行政事业单位财务内部控制问题及对策

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摘要：健全完善的行政事业单位内部控制管理，可以起到相互制约、查缺堵漏、防患于未然的作用，可以有效地保护国有资产完整、防止国有资产的流失。因此，要从根本上解决行政事业单位财务内部控制问题，才能提高行政事业单位管理水平，使行政事业单位更好地履行公共职能。本文从行政事业单位财务内部控制制度的背景、重要意义出发，分析行政事业单位财务内部控制制度存在的问题，并提出相应的对策。

关键词：行政事业单位；财务内部控制；问题；对策

一、引言

在我国各项社会经济活动中，行政事业单位主要承担了社会各项公共事务管理，提供了社会公益性服务，作为社会发展的中坚力量，起到的作用是不可估量的。因此，需以完善的财务内部控制制度来约束和规范行政事业单位财务活动，确保行政事业单位经济活动合法合规。

二、行政事业单位加强财务内控的重要意义

（1）可以对相关权限产生制约作用。行政事业单位财务内部控制制度可以从根本上管住了权、管住了人、管住了钱，充分利用内部控制制度造就不能贪、不敢贪的防腐机制。（2）可以提升行政事业单位内部管理的整体水平。行政事业单位财务内部控制制度在贯穿单位经济活动全程的基础上，还要从单位内部各部门管理、职责分工、业务流程等各个方面形成相互制约和相互监督的制衡机制，使财务内部控制制度具有针对性和可操作性，堵住管理中的漏洞、消除隐患。通过规范的内部控制制度规定的流程操作，可以进一步提高会计信息整体质量，做到有问题及时发现，避免会计信息不真实和变造、伪造会计信息等行为发生。（3）可以有效地防止国有资产流失。行政事业单位通过财务内部控制制度科学地将权限进行层层分解，变一人负责为多人、多岗位和多部门交叉负责机制，以明确具体可操作的权限，建立权利与责任相配套的责任追究制度，可以从根本上降低差错发出，将贪污舞弊现象扼制在“襁褓”里。

三、行政事业单位财务内部控制存在的问题

1.管理者财务内控意识不强许多行政事业单位的负责人缺乏对财务内部控制制度的足够重视，对财务内部控制制度的基本知识匮乏，简单地将国家的财经法规和财政部门的预算控制视同单位财务内部控制制度，造成行政事业单位财务内部控制制度的长期缺失或缺位。同时，由于管理人员重视不够，不同程度地存在着一人兼任多职的情况或缺乏全员参与的财务内部控制环境。2.财务内部控制制度不完善首先，由于管理者不重视，部分行政事业单位会直接采用政府会计制度、会计基础规范等国家出台的财经法律、法规来替代单位财务内部控制制度，没有从单位的实际情况而建立相应的财务内部控制制度。其次，部分行政事业单位没有建立一套系统的、完整的、科学的财务内部控制制度，仅针对各项财务活动制定各项单一管理制度，如：固定资产管理制度、现金管理制度、采购制度等，导致财务内部控制制度未能形成全面、系统、规范的体系。再次，日常财务工作流程过于简单，长期缺乏高效的内部牵制。特别是在固定资产管理方面，从入账、管理到使用等环节都缺少长期有效的监督管理；与外部和内部各部门之间往来业务账务处理不及时，导致资产的账面数与实际数不相符合等问题。最后，行政事业单位没有健全的权利责任制度，在赋予权限的时候没有建立相应的责任追究机制，导致单位“一把手”权限过大，影响了本单位财务活动的独立性，使得财务内部控制制度执行起来困难重重。3.缺乏有效的监督首先，单位财务内部控制一般由财务人员负责，在岗位设置上由于受编制数量、人员结构等因素的限制，存在许多不合理、不合规的兼岗现象，一人多岗，一岗多责，不相容职务未能合法合理的分设，存在执行和监督同为一人来完成，没有独立的监督体系。造成了单位内部监督不力，流于形式，从而使社会公众监督效果受到严重影响。其次，行政事业单位极少建立内部审计部门，即使建立了审计部门，但是受人员编制、人员素质、结构等多重因素的影响，也是由财务人员兼任，形成了“既是运动员，又是裁判员”的现象，其审计监督的独立性得不到有效保证，内部审计部门对财务内部控制也就无法发挥有效的监督作用。最后，外部监督部门也只有财政与审计部门，由于这两个部门重点是对行政事业单位的经济业务是否合法、合规进行监督检查，但是对行政事业单位的财务内部控制制度一般情况不做深入监督检查，外部监督也没有健全高效的监督体系。4.财务人员素质不高行政事业单位中有许多是非财务专业人员在从事财务工作。一般情况下，非财务专业工作人员领会各项财经规定的速度较慢，遇到复杂、灵活、多变的财务业务时，难以应对。以致实际工作中专业化程度不高，日常财务工作审核监督流程过于简单，账务监督管理作用不能高效的发挥，财务内部控制制度形同虚设，在实际工作中造成监管乏力。5.信息化水平不高目前，在“互联网+”和大数据时代下，财政部门、审计部门、人民银行、各银行、主管部门、基层预算单位、单位内部各部门之间使用软件还没有实现无缝对接，数据的共享程度不高，使财务内部控制制度的系统工作缺乏全方位的监督管理，导致内部控制的信息不够完整，内部控制全过程监管信息不到位。

