略析内部审计在企业中的地位

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一、评价内部控制系统的有效性。

评价内部控制系统的有效性，主要是了解内部控制系统功能如何，是否能发挥作用，效果如何等问题。内部审计正确评价内部控制系统的有效性，发现内部控制系统中造成不能或者无法执行的不切合实际的控制点，剔除制度中无效的部分，使内部控制体系更具科学性、严肃性、有效性。客观的讲内部控制系统中的任何一项规章制度都不是一成不变的，都有一个根据企业管理的实际需求不断完善的过程。因此，需要内部审计在实施项目审计的过程中关注制度的有效性，及时提示失去意义或不符合的部位，促进内部控制系统的健全与完善。评价内部控制系统的有效性是内部审计工作比较重要的一项内容，它直接影响到企业的经营活动是否能在制度的有效约束下顺利达到预期目标。

二、监督评价

生产经营管理活动企业的生产经营活动从物资的采购供应到生产加工及产成品形成再到进入市场进行销售这三大环节。生产经济活动中存在有多变性、复杂性，这种多变性、复杂性形成了对企业的生产、经营、效益的风险，在客观上需要内部审计监督评价，从而保证产品形成前低成本，高利用和形成后进入市场而为企业带来的预期回报。物资采购是企业经营活动最大的成本运作与支出过程，是保证企业降低成本实现经济效益最大化的关键环节。在采购管理中运用内部审计对经销商的管理与选择、采购价格的确定、合同的签订进行监督。跟踪、分析重点采购项目合同签订及履行情况，主要原、燃材料的采购渠道，价格与供货商的确定和管理情况，询价、招标、结算付款情况等，发现问题，堵塞漏洞，完善制度，加强管理。为此，在企业采购的内部风险控制方面，针对容易出现的供应商提供的资料不全，采购价格确定不规范，原料质检不及时，个别采购流程不严谨等问题进行重点关注。建议公司重新制定了管理制度和流程，通过内部控制避免给公司造成经济上的损失，同时通过有效的监督机制，规范采购管理，在生产经营的第一步控制住成本。产品生产加工过程是生产经营风险控制的第二步，也是相对多样，较漫长的过程，涉及生产工艺，生产操作，设备管理，产品质量，综合利用率，安全环保等等诸多方面。

在这一过程中如何有效的控制成本，做到生产工艺科学，生产操作规范，设备管理完好，产品质量优化，综合利用率达标，安全环保合格，是保证生产经营实现目标的关键。内部审计从生产实际出发，以降本增效为目标，对生产工艺的计划、审批、运用进行审计，发现其中存在的问题，建立了一套科学的管理程序。对设备备品备件库存的管理方面，存在的库存周期过长，占用资金过大的问题进行提示。对产品质量的控制等方面存在漏洞的问题，监督整改，很大程度上促进了生产管理的加强，在企业实现降本增效的重要环节上增加了服务与保障作用。企业营销效果直接影响到企业经济效益，企业只有通过营销才能最终实现利润，在实现利润的过程中如何优化营销工作的管理，使其保证实现利润的最大化，规避可防范的风险，除营销管理者承担重大责任，加强内部审计也是一个重要环节。它可以全面，严谨的规范整个营销管理活动，使其在规章制度规范下合理的、高效的运作，防范违规操作或过失操作给企业带来的损失。在对营销工作的内部审计中。应重点关注营销政策的执行，权限审批的掌控，合同条款的严谨。

对于合同的签订方面反映出的风险防范意识差，没有高度重视合同的重要性，合同签订不规范，对于欠款发货控制不严等不符制度规定或不规范行为提出限期整改的意见，有效的把握住风险控制的范围和重点，确保生产经营目标的实现。内部审计把握住这三方面的监督和评价，就把握住了生产经营的内部控制要点，也就起到了应有的作用。通过几年来内部审计的实践，深深体会到内部审计在企业内部控制中的作用，决定了它是未来企业发展的必然需求和重要保证。同时也要求企业内部审计工作要从实际出发，及时调整审计工作思路，积极推进内部审计工作由局限性、单一性向全面性、综合性、广泛性的审计方向转变。企业内部审计机构也应顺应这一发展要求，在实践中不断总结经验，增强自我发展、自我完善能力，为企业的持续、稳定、高效的发展发挥更大作用。

作者：卞亚芹单位：中国-阿拉伯化肥有限公司