大中型企业财务内部控制优化措施

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摘要：现阶段，我国大中型企业财务内部控制有待进一步完善，这是因为大中型企业的财务内部控制与企业的发展不一致，进一步增加了企业的财务风险。基于此，本文以大中型企业为研究对象，就其财务内部控制问题及对策展开研究，论文首先阐述了企业财务内部控制的内涵和内容，其次研究目前大中型企业财务控制存在的问题，最后针对问题从建立财务内部控制制度、提高财务人员意识、优化库存管理等方面提出应对对策，以进一步提高大中型企业财务内部控制水平。

关键词：大中型企业；财务内部控制；内部控制

由于市场竞争日趋激烈，企业利润空间不断缩小，迫使企业加强内部控制，向管理要效益。财务内部控制是企业内部控制的核心，它可以帮助大中型企业优化各种资源配置，确保会计信息真实可靠。目前，财务内部控制已成为企业降低业务成本，防止欺诈和提高经济效率的重要工具。但是，一些大中型公司财务内部控制仍然存在许多问题，为此，论文就大中型企业财务内部控制存在的问题及对策展开研究。

一、大中型企业财务内部控制概述

大中型企业是指以企业资产总额、销售收入和从业人数等为依据来进行划分的。大中型企业一般具有较大的资金规模、较高的销售收入和较多的从业人数，业务范围和企业管理的内容也都较为繁杂。以工业企业为例，工业企业中资产总额超过3000万元，从业人数超过300人，资产总额达4000万以上的企业称为大中型企业。财务内部控制的内容包括财务收支审批、货币资金管理、财务人员管理、固定资产管理、财务现金管理、岗位职责和财务人员管理等。其特点就是通过制度约束使企业各项业务联系起来，相互制约，是一种标准化和规范化的管理手段。财务内部控制的目的是增强自身的竞争能力，需不断改善内部管理，提高工作效率、提高产品质量。

二、大中型企业财务内部控制存在的问题

（一）对财务内部控制重视不足

一些企业忽视财务内控工作，没有相应的管理意识，也没有在实际工作中融入具体内控管理理念，没有能够制定具体的内控工作细则，全体工作人员也没有认识到该项工作对于企业发展的重要作用。这种问题主要表现为一些工作人员基本不了解内控工作的具体制度和工作要求，也不关注其具体工作流程，对其重要性和对公司发展的作用也没有很好的认识，缺乏相关的知识储备和对相关理念的理解不透彻。一些工作人员还存在对财务部门工作人员开展该项工作不给予配合的情况，导致具体工作开展的过程中存在很多障碍，工作无法顺利开展。有一些公司还存在一人担负多项工作职责，比如物料运输员和保管员是同一个人，还有一些企业没有保管员，没有完善的内控管理部门，也没有设置负责该项工作的岗位。不重视财务内部控制工作会产生一些不良影响，严重影响内控管理工作的顺利开展，不利于企业的管理水平的提升和有效进行成本控制。究其原因主要是一些员工认为内控工作不是本职工作，也没有纳入考核指标，并不会影响工资和奖金收益，内控制度只是一种形式没有什么实质的作用，还有一些工作人员认为内控工作本来就应该由财务部门负责，与本部门工作关系不大。

（二）工作开展不够规范

内控工作应该是一种目标实现的手段和方法，应该成为企业科学管理与决策的重要保障，但目前还存在一些企业该项工作开展不规范的情况。工作开展不规范主要表现为：在具体开展工作的过程中，缺乏全面管理和专业管理，工作往往只是针对某个部门或者是某几个部门。一些内控问责如果只是针对某几个部门，就会出现一些责任落实错位的问题，比如出现消费者投诉，就会直接认为是生产部门造成的问题。一些企业不能够进行明确的岗位职责设置和规范，没有形成个人的权责清单和任务落实，没有将工作细化到公司的各个环节，没有形成规范统一的管理制度。工作开展不规范会产生一些不良影响，既不利于问题的解决，也不利于管理水平的提升和工作的高质量开展。这些问题还会直接导致责任不清、权责不明、推诿搪塞、消极怠工的情况出现，如果这些漏洞和思想问题，不能够及时地得到解决，不能够进一步优化内控与业务流程的衔接和详细梳理相关制度，就无法保障各项内控工作的有效开展。究其原因主要是一些公司往往更加侧重于业务销售部门，认为这些部门能够为企业创造较高的经济利益，没有做好全面管理，但是在市场竞争日趋激烈的今天，只有做好全面管理，才能提高公司整体的综合竞争力。

（三）缺乏有效监督体系

目前还有一些企业未能建立完善的监督体系和管理制度，主要表现为：一些企业还会出现审计监督工作内容范围小的问题，没有包括应纳入监督范围的采购预算，没有建立完善的监督体系，没有做到职务分离和专岗专责，这些都是内部控制监督体系不够完善的表现。缺乏有效监督体系会产生一些不良影响，这种缺乏有效监管的管理模式，就不利于内控工作的顺利开展，导致企业内部控制活动没有办法取得应有的成效。究其原因主要是一些公司没有认识到该项工作的重要意义，认为财务部门对这项工作应该负全部责任，甚至认为内控工作仅仅是将账目与具体资产管控工作分开而已。

