高校科研经费内部控制策略

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摘要：高等院校是我国进行科学研究的主力军，近年来国家对高等院校科研经费的投放力度不断加大，但高校落后的管理体制造成科研经费使用率低，一些高校被曝光的违规违纪行为也引起了公众的关注。加强高校科研经费内部控制，提高科研经费使用效率已经成为高校长远发展必须思考与解决的问题。分析高校科研经费内部控制存在的问题，在协同理论的基础上，探讨科研经费内部控制策略，以期能够建立起更为完善的内控体系，提高高校科研经费使用效率。

关键词：科研经费；内部控制；协同理论；内控策略

2019年，我国科研经费投入超过2万亿元，与上一年度相比增长了12.5%，连续4年保持了两位数增长，已经成为全球第二大科研经费投入国家。高等院校作为我国科研力量的主力军，近年来高等院校获取的科研经费也越来越多，这为高校各学科的科研项目开展奠定了基础。然而，高校经费额度的不断增加，内部管理体系也相对滞后，造成高校科研经费管理难度增加，经费支出环节也暴露出许多问题，甚至出现一些教授骗取科研经费等违法违规行为，这充分说明高校科研经费内部控制体系存在漏洞。高校要想实现长远发展，就必须重视科研经费的管理，建立起合理的内控体系，从而提高科研经费使用效率。

一、高校科研经费内部控制存在的问题

（一）科研人员责任意识与廉洁意识淡薄

高校科研经费的使用往往是由科研项目的负责人负责，科研项目负责人对于该项目科研经费支出有着较大的自主权，而一些责任意识不强、廉洁意识不高的项目负责人受社会不良风气及不良思想文化的影响，利用法律法规的漏洞，通过假发票、假合同、他人身份证等方式骗取科研经费、将科研经费套现。例如，北京工业大学教授高立新在担任国家科技部课题以及北京市自然科学基金课题等科研项目负责人时，是经费使用的责任主体，在此期间利用职务便利先后与北京声华公司、北京必创公司签订虚假合同，套取科研经费18.64万元，而且其在接受侦查机关调查期间还曾多次将套取的科研经费用于归还个人债务、支付房租等事务，2019年法院对高立新以贪污罪判处有期徒刑一年六个月，罚金10万元。另有一些科研人员在科研经费使用以及决策过程中有较高的自主权，但责任意识淡薄，会出现资金超出预算却不报批学校财务人员直接做出调整的情况，影响了高校科研经费的会计核算工作，造成一些科研经费浪费[1]。

（二）各机构部门之间工作衔接困难

高校科研经费的内部控制需要多个部门协同配合处理，然而因为国内高校为校、院二级管理体系，各学院管理部门以及校级行政管理部门有日常工作任务，在日常工作中需要履行自身职责、开展工作，在工作量大的情况下，很难与其他部门积极配合，高校各机构部门之间沟通不畅，会直接导致各部门工作衔接困难。高校科研项目的整体管理（包括科研项目立项等）大多是由科技部负责，而科研经费使用过程中的成本核算等大多是由高校的财务部负责，高校科技部与财务部门之间缺乏沟通很容易导致财务人员对整个科研项目的过程缺乏足够的了解，科研经费使用的效益性仅仅是从财务角度进行评估，无法综合管理科研资金的运用过程，对科研经费的报销核算过于程序化，对科研项目的核销往往是进行会计层面上的工作，两个部门之间缺乏合理有效的信息共享，造成科研经费使用效率低，也不利于高校科研工作的开展。

（三）内部审计流于形式

许多高校都设有审计部门，主要负责对科研预算执行以及经费使用的审核，但一些高校审计人员监督意识薄弱，主要是负责科研项目的事后审计，在预算编制以及执行过程中没有充分发挥审计部门的作用，同时也因为审计人员数量少或者是专业能力不足，无法较好地履行监督职责[2]。一些高校领导没有充分重视内部审计对于高校科研经费管理的积极作用，只将工作重心放在科研立项以及经费报销核算工作上，同时也缺乏针对审计人员合理的绩效考核机制，造成审计人员工作积极性不高，并未对项目经费的使用情况进行主动性审计。高校一些审计人员因为思想认识不高，责任意识淡薄，难以充分发挥监管作用，在对科研经费使用的审计工作中暴露出种种问题，也没有积极地未雨绸缪，无法形成有效的内部监督体系。从组织结构上来看，高校审计部门也属于高校内部部门，科研工作者属于审计部门监督的对象，而一些科研人员也是学校的处级领导，这就使得一些审计人员在开展工作时，可能会受到这些领导的干扰，内部审计工作的独立性难以保证。

