谈企业内部控制问题与对策

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摘要：市场经济体制下企业间竞争日益激烈，企业综合实力与可持续发展能力成为企业建立竞争优势的关键。完善的内部管理制度能够起到良好的规范与约束作用，提高企业经营管理效率，强化企业风险防范能力，从而提升企业市场竞争力。随着内部控制在企业经营发展中的作用越来越凸显，企业逐步重视内部控制对企业发展的重要性，内控管理能够有效改善企业经营管理效率。基于此，文章首先从企业角度对内部控制的重要性进行分析，然后对A企业内部控制实施情况进行案例探讨，为更多企业加强内部控制管理，完善内部控制体系提供有效借鉴。

关键词：内部控制；问题；对策

一、内部控制对企业经营管理的重要作用

（一）为实现战略目标提供支撑

内部控制是企业内部规范制度，能够对内部人员行为进行约束规范，从而保障企业内部各项工作的合法性与合规性，建立各项精细化制度，细化岗位职责，提高企业风险防范能力，规范企业内部控制体系，有效杜绝内部舞弊行为。企业内部控制的重要性体现在不仅能够保障企业经营合法性、财务信息准确性、资产完整性，而且能够有效改善企业经营管理效率，促进企业实现发展战略目标。

（二）提高风险防范能力与财务会计信息质量

企业发展将面临较大的法律风险，需要保障生产经营活动的合法、合规性，从而避免受到行政等处罚影响企业正常生产经营活动。有效的内部控制制度对企业内部业务活动、管理活动进行约束规范，减少内部舞弊串通现象，从而保障企业在合法范围内开展经营管理活动。内部控制具有全面性特征，囊括了企业各项管理活动、经济业务活动，不仅能够实施全面的监管，而且还能够实现全流程监管，保障企业各项业务活动的规范性，改善企业财务报告信息质量，为管理层提供更加真实、准确的财务信息。完善的内部控制机制能够强化企业资产管理，能够从企业资产管理全流程实施有效监管，加强对资产的保护，保障资产的安全性与完整性。

（三）提高经营管理效率

完善内部控制制度能够为企业各项活动提供保障，建立流程化的业务模式及管理模式，从而改善企业经营管理水平，提高经营效率。内部控制对企业内部活动进行监管，不仅能够督促员工积极工作，而且还能对关键活动提供指引，减少不必要流程，减少非增值作业流程，提升增值作业流程创造的价值，进而有效改善企业经营效益。内部控制是企业各项活动的指引与规范，涵盖企业经营活动、管理活动，以实现企业战略目标为宗旨，通过规范内部业务流程、管理制度，从而创建有序的内部经营管理环境，提高企业的资源使用效率，为管理层提供更加科学、准确的信息依据，从而保障实现企业战略目标。

二、企业实施内部控制的重要目标

（一）保障业务活动、管理活动合法合规性

简单来说，内部控制是企业生产经营活动的规范与指引，以企业实际活动为出发点，结合企业实际情况完善各项活动规范指引，从而对企业经营活动、管理活动开展提供有效指导。企业内部控制的重要目标是为了保障企业业务活动、管理活动的合法合规性，企业在日常生产经营过程中很容易触发法律与合规性风险，严重地会给企业造成较大的经营损失。因而，企业内部控制要确保业务活动、管理活动依照相关法律法规要求，从而保障企业经营管理合法、合规性。

（二）保障财务信息的真实性、完整性

近些年，我国资本市场频频爆出财务造假等事件，严重危害市场经济秩序，损害其他利益相关者利益。资本市场是企业外部监管主体，通过对企业实施外部监管，从而对企业经营管理形成以约束。但外部监管机制有限难以有效应对企业内部风险问题。内部控制是企业经营管理的规章与指引，对企业经营管理活动进行规范与指导，能够有效改善企业经营管理质量，从而提升企业财务会计信息准确性与真实性，更加真实反映企业经营管理活动。

（三）保障资产安全性

保障企业资产安全是内部控制的重要目标。企业生产经营活动开展离不开资产，资产是企业经济利益流入的基础，保障企业资产安全性对企业维持正常生产经营具有重要意义。内部控制贯穿于企业资产管理活动，通过建立资产管理责任制，将资产管理责任落实到具体主体身上，从而实现事后追责，形成有效约束，激烈员工积极参与到资产管理工作。内部控制从企业资产管理整个流程进行规范与约束，加强对企业资产管理活动监管，杜绝企业内部舞弊等行为，有效保障企业资产安全性。

（四）有效提升企业风险防范能力

内部控制的重要目标是为了提升企业风险防范能力，内部控制通过对企业各项活动进行过规范，对企业内部活动相关人员进行约束，从而形成有效的约束机制，提高内部人员业务活动操作规范性，养成良好的职业道德，从而有效提升企业风险防范能力。内部控制贯穿于企业各项经营管理活动，能够将企业各项活动进行有机结合，从而有效改善企业风险防范水平。