（四）风险防控能力不足

一些企业采购预算制定不科学，没有准确地制定预算目标，也没有合理安排预算资金，制定规划不够科学具体，这些问题的存在都导致企业资金管理存在风险，不能够很好地进行内控管理。风险防控能力不足会产生一些不良影响，中大企业经营管理过程中会出现很多的经营风险，不能够进行风险防控就会直接导致公司蒙受财务损失，或者会使公司陷入违约信用风险之中。究其原因主要是因为由于行业的特殊性，比如对于一些果蔬企业，由于要保证蔬菜和水果的新鲜，就需要每天进货，但是市场价格却经常变动，这时候如果签订的长期供应合同，其价格制定如果不科学就存在一定的市场风险，也就是如果订货价格低于每日进货价格就会出现一些问题。

三、大中型企业财务内部控制的优化措施

（一）重视财务内部控制工作

要做好财务内控工作，就需要管理人员高度重视，需要全体工作人员都能够参与到公司管理中来，积极的建言献策，共同营造一个有利于财务内控工作开展的良好氛围。相关工作人员尤其需要优化管理理念，不断创新工作方法，公司内控观念，企业工作人员，尤其是管理人员，要发挥模范带头作用，将内控工作融入日常工作中去，要坚决杜绝以权谋私，做到以身作则，以上率下，充分引导广大工作人员培育责任感和正能量的价值观。要通过教育引导和宣传，通过文件下发和会议组织的形式，努力塑造有利于内控工作开展的文化氛围，加大内控监督工作力度。为进一步提高工作人员的工作积极性，还需要将相关内控工作制度与员工的工作绩效和工资奖金发放相结合，避免人才流失，做好人才引进。只有全体工作人员高度重视，才能进一步保证企业资产的安全，保证生产经营和内控管理工作的顺利开展。

（二）提高规范管理水平

要进一步提供内控工作管理水平，就需要规范管理，需要转变管理模式，要合理授权，真正地将该项工作的管理权限，由企业管理者下放到各个中层管理人员，再进一步明确权责分工，做到细化落实，责任到人。要保证管理制度能够得到落实执行，经营管理顺利开展，并在此基础上，做到权力制衡，互相监督，分工协作。在资产管理过程中，就有这种情况，比如物资的存储、记录、检测、采购等环节就都需要做到权责明晰，要确保授权职位与取用岗位分别有不同的工作人员担任，做到权责分明，杜绝作弊和提高资金使用效率，避免闲置，有效避免风险隐患。生产过程中，尤其需要注意控制成本费用，避免谎报、漏报和重报的情况出现。要通过规范管理以保障资产完整与安全，需要相关工作人员及时进行仔细的审核，要防止滥用职权，保障报表数据的详细、真实、完整、准确，做到账表相符、账账相符、账证相符、账实相符，做到有据可依，提高工作质量。

（三）健全监督管理体系

要成立专门的监督机构，避免其工作开展受到所属部门管理者的影响和干预，要提高工作人员的职业道德和专业素质，提高审计工作质量，保障该项工作开展的权威性、独立性、客观性，从而可以有效地对企业经营管理中存在的问题进行监督，并给出公正评价，据此为企业管理者科学决策提供资料和建议。审计监督人员之间还需要相互监督，要形成一种人员之间相互监督，沟通协作的管理模式。要建立健全与内控考评相衔接的整改落实办法，保障相关部门在出现具体问题时都可以有明确的改进方案。要通过监督管理和责任追究等制度，提高中大型企业内控工作效果，避免工作流于形式，不能得到很好的贯彻落实。要形成对所有工作人员以及所有部门全面监督的内控制度，保障企业经营管理目标的达成和提升其综合竞争力。

（四）提高风险防控能力

要在追求经济效益的同时，做好风险评估，并努力提高风险预测能力和专业水平。在实际工作中要提高工作人员的风险意识，引导其注重风险防范，尤其是要提高财务工作者的专业水平和风险评估能力。企业管理者还需要优化资源配置，设定合理目标，编制风险应对方案，强化合同管理、预算管理、资金管理，列明风险清单，转变管理体制。要完善风险防控和监督管理体系，扩大监管范围，堵住风险点。持续监测重大风险，及时进行预警，采取有效的应急处置措施，保障企业财务工作开展质量，有效控制风险。

四、结语

本文重点研究如何进一步健全和完善中大企业的财务内控制度，研究的结论是中大企业要进一步建立和完善财务内控制度，就需要重视财务内控工作，提高规范管理水平，健全监督管理体系，提高风险防控能力。未来企业还需要进一步研究如何从多方面、多角度提高管理水平，引导全体工作人员参与到财务内控工作中来。要全面提高工作的规范化和标准化水平，进一步提高财务内控工作的科学化水平，全面堵住漏洞，防范化解财务系统风险，有效保障企业资产安全，提高其管理水平，全面提升企业的综合竞争力。

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作者：王建利