（四）控制环境薄弱

1.许多高校科研组织管理机构是由校长到院长再到科研项目负责人的垂直型管理结构，这种管理结构虽然明确地划分了各个层级人员的职责，也便于上下级之间相互传递科研项目的信息以及国家的有关政策，但这种垂直型的管理层结构很容易造成校长、院级领导权限高度集中，出现家长式管理的情况。如果上级领导个人能力较低，很大程度上会影响科研项目的顺利开展，造成拖延工作效率以及科研经费使用率低下。2.高校科研经费管理制度方面明存在显的滞后性。科研项目相关的管理方法，国家政策以及地方法规已经出台，但是一些高校并没有在科研规范中予以注明，也没有组织有关人员进行学习，科研经费管理制度的不完善，使得科研经费管理力度不足。

二、协同理论下的高校科研经费内部控制策略

（一）加强科研人员的思想教育

针对高校科研人员责任意识与廉洁意识淡薄的问题，高校应该加强科研人员的思想教育，以科研人员思想教育为抓手，提高科研经费管理效果。首先，高校应激发科研人员的工作热情，提高科研队伍的战斗力，科研单位、政工人员以及管理部门应做好形式宣讲工作，通过图册等方式向科研人员讲解改革开放几十年国家取得的一系列重大科学研究成果以及优秀科研人员的事迹，激发高校科研人员的爱国热情，同时以先辈的工作事迹激励科研人员勇于挑战、克服困难的决心。高校每一名科研人员都有着自身的优势以及不同的学术背景，科研能力有强有弱，有的科研人员擅长理论研究，而有的科研人员则擅长应用领域的研究，这就要求科技部等部门注意优势互补，使每一名科研人员都可以充分发挥出自身优势[3]。在对科研人员的日常管理过程中，需要协同政工人员加强思想教育，要求科研人员需要服从单位的统一调配与安排，在科研工作中追求共进共赢，通过小组会议的思想教育方式，引导科研人员树立全局观念，增强科研人员的责任意识、廉洁意识与团队意识，个人利益要服从集体利益，以科研协作的方式推进科研项目，加强科研经费的管理。一些科研人员难以抵挡外界的诱惑钻法律法规的漏洞，这就要求高校政工人员要加强对科研人员的人文关怀，做好心理辅导工作，使科研人员可以抵挡外界诱惑，指导科研人员在科研工作中正确调整心态，引导作业人员正确看待失败后果以及由此带来的心理压力。科研人员上级管理部门以及政工人员，应主动去关心科研人员的生活，了解科研人员在生活以及工作中是否存在困难，做好调查工作，对科研人员的生活状况以及思想动态等有基本的把握，及时帮助。高校青年科研人才思维活跃，有着良好的创新精神，但也很容易受大环境的影响，因此高校还需要重点帮助青年科研人才，解决生活中以及工作上遇到的实际困难，鼓励青年科研人才坚定不移追求理想信念，如果确实存在困难则要施以援手。此外，政工人员要教育科研人员调整心态，摆正角色，引导科研人员创新突破，一步一个脚印踏踏实实走科研之路。

（二）建立科研经费管理信息共享系统

为了解决高校各机构部门之间工作衔接困难、科研经费管理效率低下的问题，高校应加快科研经费管理信息共享系统的建设，联合信息技术部门或者是采用外包的方式打造科研经费管理信息共享系统。对于资金较为充足、技术雄厚的高校而言，学校信息技术部门可以根据高校科研项目经费管理的需要打造一个信息共享平台。对于资金紧张的高校，可以采用外包的方式建立科研经费管理信息共享系统，但这也有设计的科研经费管理信息共享系统与高校实际需求有出入的风险。高校科研经费管理信息共享系统应该包括系统模块、财务管理模块、资产管理模块、审计查询模块等，其中系统模块主要有行政管理部门负责，财务管理模块主要由财务部负责，资产管理模块主要由资产管理处负责，审计查询模块主要由审计部门负责，每一个系统模块又会与相对应部门内部的工作系统程序相连接，如有需要，各部门工作人员可以同时在该平台内进行相应的操作，同时也可以分享有关信息，提高高校科研经费管理相关部门的信息共享程度，加强各部门之间的协调与配合，这在很大程度上解决了高校各部门之间沟通不畅的问题。在校级以及院级层面上，学校应整合现有科研工作的信息资源，联合信息部门不断完善各个信息技术模块的功能以及资源，科研项目负责人以及其他科研人员可以在该平台上获取有关数据以及政策信息等，利用该平台加强对科研项目申报、立项等过程的监督，提高科研管理水平和效率。

