小议济钢内部审计模式的建立

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本文作者：周静工作单位：济钢集团有限公司

在这一过程中济钢力求对过程进行逐项细分和再次确认，并制定针对性管理程序和办法，在提升审计效率的同时，实现了精细化管理。实施审计卓越绩效模式前，仅将客户意见作为一项形式工作的粗放式内部审计，现有审计模式的实施，一方面深化了该项工作的目的和价值；另一方面树立以客户和市场需求为导向的理念，进行领导组织和公司战略制定。在过程管理和资源管理中，审计部门可以获取大量有用信息，通过测量、分析和改进，为公司整体经营目标的实现提供审计专业技术支持。2事中管控，确保达标。审计产品的质量要求是审计工作水平高低的考核指标。在管理控制审计过程中，需明确审计工作程序、项目操作程序等主要业务控制程序。济钢内部审计管理控制的主要工作具体包括：①建立健全规章制度，对主要的价值创造过程进行管理和控制；②明确具体审计项目执行程序；③规范审计过程质量控制标准；④强化公司内部审计文化建设；⑤强化内部审计公允与客观性价值观构建，规范、总结成熟审计技术经验与推广；⑥广泛听取利益相关方的意见与建议，持续改善主要价值创造过程。3事后考评，完善绩效指标体系建设。济钢内部审计主要绩效指标体系包括审计项目质量考核体系、审计资金总额分析指标、效益提升分析体系、审计建议完善体系、客户满意度考核体系、公司控制和风险管理体系等。在过程绩效指标的考评分析方面，济钢内部审计工作主要包括：①结合全面预算，控制实际费用总支出，并与处室薪金挂钩；②结合具体审计项目的事前费用与时间预算，分析和审批超预算项目原因、影响结果及处理意见；③结合审计项目质量控制，以质量作为衡量业绩的主要标准；④及时反馈客户使用信息，并作为员工工作定期鉴定依据；⑤根据过程绩效指标测量情况，定期修订审计目标和计划，确保审计对公司整体目标的支持。

关注组织绩效的测量与分析在内部审计卓越绩效管理模式中，审计信息的相关性和可用性占据重要地位。公允和客观的审计信息是审计目标和组织绩效得以实现的“物质保障”。因此，审计部门采用何种渠道获取信息，如何保障公司数据、信息的实用性至关重要。内部审计进入卓越绩效模式后，审计组织与人员主要工作包括：1改变了过去收集、管理和使用数据信息的方式，更加重视来自高层管理者的信息和对审计工作的意见，围绕组织目标确定审计重点。2拓展被审计单位信息来源渠道，强化内部审计工作的计划性。3构建公司内部相关职能科室沟通渠道，针对性地开展审计工作。4注重内部账簿、报表数据的收集、整合、使用，总结公司业务变化规律，寻找内部审计工作的突破点和不足。注重体现“以人为本”思想“以人为本”是卓越绩效模式的重要理念。审计工作的高效开展与顺利实施，需要审计组织和工作人员的理解和支持。济钢构建内部审计卓越绩效模式，主要改进以下6方面。1组织管理上，针对具体审计岗位，制订详实责任、权利和义务说明，通过配备业务能力和责任心强的人员开展适合的审计工作，建立审计人员工作考核指标体系，定期评定审计人员业绩，确保了内部审计人力资源的适当性、充分性及有效利用。2业务管理上，建立责任审计考核体系，将审计人员工作绩效与个人薪酬分配、表彰奖励密切挂钩，加大绩效指标权重在客户增加价值中的比重，使个人绩效目标与组织的整体目标和计划保持有机结合。3信息渠道建设与共享上，建立全方位沟通渠道，及时收集、整理和传递员工的意见与建议，培养审计人员主人翁观念和主动工作性，营造内部审计工作的良好氛围。4在审计队伍建设中，坚持“用合适的人做适合的事”，识别需求，合理聘用。坚持“事业留人、待遇留人、感情留人”原则。5在审计人员业务能力培养上，注重员工的学习和发展，通过识别培训需求，提出岗位培训计划，纳入员工培训系统，致力于创建“学习型组织”，不断改善审计人员工作环境，保障职工权益。6在内部审计管控保障中，建立健全定期轮岗制度，为员工提供发展空间和提升机会，鼓励员工积极参与自我职业生涯设计，以满足员工职业发展需要，对员工提供个性化支持，鼓励全方位发展。

