中小民营企业内部控制意义

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摘要：改革开放以来，温州地区涌现出众多的中小民营企业，并发展出了特有的“温州模式”，经过多年的发展，温州模式也愈成熟。基于此，本文就以温州地区的中小民营企业为例，结合理论与实例，并明确导致中小民营企业风险的主要问题，在此基础上，提出温州中小民营企业如何在温州模式下，构建基于风险导向的内部控制，希望能为相关人士提供些许参考。

关键词：风险导向；中小民营企业；内部控制

近年来，随着我国社会经济发展水平不断提高，中小民营企业成为促进国民经济发展的中坚力量。对我国社会经济发展作出了卓越贡献。特别是温州地区，涌现出了众多的中小民营企业。但曾经一度面临倒闭潮，对此，温州地区的中小民营企业在传统运作模式的基础上进行革新，通过全新的“温州模式”，战胜了挑战，迎来了更加广阔的发展前景。

一、温州模式经济特征及其新时代创新

温州模式主要是指经济形式家庭化，小商品大部分是以家庭为单位实现；经营模式比较专业，有家庭生产过程的工艺分工、产品分类分工以及区域分工；生产要素市场化，根据市场发展要求组织生产流通，资金、技术等生产要素都展现出一定自由流动性。在当前，这种模式得到了进一步创新，不只局限在以家庭为单位，同一地区同一行业领域的中小民营企业可以组成联盟，实现行业整合、链条合作，实现优势互补，更进一步提升中小民营企业的风险抵御能力。

二、中小民营企业加强内部控制的意义

（一）增强企业综合竞争力

在中小民营企业中，需要把内部控制渗透到各个环节中，如经营生产、市场销售、后勤管理等。笔者认为，内部控制管理是保证企业正常经营的重要方式，在确保企业稳定经营的情况下，结合企业战略发展目标，制定合理的管理计划，完善内部控制管理体系，给后续内控管理工作开展提供支持。而随着社会快速发展，在企业市场竞争中，核心要素在于市场、资本、人才、文化等，这些都会给中小民营企业内部控制活动开展带来一定影响。由于中小民营企业和大规模企业比较，不具备规模和效益优势，所以在今后中小民营企业内控管理中，应加强对市场、资本、人才、文化等要素的综合应用，充分发挥企业现有资源使用价值，以促进企业内控管理水平的提高。

（二）保证企业会计信息真实性

会计信息是否真实将会给企业发展决策制定带来巨大压力和影响，决定企业资产运用是否安全。由于会计信息影响企业在市场发展中的地位，企业会计信息真实性和稳定性将决定企业管理者制定发展决策是否合理。不管是哪种企业，在经营发展中都会面临会计信息不真实、不完整的状况，所以中小民营企业需要给予会计问题高度重视，通过加强内部控制，在某种程度上能够有效保证会计信息的真实性和完整性。通常情况下，内部控制中包含会计控制，可以结合企业业务活动和会计工作要求实施内控管理，以减少会计问题的出现。

三、风险导向下中小民营企业内部控制存在的问题

（一）风险控制薄弱

随着我国社会经济高速发展，企业数量随之增多，其中中小民营企业占比最多，这些企业对我国社会经济增长起到了推波助澜的作用。但是受到经济开放化因素影响，这些企业在经营发展中容易面临各种风险，如市场风险、经营风险、财务风险等，如果没有加强这些风险的防范与控制，必然会给企业经营发展造成不良影响，甚至让企业陷入倒闭危机中。然而在实际中，我国部分中小民营企业管理者不具备较强的风险防控意识，没有结合市场发展要求制定详细的风险防范对策，缺乏正确的风险管理理念，无法提前识别企业经营发展中可能存在的风险因素，在遇到风险问题时，通常会变得手足无措，不能及时规避和处理，导致风险问题进一步蔓延，让企业遭受严重的损失。

（二）管理结构设置不合理

要想保证内部控制工作顺利实施，需要科学划分各部门工作职责，强调各部门人员相互配合。所以中小民营企业需要科学划分管理组织机构，创建良好的工作环境，为后续内控工作开展做铺垫。但是从当前情况来看，我国部分中小民营企业组织结构比较混乱，或者是简单设定，这种组织模式既不满足中小民营企业经营发展要求，又容易出现职责交叉现象，影响工作效率。企业组织结构通常缺少必要的议事探究，决策权高度集中，或者交由企业股东掌管，无法科学掌控企业经营发展方向。

（三）内部审计机制缺失

内部审计机制可以发挥监督管理效能，是企业防范风险的重要方法，在企业经营发展中扮演着重要角色。但是在当前我国现有的审计法中，只是要求国有企业需要设置专业的审计部门，而我国中小民营企业因为不属于硬性规定的企业范畴内，通常会面临资金短缺问题，管理人员意识薄弱，严重影响内部审计部门的设定。虽然部分中小民营企业在内部设定审计部门，但是容易受到企业上级部门的干预，无法保证审计工作的独立性和权威性，影响审计监管价值的发挥。

