农村信用社内部控制制度与建议

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摘要：在我国经济发展过程中，农村经济一直发挥着重要作用。农村信用社作为扶持农村经济发展的重要资金渠道，在新农村建设中发挥着重要作用。在新经济时期，农村信用社想要继续发挥作用，必须加强自身内部建设，提高内部控制水平。而目前，我国农村信用社内部控制管理工作还存在一些问题，如管理强度不足、信贷机制不健全等。本文就农村信用社内部控制存在的问题进行简要分析，并针对这些问题提出相应的建议，希望对我国农村信用社内部控制工作的有序开展有一定帮助。

关键词：农村信用社；内部控制；建议

在每年的政府报告中，三农工作一直是我国政府最为关注的。而以乡镇为核心的农村信用社，是三农工作开展的重要助手，对农村经济发展具有举足轻重的作用，能有效促进我国新农村建设。当前，我国大部分农村信用社都比较注重内部控制建设，一些乡镇地区的内部控制管理也较为成熟，能很好地促进当地农村经济发展。但在具体细致的工作开展中，我国还有很多农村信用社内部控制制度存在缺陷，急需完善。如内部控制制度设置不合理，内容不明确；信贷管理不全面；内部控制执行不严等。因此，本文就这些问题进行探讨，通过建立健全内部控制制度来促进农村信用社工作的高效开展。

一、农村信用社加强内部控制的必要性及重要性

（一）加强农村信用社内部控制的必要性

首先，农村信用社加强内部控制制度建设是其改革发展的必然要求。随着我国农村信用社改革的不断深化，经营机制转换、扩大资产规模、提高服务水平成为农村信用社经营的核心目标。加强内部控制管理能完善信用社法人治理结构，形成一套自主经营、自我发展、风险自担和自我约束的科学良性机制。特别是“自我约束”特性，对信用社发展起着重要作用，能体现农村信用社的企业文化，打造信用社品牌，保障信用社的持续健康发展。其次，农村信用社加强内部控制制度建设是提高自我管理能力、提高信用社竞争实力的必然要求。目前，在我国复杂的金融市场中，农村信用社面对的市场竞争越来越激烈。虽然目标群体和其他金融机构有所区别，但随着我国城市化进程加快，农村信用社的客户群体在慢慢流失，想要扩大规模，继续向前，就必须加强内部控制管理，提高服务能力。通过内部控制制度和内控文化来约束、引导员工，提高员工的服务素质，从而增强客户对农村信用社的认同。最后，农村信用社加强内部控制制度建设是强化风险管理的要求。前段时间，山西某农村商业银行，员工私自转走储户1200万元，给银行造成重大损失。这也直接暴露了当前一些农村银行、农村信用社内部控制管理不完善、不健全，有重要的财务风险隐患。因此，加强内部控制制度建设是风险管理要求。

（二）农村信用社加强内部控制制度建设的重要性

首先，农村信用社加强内部控制制度建设有利于约束管理者行为，杜绝腐败。完善的内部控制制度是一套行之有效的权力约束机制，能有效对信用社管理者、信用社员工的行为进行约束，明确岗位职责，通过不相容岗位机制和岗位相互监督来杜绝内部腐败问题的发生。其次，农村信用社加强内部控制制度建设有利于提高管理效率，保证财务会计信息质量。在企业内部管理中，内部控制制度作为内控工作开展的依据，能保证农村信用社内部管理工作的有序开展，通过标准的管理手册、服务要求、财务流程、考核机制等，提高信用社内部管理效率和员工工作积极性，促进信用社健康发展。同时，在内部控制制度的约束下，所有财务流程按照要求进行，能极大地保证财务数据的真实性，提高财务信息质量。最后，有利于提高经济效益，成为新农村建设的坚实后盾。农村信用社内部控制制度的健全，能让借贷业务、储蓄业务有一套明确的指标，在保证信用社健康发展的前提下，服务农民。通过健康的现金流，能提高信用社效益，也能更好地服务农村，实现双赢。

二、当前农村信用社内部控制存在的主要问题

（一）内部控制制度设置不合理、不完善

当前，我国大部分地区农村信用社内部管理制度建设存在问题，尤其是随着我国市场经济的快速发展，农村信用社内控制度设置有些不符合市场需求，如激励机制、约束机制、责任机制等，由于制度的不完善，信用社在运营过程中出现了许多问题。虽然有些单位已经实施全面改制，但仍然存在内控不完善的地方。一些内部控制制度并不符合农村信用社实际经营情况，从而使制度无法落到实处，不利于信用社持续发展。首先，一些农村信用社内控制度内容过于简单或是借鉴其他行业，生搬硬抄，没有结合本地区实际情况。其次，各部门职责划分不明确，权限管理不合理。很多农村信用社没有明确按照《公司法》来制定规章制度。对理事会、监事会、管理层和部门工作范围和权责未做出明确要求，监事会形同虚设，当出现问题时，各部门相互推诿。各部门之间的相互监督、相互制约、相互督促机制也不完善，导致一些信用社出现无序贷款、越权限贷款等。最后，在奖惩制度这一块，对违纪违规行为处罚力度小，约束性不强。当员工出现违规、失职行为时，没有严格按照制度处罚。