（三）加大内部与外部监管力度

高校审计部门对于科研经费的管理有着内部监督的职责，新时期高校审计部门也应该充分发挥职能作用，加强对科研经费各个环节的监管，减少科研经费滥用、挪用的情况。高校应加强对审计部门的建设，通过培训与人才引进的方式提高审计人员专业水平与责任意识，同时加强审计人员职业道德建设，规范各级领导的权限，保证高校内部审计的独立性。在制度层面上还应该要求审计人员需要不定时对科研项目的执行以及科研项目进度进行审计，要加大对科研项目各个环节的监管力度，核查科研项目经费预算收入是否有误，科研人员科研经费使用情况是否存在弄虚作假的现象，各项原始凭证与会计信息是否有误，如有违规行为必须及时上报并严惩[4]。审计处应有计划地开展审计抽样和调查活动，对于审计过程中发现的共性问题可以向课题组反馈，保证科研项目财务信息真实完整，使内部审计工作达到事前、事中、事后全程控制。同时，高校也要加强外部监管渠道的建设，完善匿名举报机制，鼓励学生以及其他科研人员参与到科研经费监督过程中，减少学生以及科研人员的后顾之忧。还可以鼓励社会公众以及地方媒体积极参与到学校科研经费监督中，充分发挥外部监督的作用，加大对科研经费违规违法行为的打击力度。

（四）加强内部控制环境建设

1.高校需要完善组织结构，需要改变传统的垂直式组织结构，从而避免家长式管理，可以考虑将各个部门以及项目组融合为一个整体，分为管理部门、实验室以及项目组三个管理对象，同时设立科研助理职位负责这三个部门的沟通、协调工作。在这样的组织架构下，这三个部门是相互关联的，可以减少上级领导权利过于集中的情况，有利于管理部门对经费开支方面进行全面的指导和把控，同时也使得管理部门、实验室以及项目组之间沟通效率提高，科研项目的发展不再受到管理者个人能力的限制，提高科研经费管理成效。2.高校应尽快完善科研经费有关管理制度。科研项目管理制度可以按照国家以及地方法律法规以及政策制度的分类方式进行分类，将“放管服”改革融入到科研经费管理工作中，加强对最新政策文件的学习，响应政府号召，使高校科研项目各个过程以及科研经费的管理有法可依。科研经费的制度应该满足实际需要，需要从本校科研项目管理实际出发制定，具有可行性以及实用性的管理制度，同时制度内容覆盖应该更为全面，除了包括以往的直接费用预算管理等方面的内容，还应该包括管理模式、权责划分等管理层面的内容，新制度应注意合并现有复杂多样的管理程序，践行“放管服”理念，给科研人员省下更多的时间搞研究，提高管理效率。总之，高校科研经费管理关乎高校科研成果质量以及高校长远发展，高校需要加强科研经费内部控制体系建设。当前高校科研经费内部控制存在科研人员廉洁意识薄弱、部门沟通不畅、内部与外部监管力度不足、内部控制环境不佳等问题，这就要求高校需要以内部控制为手段，以外部监管为配合，打造全方位、多层面的科研经费内部控制体系，释放高校科研创新活力。

参考文献：

[1]李虹，王娟，程立保.高校科研经费风险防控研究———基于内部控制与外部监管协同视角[J].科技管理研究，2019，（10）：81-85.

[2]杨运东，杨媚，肖斐.基于AHP法的高校科研经费管理风险评估研究[J].会计之友，2019，（4）：135-141.

[3]沈灵红，凌立勤.对高校科研经费内部控制问题的探讨[J].财讯，2019，（9）：98-99.

[4]邝倍民，赵醒文.高校科研经费内部控制研究与探索———以N校为例[J].行政事业资产与财务，2019，（19）：60-61.

作者：贺变变 单位：吕梁学院