创建审计文化“领导”是现代企业卓越绩效管理模式的一个主导影响因素。按照卓越绩效模式，要求建立以高层领导为导向、组织治理和组织绩效评价为补充，树立社会公共责任为意识的现代管理理念。在内部审计工作和公司审计文化建设中，应注重：一是内部审计目标的制定与实施紧密围绕战略目标的相互衔接；二是确保审计部门的发展规划与公司整体发展规划相适应；三是内部审计工作以客户和市场为中心，结合公司战略目标的实施开展工作；四是重视审计文化建设，树立公司愿景与价值观，使审计工作成为传达公司愿景、体现公司价值观的主要渠道；五是领导的廉洁自律、自我约束，以领导的人格魅力提升领导能力，为内部审计工作的正常开展提供环境支持。持续改进，不断创新“创新”是现代企业持续发展的必由之路。审计部门同样需要创新。按照卓越管理绩效模式要求，公司内部审计工作通过积极引导现代管理理念和专业知识，提升审计工作业绩。1理念创新。济钢在内部审计卓越绩效模式建设中，改变过去审计者与被审计者对立的观念，树立以客户和市场的需要为出发点，开展客户满意程度调查，并将其作为衡量审计工作的指标，从审计产品的设计，审计工作的开展，真正落实以客户为中心的理念。2审计管理工作创新。济钢在内部审计卓越绩效模式建设中，针对审计项目计划管理导入先进的风险评估办法，制订《风险评估指导意见》和《风险评估因素表》，保障了内部审计工作重点的确定和审计方法的选择；针对审计工作管理方式和工作安排，整合、优化审计资源，坚持“以人为本”的管理理念，建立健全审计绩效管理系统，实现了科学审计管理；在审计指导方针制定上，提出“全面审计、突出重点”的具体方针，实现了审计工作与企业发展战略的有机结合。3审计业务建设创新。通过引入卓越绩效管理模式中的“过程管理”，对主要价值创造过程及其控制、测量进行确认与识别。近年来济钢在审计计划、审计工作方案、省级工作底稿、取证、程序和审计实施管理等基础工作进行标准化、制度化管理，积极探索适合本单位实际情况的先进审计技术方法，推行和实施了内控测评、风险评估、审计抽样等审计技术基础建设。既提升了审计工作的效率和质量，又强化了审计人员的风险和管理控制意识。此外，还注重审计系统信息化建设，初步建立了基层单位财务报表数据库，数据信息库等基础审计资源库建设，为内部审计工作的开展提供了资源保障；在审计质量控制体系建设方面，推行审计项目全过程管控，有效控制审计工作目标的实现和保障审计工作质量。4审计服务水平创新。审计工作中注重为基层提供管理咨询服务。一是帮助被审计单位查找工作漏洞和管理工作中的薄弱环节，从而提升管理水平和管理绩效；二是提供相关经济信息和管理咨询服务，提升单位内部审计的工作效果。如对某子公司审计中发现的问题，审计人员经常了解整改情况，帮助建立内部管理控制制度，对加强基础工作提供指导，积极帮助提供纳税方面的政策、法规信息和咨询服务，有针对性的提供内部控制教育培训资料，得到了管理人员的信任和赞赏。现在的审计工作，已不再仅就财务账面数据就事论事，而是更多的从内控制度和经营管理等方面深层次挖掘原因，因此，审计报告和建议贴近实际，更加贴近基层。

以济钢内部审计工作为研究对象，通过卓越绩效模式在济钢内部审计中的应用，有效地提高了内部审计工作人员的工作热情和工作效率，改善了内部审计的工作程序和方法，提升了企业的管理水平，引起广大干部职工对内部审计工作的关注和支持，获得了很好的实施效果。卓越绩效管理模式是提升现代企业竞争力和保障内部审计顺利完成的有效方法，也是我国企业内部审计工作在新形势下的努力方向。