（二）信贷管理内控不系统、不全面

在农村信用社整个业务体系中，信贷业务无疑是其重要的组成部分。但目前，农村信用社信贷管理体系并不完善，“三会一层”机制停留在表面，没有深入运行。首先，在信贷管理上，标准不一，操作不按规范，存在自身矛盾，这直接导致了农村信用社信贷管理质量低下。其次，与同行业其他金融机构相比，农村信用社的服务对象主要是农民，其服务的主要目的是促进农村经济发展，惠及农民利益，提高本土经济效益。如果还保守坚持现有的信贷机制，没有通过互联网把农民信息纳入管理，将不利于信贷系统的持续发展。

（三）内部控制执行力不强

在农村信用社内部控制管理过程中，存在另一严重问题便是执行力不强。由于内控执行不到位，农村信用社经济效益提升达不到预期，在内部控制管理中，执行不仅仅是依靠员工个人自觉，更多的是需要监督制度的约束，只有具备较强的监督才能促进内控体系的完善。而当前，农村信用社并没有一个专门的内控监督评价小组，大多只是由领导监督、评价，而该评价机制主观性强，有失公允。因此，就内部控制执行情况而言，农村信用社必须针对管理流程做一次摸底调查，发现其中的问题，从而处理。虽然有部分信用社配备了专职的稽核员，但稽核力度薄弱、监督不到位，与业务发展不相符问题依然存在。此外，农村信用社信息系统监督不强，对计算机程序运行、数据流向没有有效监督，造成客户私密数据流失等。

三、农村信用社内部控制管理建设问题原因分析

（一）内部管理基础不够

在农村信用社内部管理工作上，其管理基础不仅仅包括领导人员和管理层的专业素质及管理能力。管理人员的专业知识只是内控管理工作开展的前提之一，但并不意味着管理制度便能系统化、科学化。内控管理基础还包括许多其他方面的辅助要素，尤其是随着我国互联网经济的快速发展，农村信用社内部控制管理建设要针对这些新环境新变化做出针对性的变革，但目前在这些方面还比较欠缺。同时，由于农村经济条件的限制，一些内部控制管理工作人员相关专业能力和水平得不到有效提升，先进的内控管理知识也不能及时掌握并与实际情况联系起来，信息采集能力较弱。

（二）农村信用社信贷激励约束机制不完善

近年来，为了促进农村经济发展，提高信用社业务能力，一些农村信用社片面强调信贷责任控制，要求工作人员必须完成既定的信贷业务目标，并制定相应的处罚措施，而与此同时，为了规避风险，信用社又对不良贷款做了严格规定，一旦发现不良贷款，经办人员和负责人都要受到处罚。这种信贷管理办法，实际上不利于信贷业务人员工作积极性的发挥，激励力度远远低于处罚力度。同时，一些信贷流程的不完善又导致一些信贷业务人员铤而走险，最终不利于信用社信贷业务的推广。想要农村信用社内部控制充分发挥作用，不仅需要依靠其约束力，还需要发挥内控激励作用，提高信用社管理人员的工作积极性。一般而言，激励与约束的强化，是通过对经营者责任的货币化和契约化来实现的。而目前，信用社内控激励制度不健全，一些信用社没有引入股份制商业银行业绩工资制，员工业绩对收入影响较小，但事故风险等惩罚却没有降低，从而影响了员工工作行为，也不利于内部控制体系作用的发挥。

（三）农村信用社内部控制管理公平性缺失，执行不严

农村信用社内部控制管理执行力低，监督不严的主要原因便是公平性缺失。实际上，员工对内控管理公平性是十分看重的，只有公平公正的内控制度才值得员工去遵守，只有公正公开的内控制度才能发挥应有的作用。当前，我国大部分农村信用社权力较为集中，一些管理人员没有按照规章制度办事，随意性较大。如甲和乙两名员工在犯同一错误时，可能由于一些管理者对内控制度掌握不熟，其所受到的处罚不一致，或一些管理层没有给予内控制度足够的重视，一旦内控制度对管理层和普通职工没有同等的约束力，那便可能在信用社形成上行下效的不良风气，进而导致内部控制执行不到位。

四、关于完善农村信用社内部控制体系的建议

在新经济时期，党和政府对农村信用社内控管理更为重视，因此，作为农村信用社管理人员和员工，要更为严格地要求自己。在信用社内部管理上，要通过内控体系形成相互监督的体系，从而实现农村信用社可持续发展。具体而言，可以采取以下措施：

