乡镇内部审计论文

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一、灵台县乡镇内部审计组织建设的基本情况

2012年8月，根据《甘肃省内部审计试行办法》，灵台县人民政府办公室印发了《关于进一步加强内部审计工作的意见》，全面推行乡镇内部审计“监审合一”的新格局。全县各乡镇均成立了由乡镇长任组长，纪委书记任副组长，纪检、监察、财政所、经管站、经济发展办、社会事务办等部门负责同志为成员的审计工作领导小组，定期研究部署审计工作。领导小组下设内审室，与监察室合署办公，人员编制在乡镇内部调剂解决，内审室主任由监察室主任兼任，实行“一编双岗”制。从乡镇纪检监察、农村经营管理站、财政所等机构中选拔5名政治素质好、敢于坚持原则、熟悉财会审计业务的干部走上内部审计岗位，并将新录用的大学生补充到内部审计队伍中，实行内部审计人员与乡镇财会人员彻底分离。截至2013年6月，灵台县13个乡镇全部成立了内部审计机构，现有内部审计人员65人，其中，专职人员27名、兼职人员38人。为确保内部审计工作的独立性，县财政每年为每个乡镇预算拨付3万元工作经费，用于开展日常监审工作，实现了机构、场地、人员、经费全部到位，保障了内部审计工作的顺利开展。为进一步加强内部审计行业自律管理，规范内部审计行为，灵台县于2012年8月成立了内部审计协会，制定了《灵台县内部审计协会章程》，由县委常委、政府常务副县长担任协会名誉会长，县审计局局长担任协会会长，协会接收团体会员35个、个人会员63名。

二、灵台县乡镇内部审计工作的主要做法

1．加强组织领导，完善工作体系。近年来，经济社会快速发展，固定资产投资逐年增长，特别是新农村、小城镇和乡村公共基础设施建设快速推进，各类资金显著增加，灵台县针对审计监督量大面广、审计任务日益繁重与审计力量不足的新情况，县委、县政府高度重视审计工作，出台了加强审计工作及审计整改工作的相关政策，把审计作为促进全县经济社会健康发展的有力保障，将审计监督与经济社会发展同安排、同部署、同要求，为审计事业发展创造了良好的环境。同时，县政府抓住国家改进纪检监察工作体制的机遇，认真研究，精心构架，积极探索新的审计监督格局，多次召开专题会议，安排部署乡镇内部审计工作，并先后印发了加强内部审计工作和改进乡镇内部审计工作的意见。在县审计局的指导下，经过一年时间，13个乡镇成立了内部审计机构，配备了内部审计人员，实现了审计监督体系的全覆盖。

2．制定相关制度，健全工作机制。为了健全内部审计制度，规范内部审计行为，提高管理水平和经济效益，推进廉政风险防控体系建设，县政府建立健全了相关工作制度。2012年8月，灵台县政府办公室印发了《关于进一步加强内部审计工作的意见》；2013年3月，县纪委、监察局、审计局联合印发了《关于加强和改进乡镇内部审计工作的意见》。为了加强对村级组织主要负责人的管理监督，正确评价其任期经济责任，促进村级组织主要负责人勤政廉政，全面履行职责，2013年4月，县纪委、县委组织部、县监察局、审计局、农牧局、财政局联合印发了《灵台县村级组织主要负责人经济责任审计暂行办法》。同时，县内部审计协会认真履行职责，研究建立工作制度，印发了内部审计文书、业务文本格式和内部审计工作流程图及《灵台县村干部经济责任审计操作规程》，建立健全了相关制度和工作机制，推进了乡镇内部审计工作有序开展。

3．规范工作程序，严格依法监督。乡镇内部审计机构成立后，县审计局加大了对内部审计的管理、指导和规范。一是加强内部审计项目计划管理。每年初，灵台县纪委、审计局联合发文要求乡镇上报年度内部审计工作计划，接受县纪委、审计局的指导和监督，项目计划由县纪委、审计局审查后，批复乡镇内部审计机构组织实施。二是建立健全联席会议制度。各乡镇普遍建立了由纪委、监察、审计等相关部门参加的内部审计联席会议制度，定期分析内部审计工作中存在的苗头性、倾向性问题，及时交流沟通，提高审计监督的针对性和有效性；建立了审计督查整改制度，由乡镇纪检监察内部审计等机构定期对内部审计整改落实情况进行跟踪检查，通过政务公开、会议公开、网络公开等形式，及时公开被审计单位审计查处问题的整改落实情况；建立审计整改结果问责制度，乡镇党委政府将审计整改结果作为对各村、各单位年度目标责任制考核的重要内容，并将审计整改情况作为对干部考核的重要依据；建立了内部审计业务管理、过错责任追究、审计质量控制、项目计划管理、内部审计人员职业道德和工作纪律等制度。三是依法规范内部审计行为。灵台县乡镇开展内部审计工作，严格按照审计法、会计法、村委会组织法、《审计署关于内部审计工作的规定》、《农村集体经济组织审计规定》等法律法规和《中国内部审计准则》，按程序进行审计。审计过程中对一些重要事项调查取证，形成审计取证单和调查记录，由被审计单位签字确认，审计中发现一些涉及干部个人的问题，由乡镇党委发文进行处理，发现的经济类违规违纪问题，由乡镇人民政府采取通报批评、经济处罚、限期整改等措施进行处理。