四、行政事业单位加强财务内部控制的对策

1.从法律法规的角度来提升管理者对财务内部控制的重视程度在制定相关法律、法规时，在相关条款中要明确单位或部门的负责人对本单位或本部门所产生经济活动的风险防范和风险管控承担一切不良后果，负有第一责任。单位负责人必须依据规章和制度实施管理，尊重和支持内部监督机构的工作。同时，还应建立良好的沟通机制，确保沟通渠道畅通和反馈监督结果能够得到及时反馈并加以运用。这样行政事业单位的主要负责人才能从根本上重视财务内部控制工作。另外，行政事业单位的其他非财务人员虽然不是财务活动的直接参与者，但其代表单位所发生的一切活动与单位财务活动息息相关，最基本的办公所使用的一张纸、一支笔、办公电脑、复印机、公务出差发生的各项费用等，也是由单位内部的财务活动所产生的。要将财务内部控制所涵盖的内容、方法、程序、意义等，进行深入人心的宣传，实现人人参与、互相监督的良好环境。2.建立健全财务内部控制制度体系财务内部控制制度应当覆盖经济业务决策、执行和监督的全过程，建立岗位、目标责任制，形成相互制约、相互监督又相辅相成的内部控制体系。遵循不相容岗位相分离的原则设置岗位，明确各个关键岗位的职责职能；建立资金财务内部控制制度，加强单位资金管控，杜绝擅自挪用、侵占资金的情况，严禁专项资金挪为他用；建立固定资产管理制度，防范国有资产流失；建立预算管理制度，在预算管理中采用全面预算，提高资金的使用效率，将所有的经济活动全部纳入预算体系，采用滚动预算编制方法进行编制，保证预算的连续性、可执行性；建立其他管理制度，针对单位的具体业务活动范围制定与之相适的配套制度。3.建立健全财务监督和问责机制行政事业单位应建立健全内部审计机构，同时构建外部监督机制，监督和评价单位财务内部控制制度的执行情况。针对执行中发现的问题要及时提出改进建议，发现一个改正一个，并针对改正的制度进行测试，确保修订的财务内部控制制度行之有效，促使单位内部牵制制度健全有效。有条件的单位也可以聘请独立的第三方中介机构对单位的财务内部控制制度进行审计并出具审计报告，以提高内部控制水平。4.建立长期的人才培养机制要想充分发挥财务内控的作用，需要有优秀的人才作为支撑力量。要提高内部从业人员的专业化水平，在人员招收录用阶段就要坚持专业技术较高优先原则，支持鼓励在职人员学习进修专业技能，重视理论知识和新政策的更新学习，定期组织职业道德培训和专业知识培训，增强从业人员的专业化水平，从而建立一支高素质、高水平的财务工作团队。5.提高信息化水平行政事业单位应利用计算机、网络技术等现代化技术，加快财政部门、审计部门、人民银行、各银行、主管部门、基层预算单位、单位内部各部门之间政务信息系统的互联互通，强化信息资源的整合，规范信息，实现信息共享融合，形成相互监督、相互制约的健全的网络体系。

五、结语

行政事业单位健康发展，需要建立行之有效的财务内部控制体系，加强单位财务内控管理制度与实际管理操作的紧密融合程度，让财务内部控制制度更好地服务于单位的各项经济活动。同时，行政事业单位还应以实际存在的问题为导向，根据相关的法律法规，制定高效率、系统化、规范化的财务内部控制制度，加强人才队伍建设，提高财务人员素质，加强财务监管，进一步提高行政事业单位的服务效率与质量。

参考文献

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作者：王燕 单位：云南省玉溪市易门县财政局