（一）建立健全农村信用社内部控制制度和治理机制

首先，农村信用社要对当前内部控制制度做一个全面的分析检查，结合信用社业务实际情况，找到内控制度存在的漏洞，并根据自身运营情况进行调整修改，让信用社符合本地区农村经济发展实际情况，杜绝生搬硬套。其次，对内部控制制度中的简单概念化内容要具体化，或根据现实情况重新制定。再次，农村信用社要加强内部控制文化建设，通过日常管理、内控流程梳理等来规范工作人员行为，强化其责任意识，从而促进信用社内部控制的有效执行。最后，信用社想要在改革过程中完善管理机制，就必须学习一些先进的政治化治理机制，简政放权、权力制衡，并利用股份制和绩效考核制来提升员工工作自觉性，从而实现信用社业务的良性开展。信用社要加快体系改革步伐，坚持“权力制衡”的法人治理原则。一是设置决策机构、执行机构、监督机构三大权力机构，建立三权分立机制。二是建立分权决策、权力制衡机制，社员大会是信用社的最高权力机构，必须通过社员大会对重大问题进行决策。三是明确产权关系，可以适当借鉴现代股份制企业产权结构优势，对信用社进行增股、股权量化、股权集中等加强内控管理。

（二）健全信贷管理办法，规范信贷行为

想要减少信用社不良贷款，就必须从源头抓起，信用社要从贷款整个流程进行强化管理，即发放、使用、收回三个环节。信用社也可以借鉴银行多年实施的“三查制度”“评估论证制度”“抵押担保制度”等，从而有效防范不良贷款产生的风险。这些办法可以结合“三农”实际情况，服务个私民营经济、县域经济。同时，不可学习西方国家信贷管理制度，由于国情不一样，西方信贷机制是建立在发达的个人信息信誉管理基础上的，而目前我国针对农民并没有健全的信用机制。首先，提高对信贷管理工作的认识，完善信贷制度，制定责任和激励机制，设置信贷管理高压线，对违反信贷管理规定的人员从严处理，减少不良贷款。其次，完善贷款程序，加强信贷岗位责任制管理，并制定责任追究办法，提高放贷人和决策人的信贷意识。再次，信用社要加强检查指导，不管是信贷部门还是审计部门，都需要定期检查、专项检查，把信贷管理开展情况作为重点检查内容，对于检查不合格的贷款，要进行惩罚。最后，加强农村信用社信贷队伍建设，加强对信贷人员的培训，提高信贷人员综合素质和管理能力，从而提高信贷水平。如农村信用社可以定期开展技能培训的相关讲座，提高信贷人员技能水平，促进业务开展。此外，信用社还应加强人员道德素质教育，要防止员工利用职务进行犯罪，谋取利益。

（三）创新激励制度，坚持公平原则

无论是企业还是政府事业单位，引用激励制度已经成为一个组织内部管理的常态，农村信用社的发展离不开每一名信用社员工的辛勤劳动和付出，因此，想要使信用社内部控制制度充分发挥作用，必须对员工给予一定的奖励，让员工从思想上改变。首先，创新激励制度要坚持按劳分配原则，并把按劳分配和按要素分配结合起来，以公平为核心，以价值为前提，并综合考虑岗位、员工行为、技术、创新等因素，实施绩效管理。其次，加强对考核结果的运用，无论是绩效分配、工资调整、荣誉评比还是员工升职等，都需要把绩效结果考虑进去，将员工工资和绩效结果结合起来，加强对员工的激励，从而提高员工对内部控制管理过程的重视，遵守内部控制制度，维护制度的运行执行。最后，有能力的信用社还可以成立绩效工资管理小组，实施对内部控制执行情况的全过程监督，利用有关管理软件，结合信用社内部控制流程，实现实时监管，从而为信用社发展注入力量。同时，要保证审计、稽核部门的独立性和权威性，信用社不仅要在制度上明确职责，还需要领导人带头遵守，树立监督工作权威，减少行政和人为因素干预，从而推动内部控制制度的实施。对于稽查人员要进行专业业务培训，确保稽查能力和稽查水平，定期进行思想道德教育，保持稽查队伍的纯洁性。此外，信用社要坚持不相容岗位原则，对于一些重要岗位应实施轮岗、换岗及离任审计机制，增强监督约束效果。

五、结束语

综上所述，随着我国经济发展形势的变化，新农村建设步入了新的历史时期，农村信用社作为促进农村经济发展的重要力量，正发挥着越来越重要的作用。而目前，我国大部分农村信用社内部控制制度与现有的市场经济环境不相匹配，不能很好地服务农村经济，在机制建设、信贷管理、监督制约、人才培养及激励机制上还存在许多问题，因此，想要让农村信用社在新的历史时期充分发挥其作用，就必须完善内部控制制度，优化内控体系，深化内控改革，从而才能在市场竞争中增强优势，才能更好地完成政府交给农村信用社扶持农村经济发展的任务。

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作者：林丹