4．明确审计重点，注重监督成效。灵台县乡镇内部审计机构紧紧围绕“三农”工作重点，按照“财政资金运行到哪里，审计监督就跟踪到哪里”的要求，扎实开展审计监督。一是密切关注农村集体资金使用的合法合规，资产的保值增值及资源的配置和使用效益，增强农村集体“三资”管理透明度，开展农村集体“三资”专项审计。二是重点关注村级内控制度的建立及有效性，农村集体经济组织的收支预算执行情况以及资产、负债、损益等情况，促进规范财务管理，开展农村集体经济组织财务收支审计。三是围绕农村沼气、垃圾处理、农村饮用水、农田水利等基础设施项目建设情况，促进提高投资效益，开展农村建设项目审计。四是为确保政府拨付的各类支农资金专款专用，促进国家惠农政策的贯彻落实，审计的内容和重点紧贴领导关心、群众关注、社会关切的热点和重点，开展专项资金审计。此外，灵台县乡镇内部审计还结合基层实际，积极推进审计创新。一是开展村级干部经济责任审计。主要开展对农村集体经济组织及其所属单位负责人进行任期或离任审计，促进基层领导干部依法履职、勤政廉政、依法行政。二是县乡联动开展审计。为提高乡镇内部审计人员的实战能力，多次组织开展了上下联动审计。其中，2013年7月县纪委、县委组织部、县监察局、审计局、农牧局联合制定了《灵台县村级组织主要负责人经济责任审计工作方案》，由县纪委牵头，县审计局和乡镇内部审计人员54名整合编成4个审计组（县审计局副局长或纪检组长担任审计组组长、乡镇纪委书记担任审计组副组长），对全县13个乡镇21个村的41名村支部书记、村主任进行了联合审计，在健全领导干部的监督管理、促进廉政建设方面取得了显著的成效，又达到了内部审计人员相互学习交流，共同借鉴提高的效果。

三、灵台县乡镇内部审计工作取得的成效

1．构建了完善的审计监督体系。通过乡镇内部审计机构的建立和完善，使审计监督与农村经济社会发展相适应，有效解决了基层审计监督薄弱的问题，增强了审计监督的覆盖面，构建了县、乡两级审计体系，实现了审计监督组织体系的全覆盖。同时，乡镇内部审计的建立，使灵台县初步形成了以政府审计为主导、内部审计为纽带、社会审计为补充的“三驾马车”齐驱并进的多元化审计发展格局，缓解了审计任务日益繁重与审计力量不足之间的矛盾，形成了健全完善的审计工作体系，实现了政府审计与内部审计的优势互补。

2．促进了基层组织依法行政。2013年以来，全县13个乡镇共计完成内部审计项目81个，其中：财务收支审计73个、村干部经济责任审计38个、专项审计调查5个，审计涉及资金总额7360万元，查出违规违纪资金89.4万元，累计挽回经济损失32.5万元，为村级集体经济增收节支21.3万元，提出审计建议141条。通过审计，给予有关人员党政纪处分11人，经济处罚相关责任人32人，罚款22.1万元，向县纪委移送违纪案件1件，对促进基层组织依法行政、维护人民群众的根本利益、缓解信访群体矛盾、促进社会和谐稳定起到了积极作用。

3．夯实了源头治本的基础。乡镇内部审计根植于单位内部，对单位的财政财务和制度落实状况具有先知性，对如何预防和有效整改更具有针对性，加强内部审计工作有利于找准自身存在的“软肋”。灵台县抓住时机，及时设立乡镇内部审计机构，并将审计关口前移，把事前、事中、事后监督有机结合起来，有利于加强乡镇内部控制和约束监督，更好地促进增收节支，有利于提高财政资金的使用效益和管理水平，更好地服务于经济建设，有利于将问题消灭在萌芽状态，防止滋生蔓延，促进廉政风险防控。

4．有效发挥了审计的建设性作用。2013年以来，灵台县审计局、内部审计协会综合乡镇报送材料，向县主要领导和分管领导提交《内审参考》8份，被领导批示18篇（次），编写《内审简报》24期，撰写综合性审计报告和调研文章9篇，向各级刊物媒体和上级审计机关报送内部审计信息23篇，被采用11篇。县主要领导和分管领导先后4次听取内部审计工作汇报，召开会议专题研究内部审计工作，有一些意见建议得到了县乡主要领导及分管领导的多次批示和指示，受到了县乡党委、政府的高度重视与支持。

5．实现了审计资源的整合利用。随着审计监督范围和深度不断加大，审计任务繁重与审计机关力量不足的矛盾日益突出，存在着“该审项目审不过来，在审项目审不深透”的局面。在当前人员编制紧缩情况下，灵台县随着乡镇内部审计体制的不断完善，实行审计资源整合，有效地缓解了政府审计任务重与力量不足这一现实而又尖锐的矛盾。

6．壮大了审计干部队伍。乡镇内部审计人员积极参加灵台县审计局、内部审计协会举办的培训班，通过围绕会计基础工作规范、国有资产管理、审计基础知识、审计常见问题、行政事业单位财务管理规范、农村义务教育学校预算编制等内容的学习及现场聆听审计专家最直接的专题辅导，内部审计人员切实提高了对新政策、新法规、新准则、新制度的理解和把握。目前，全县乡镇内部审计人员普遍掌握了审计基本理论、基本方法和工作程序，能够独立开展审计项目，比较规范地调查取证、定性处理、出具报告。通过建立乡镇内部审计机构，壮大了全县审计干部队伍，为实现审计监督全覆盖奠定了人力资源基础。甘肃省灵台县在乡镇建立内部审计体系的做法，对于维护乡镇经济秩序、消除干部腐败、缓解干群矛盾、促进农村经济发展和社会稳定等具有重要作用。同时，为缓解国家审计力量不足和审计任务繁重的矛盾、实现审计监督全覆盖做出了有益的探索和实践，值得学习借鉴。

作者:李卫中单位:甘肃省内部审计协会