四、基于风险导向的中小民营企业内控构建——以温州中小民营企业为例

案例解析：位于温州的浙江W公司是一家生产点验钞机的中小型企业，成立于2006年，注册资金为262万元，共有员工302人，2016年的营业收入为286.46万元。但随着行业的竞争日趋激烈，加之企业个体比较小，技术大致相同，产品也几乎相同，使得出现相互竞争压价的状况。通过调查得知，于2017年，该企业整体营业收入呈现出下滑状况，下滑幅度大于20%。不仅W企业的经济受损，当地同行业的中小民营企业都在恶性竞争的影响下有了不同程度损失。对此包括W公司在内的当地相关领域企业提出了新“温州模式”：首先，把行业资源整合，成立行业产品生产加工部门，并将各个中小民营企业市场销售能力全面发挥，保留各个企业产品品牌和产品外观，加工中心以股份制为重点，建立集中生产制造场地，让低小散企业在大规模生产基地中生产制造属于自己的产品，不会担心市场上自己的产品无法销售出去。而加工制造中心发展可以给“股东”创造更多的效益，在某种程度上实现了产品专业生产和销售，产品技术水平和质量明显提高，企业综合竞争实力也随之加强。其次，通过行业上游同行甚至下游企业产业链协议，采用产业链合作模式，也就是把股份制作为基础创建合作关系，建立各种类型产品链经营管理体系，实现资源高效整合，完成配件产品质量优化生产，提高产品生产质量，增强企业综合实力。特别是对金属设备产品中关键元器件和五金件制作，因为在关键元器件上，温州和国内大城市比较有所差异，没有得到本质的改变，应对国内外强劲对手，竞争优势明显，改善温州金融设备产品长时间以来处于低技术劣品质的状态，以提高温州金融产品影响力，增强企业综合竞争实力。经过上述改革，该案例W公司的2018年年营业收入达到372万，增幅超过60%，并在2018年11月吸收了同行业的C公司，将业务拓展到了塑料制品以及五金轴件的生产销售等方面，使渡过了经营风险，并上升到了新的台阶。除上述改革外，W企业还从以下几个方面优化了内部控制工作，具体如下。

（一）提高风险控制意识

首先，W企业管理者需要给予风险管理工作高度重视，明白风险管理对企业发展的重要性，不可盲目把工作精力和重心放在自己的业绩提升上，而是从当地整体的角度入手，及时防控各种风险。其次，企业管理者需要及时与各级人员交流，了解新模式下的经营特点，以及其中蕴藏的风险。如果出现资金短缺问题，需要思考如何融资，确定企业下一阶段经营发展资金数量，让财务人员制定企业应收账款账目，及时回收账款，减少呆账坏账等风险的出现。

（二）改善企业治理结构

为了能够给企业创造更多的效益，需要从W企业战略发展角度出发，综合思考企业经营发展目标、人力资源、企业文化等，对企业各个部门及岗位职责科学划分。或者在企业经营发展中，需要结合发展要求调整企业治理结构，科学设置股东会、董事会、监事会等治理机构，充分发挥董事会和监事会的工作职能。与此同时，保证董事会决策的专业性和独立性，发挥独立董事外部监督管理职能，实现对企业所有者利益的保护。

（三）强化企业内部审计监督

W企业开展内部控制工作，是为了更好地防范各种风险，需要保证内部控制工作的专业性和合理性，梳理内部控制与审计管理之间的关系，在落实审计工作时，需要综合思考企业内部控制工作的时效性，及时找出内部控制执行过程中可能存在的问题，并完善内部控制管理体系。当前，企业在实施内部审计工作时，应该保证审计工作的独立性，提高内部审计工作效果，防范企业经营发展中各种风险，减少舞弊等不良行为出现，提高企业经济效益。通过改善企业现有风险管理机制，不但能够实现内部防错查漏，也能通过内部审计控制，促进企业各部门之间交流，实现对各项业务活动监督管理，减少不必要风险问题出现。在开展审计管理工作时，通过确认和咨询活动，对内部控制执行情况如实反馈，并把反馈结果汇报给上级部门，由单位领导及时调整发展战略，实现企业健康发展。在实施风险管理活动时，需要制定风险防范计划适当引入风险导向运行机制。基于风险导向下内部审计和现代内部控制两项要素，实现风险防范和预警。通过加强风险导向管理，能够促进企业经营发展目标顺利完成，在为企业创造更高效益的同时，推动中小民营企业健康发展。

五、结束语

总而言之，中小民营企业为了实现长效发展，除了要有充足的资本和技术支持外，还要加强内部控制管理体系建设。通过调查得知，当前大部分中小民营企业内部控制管理体系并不完善，在执行过程中依然会面临各种问题，在这些问题影响下，严重阻碍内部控制管理价值发挥。不利于中小民营企业更好发展。所以企业管理者需要给予内部控制工作高度重视，从风险管理角度出发，创建良好的内控环境，加强风险防范与预警，在风险导向下规范企业内部控制管理体系，充分发挥应有价值，为中小民营企业健康发展保驾护航。

参考文献：

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[2]王敏凌.风险导向下企业内部控制现状及完善措施[J].财会学习,2020(07):248+250.

[3]杨春燕.基于战略管理视角分析中小民营企业内部控制[J].中国中小民营企业,2019(10):146-147.

作者：李丽丽