农村信用社内部审计论文

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一、新疆农村信用社内部审计向增值型转型的必要性和可行性

（一）内部审计向增值型审计转型的必要性

1.新疆农村金融市场竞争的需要。随着外部环境的变化，新疆农村信用社要紧抓机遇，谋求生存与发展，必须实施公司治理改革，强化风险管理，完善内部控制，传统内部审计的监督、评价职能已不能适应现代金融企业市场竞争需求，因而内部审计职能向增值型转型势在必行。2.新疆农村信用社体制改革的需要。新疆农村信用社正面临着金融体制改革，由合作制向股份制转变，股份制商业银行有着相对完善的法人治理结构，将所有权、决策权、经营权、监督权的进行分立，实行分权管理。3.新疆农村信用社强化风险管理的需要。新疆农村信用社经营管理和风险控制亟需内部审计向增值型审计转变。

（二）内部审计向增值型审计转型的可行性

1.组织重视为内部审计转型提供了实力支持。近年来，新疆农村信用社的决策层、管理层在业务快速增长的同时逐步树立了内控内管的合规意识，确立了内控优先、稳健经营的经营理念；各级管理层逐步加强对审计工作的重视。2.建章立制为内部审计转型创造良好的控制环境。自治区联社成立以来，从信贷管理、财务会计、安全防范、违规处理等方面制定了全疆农村信用社统一的内控制度，并在运用过程中逐步修订和完善。3.科学的管理模式为内部审计职能转型提供保障。各县市联社审计部审计除县市联社本级管理机构以外的下辖营业机构和经营管理活动，科学合理的审计管理模式使审计业务全覆盖，能更广泛的向各级管理机构提供审计服务，为内部审计的职能转型提供了组织保障。

二、新疆农村信用社内部审计增加价值的途径

（一）优化公司治理结构，增加组织价值

近年来，自治区联社审计部通过组织开展一系列的审计项目，逐步建立了内部审计管理体系，规范了全疆农村信用社的业务操作，在经营管理中发挥了一定的保驾护航作用，内部审计也逐步从最初的一种管理工具发展成为公司治理的一个必要组成部分。新疆农村信用社向股份制商业银行改革的进程中，董事会和监事会受到信息获取、工作时间等因素的限制，无法依靠自身的力量去完成具体工作，只能依托内部审计对企业决策的执行情况、管理者的履职绩效情况、内部控制的有效性等方面进行评价，完成董事会和监事会对工作落实情况的监督，内部审计成为法人治理的工具；内部审计具有经常性、综合性、前瞻性的特性，更有利于协调董事会、管理层和各职能部门的关系。

（二）完善内部控制机制，增加组织价值

新疆农村信用社的内部控制评价包括过程评价和结果评价，过程评价是从县市联社内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、监督评价与纠正、信息交流与反馈等内部控制的五要素进行评价；结果评价是对县市联社内部控制总体状况、内部控制主要目标实现程度进行评价，通过对内部控制的充分性、合规性、有效性和适当性的综合评价，帮助县市联社提高风险管理水平，实现其发展战略和经营目标，内部审计成为农村信用社内部控制的子系统；自治区联社根据内控评估结果、等级实行分类管理，确定对其监管的频次、管控范围及授权额度，促进县市联社管理者和员工强化内部控制意识，确保内部控制体系得以有效运行。

（三）强化风险保障体系，增加组织价值

为化解历史包袱，适应金融市场竞争的需要，新疆农村信用社实施了规模扩张的发展战略，通过近几年的快速发展，实现了金融产品的多元化、市场份额区域排名第一位的较好成绩，但随之而来的是经营风险的增加、风险表现的多样性，农村信用社的高级管理层需要借助内部审计独特的视角来观察内部产生的风险，内部审计重点逐步从管理保障向风险保障转变。新疆农村信用社的风险管理由董事会直接负责，内部审计仅履行受托风险管理责任，内部审计可以通过开展风险导向审计、效益审计等项目。

三、新疆农村信用社实现内部审计增值的建议

（一）完善法人治理结构，理顺内部管理体制

新疆农村信用社必须规范“三会一层”的运作，严格法人治理结构的事权划分，合理界定社员代表大会、理事会、经理管理层、监事会的履职范围，各自履职、相互协调，确保内部审计机构相对独立的地位，客观、真实的提出评价和咨询意见，为增值型审计职能的发挥提供空间。新疆农村信用社在全疆范围内统一规范内部审计机构的隶属关系，董事会下设内部审计委员会，负责内部审计工作，内部审计隶属层次越高，其独立性、权威性更强，提出的管理建议更能得到重视和落实。

（二）转变内部审计理念，整合内部审计资源

新疆农村信用社内部审计的理念要由“监督主导型”向“服务主导型”转变，内部审计的角色定位要从“经济警察”向“经济顾问”转变，内部审计的关注重点要从经济活动的真实性和合法性向经营管理活动全过程的有效性和效益性进行转变，内部审计积极参与到农村信用社的战略决策、管理机制、风险控制的管理过程中，协助企业从根本、长远、稳健的提高经济效益，增强市场竞争力，实现预期目标。新疆农村信用社要进一步优化、整合内部审计的各项资源配置，逐步实现审计“大格局”，建立各部门的联动机制。

（三）优化审计队伍结构，提高审计人员胜任能力

新疆农村信用社内部审计发展的新形势对内部审计人员的业务素质和政治素质提出了更高的要求，自治区联社应制定统一的内部审计人员选任标准，县市联社按照标准及选聘程序聘用内部审计人员，从专业知识、从业经历、学识水平、沟通协调能力等方面提高审计职业准入的标准，从中选择政治坚定、作风正派、业务精良、懂管理擅沟通的人员充实到审计队伍。内审人员要注重知识的更新和知识面的扩展，不断加强后续职业教育。

（四）改进内部审计方式，创新审计手段

新疆农村信用社内部审计要改变以往审计与被审计相互对立的审计方式，开展参与式审计，在审计的整个过程中与被审计对象保持良好的伙伴关系，共同分析存在问题的实际及潜在影响，一起探讨改进的可行性和完善措施，充当经营管理人员参谋和助手，强化内部控制、改善经营管理，实现内审价值；努力推行风险导向审计，开展绩效审计、内控评价、管理咨询，充分发挥内部审计的评价和咨询职能作用；提高计算机在审计工作中的运用，内部审计手段向电子化、网络化、实时化和规范化转变，利用现代化高科技替代手工操作，提高审计工作的科技含量，改进工作效率，降低审计成本，增强内部审计功效，实现价值增值目标。

（五）积极营销审计产品，提高内部审计利用成果

自治区联社、县市联社两级内部审计机构要转变审计策略，注重内部审计营销。内部审计部门要采取解决问题导向型的审计方式，鼓励审计人员在审计过程中提出所关心的问题，不能简单地揭示暴露问题，要对薄弱环节和存在的问题指明改进思路和措施，增强内部审计工作的主动性和建设性，发挥免疫系统的修补功能；在制定审计计划到撰写审计报告的整个过程中，注重与其他业务部门的沟通交流，确保审计重点、审计视角的科学性，加强分析研究，特别是对审计中发现带有普遍性、倾向性、苗头性的问题进行深入分析，从标本兼治的角度有针对性地提出审计意见和改进建议，从体制、机制上提出解决问题和预防风险的办法，督促纠正和改进，同时对审计中发现的先进典型和经验进行总结，及时宣传和推广。加强审计分析的广度和深度，确保审计情况更完整、审计结果更综合、审计建议更有效。

作者:胡杰单位:新疆维吾尔自治区农村信用合作社联合社