协作原则。推进内部审计专业化建设，总行审计部、区域审计中心、分行审计部需分别履行各自职责，同时密切联系，协同配合，共同完成工作任务。

（二）总体规划利用3～5年的时间，建设内部审计专业化体系，具体规划如下：

1.逐步形成总行审计部各专业部室若干业务领域专长的模式，发挥审计人员组织协调、业务指导、新业务跟进研究的作用；逐步形成区域审计中心业务领域全面覆盖、若干业务领域专长的模式，培养审计人员成长为若干领域的专家；逐步形成分行审计部“一专多能”的专业发展模式，培养审计人员成长为熟悉某一业务领域、掌握多领域业务知识的专业人才；建立健全审计资源合理配置机制，实现审计人员在各专业领域合理分布，每个专业领域都培养出一批业务知识精深、审计技能娴熟的专家以及专业型项目主审人的目标。

2.完成内部审计专业体系银行业务类十小类基础审计方案的制定工作，完成非现场审计系统、内控平台审计子系统完善及模型优化工作，跟进最新业务发展，研究审计方法、技巧。

3.实现全行审计人员业务知识培训与审计检查手段、方法双线培训的结合；实现行内岗位资格认证培训与审计职业资格认证培训的结合；实现各级审计机构审计人员取得审计相关职业资格的人数占比逐年提升。

（三）基本举措

1.完善内部审计的专业体系，为推进内部审计专业化建设奠定基础。商业银行内部审计专业体系的设置，既要考虑自身的业务和管理状况，又要考虑审计职责的履行方式。鉴于以上两种考虑，设置银行业务审计类和审计基础研究类两个大类、十五个小类构成的内部审计专业体系，满足既能覆盖银行业务和管理职能，又便于审计立项和审计项目管理的要求。内部审计专业体系将根据银行风险管理要求、业务发展状况适时调整。

2.明确审计人员专业发展方向，打造一支专业能力与银行业务发展相适应的审计人员队伍。每位审计人员原则上应确定不少于2类专业为其专业主攻方向，专业选择既可以围绕不同业务领域知识的关联度进行，也可跨类别进行。

3.组建专家队伍，充分发挥其在专业研究和指导方面的专业能力。选拔具备某项内部审计专业专长、熟悉与专业相关的业务规章制度、风险点和关键控制环节、具备业务管理经验的优秀审计人员进入审计专家库，组建专家队伍。审计专家在不断更新自身专业知识的同时，充分发挥自身专业特长，履行审计指导、跟进业务最新发展动态、开展审计课题研究、培训授课等职责。

4.加强审计人员培训，提升业务素质和专业水平。通过综合性培训、专业提升培训、检查项目培训、外派培训、岗位交流培训、网络培训、资格认证培训等多种方式，提高审计人员专业胜任能力。实施培训计划管理和培训项目管理，建立培训项目档案和个人培训档案。实施培训学时管理，按照审计人员具体岗位设定不同的年度培训学时达标要求，并将审计人员获得各类资格证书及培训学时情况与其年度考评挂钩，作为其晋升、评优的参考因素。实施行内岗位资格认证培训与行外职业资格培训结合、业务知识学习与检查方法手段结合的培训。各级审计机构培训计划执行、讲师授课、审计人员参加培训情况纳入年度审计机构考评。

5.建立审计研究和指导常态化运行机制，跟进银行业务发展。常态化运行机制，即把审计课题的研究和审计工作的指导融入到审计日常工作中，实现研究、指导与日常审计工作有机结合的运行机制。专项研究可通过委托审计机构或总行审计部专业部室遴选组成课题组或项目组在一定时间内对基础审计方案、审计中的热点、难点问题、复杂审计模型等开展研究，研究成果审核通过后全行共享。专业指导指审计人员就日常工作中遇到疑惑或问题通过邮件、电话、微信、BBS论坛等渠道咨询专家组成员，专家组成员及时予以反馈，跟进业务发展的机制。

（四）配套措施

为确保内部审计体系专业化建设各项工作目标按期实现，各级审计机构应为审计人员研究课题、授课、接受培训、自主学习专业知识提供充分的时间保障。商业银行总行应从机构考核、个人考评、选派参加业务条线、外部审计机构培训或各类资格认证培训等方面为审计专家、课题研究人员、培训讲师提供相应的配套措施。

作者:白洁 单位:中信银行总行审计部