三、A企业内部控制实施存在的问题分析

A企业是一家具有房地产开发二级资质的房地产企业。企业主营业务包括商业、住宅开发等。企业通过多年努力发展，成为地区具有竞争力的房地产开发企业。企业成立以来，秉承诚信经营理念，致力于改善城市社会形象及区域居民居住环境。近几年，A企业推进大量的工程项目开发，积极参与城市建设工程改造工程。随着企业业务范围与规模不断扩大，企业需要投入大量的精力致力于改善企业内部控制现状。当前市场竞争日益激烈，较多一线房企进入该区域，加剧了区域市场竞争，企业发展面临严峻态势。企业亟需完善内部控制体系，规范企业业务活动、管理活动，提高企业风险防范能力，改善企业经营管理效率，提高企业市场竞争力。

（一）缺乏完善的风险管理体系

A企业风险管理偏向于被动式管理模式，将企业风险管理作为成本管理中心，对已发生的风险采取应对措施，未有效对企业风险进行全面识别，从而根据识别风险因素开展有效应对方案。总的来说，A企业风险管理活动形成一种头痛医头脚痛医脚的模式，风险管理人员主要由企业高层管理人员进行主导与负责，管理层未将风险管理工作细化，导致整个工作流于形式未有效落到实处。另外，A企业风险管理缺乏明确的管理目标，企业内部以定性评估为主要方式开展风险管理讨论活动。市场经济体制下，企业经营活动面临的风险因素种类多样，由于缺乏专业化风险管理，导致企业整体风险管理水平低下。

（二）内部控制活动缺乏有效性

内部控制活动是企业内部控制的重要要素，内部控制活动的有效性直接关系着企业内部控制的整体执行情况。从A企业内部控制活动实施情况来看，有效管理权力过于集中，可能会影响企业风险管理决策的科学性与有效性。例如，对于企业重大业务决策通常需要进行集体决策，提高决策的科学性与合理性，但实际上A企业重大决策往往由高层领导人员直接决定，影响决策的科学性，可能出现侵占小股东权益的行为。其次，A企业会计凭证与信息记录存在失真现象，导致企业财务会计信息质量较差，难以为管理层决策提供有效信息依据。最后，A企业缺乏完善的信息沟通交流机制，部门间缺乏有效沟通交流，任务往往通过口头进行传递，岗位职能划分不清晰，一旦出现问题会出现相互推诿影响工作有序开展。

（三）信息沟通机制不流畅

信息系统是内部控制有效执行的重要工具。当前市场竞争日益激烈，信息化水平是企业间竞争的重要发展方向，随着A企业业务规模不断扩大，企业间信息传递对管理层做出决策产生重大影响。一方面，完善的信息系统能够实现信息实时共享，帮助企业管理层及时捕捉发展机遇，及时制定投资管理决策，抓住市场机遇为企业创造经济价值。另一方面，完善的信息系统能够有效将企业各个部门、分支机构联系起来，从而实现总体协同效应，加强内部沟通与交流。A企业信息化水平较低，缺乏信息共享平台，信息传递缺乏有效的横向与纵向传递平台，各分部间信息传递存在阻碍，信息孤岛现象严重，不利于企业资源有效配置。

四、加强A企业内部控制的对策

（一）完善风险评估体系

首先，A企业需要设置风险管理部门，独立负责企业风险评估工作，建立专业化、流程化风险管理体系，提高企业风险管理能力。企业风险管理主要包括风险识别、风险评估、风险应对及风险考核。风险识别过程要全面分析企业内部、外部风险因素，保障识别风险的全面性，进而制定风险管理方案。其次，A企业需要明确风险管理目标，以企业战略目标为出发点，通过宏观环境分析、产业环境分析、竞争环境分析及企业内部环境分析，进而全方位识别风险因素，制定适当的风险管理目标。最后，A企业需要转变风险管理模式，将风险管理作为企业价值中心，从风险管理工作中寻找市场发展机遇。

（二）提高内部控制活动有效性

企业内部控制活动直接影响企业内部控制实施效果。首先，A企业需要建立岗位分离制度，避免职责重叠，权利过于集中容易滋生内部舞弊腐败行为。例如，A企业出纳人员不应兼任现金管理以及登记入账工作，岗位职责存在严重重叠，容易滋生欺诈以及串通舞弊现象。其次，A企业需要加强对内部监督，以内部控制制度为主体，对企业内部活动进行监管，发现内部控制存在缺陷地方，找到问题关键原因，从而制定应对措施加以完善。最后，A企业需要加强内部沟通与交流，一方面企业需要加强信息化水平建设，利用信息网络技术实现信息实施共享，保障信息时效性与真实性。另一方面，A企业需要加强部门间沟通交流，发挥出部门间协同作用，推动企业发展，实现战略目标。

（三）加强信息化水平建设

企业信息化水平直接关系着企业内控管理效率，信息化水平提高能够改善企业内部沟通与交流。A企业组织结构复杂，下设较多分支机构，企业内部沟通交流存在一定阻碍，影响企业财务管理及内部审计工作开展。通过加强企业信息化水平建设，实现企业业务活动、财务活动一体化，促进企业业财融合发展，加快财务信息与业务信息相互转化，实现信息实时共享。同时，企业可以利用现代化信息系统及时捕捉外部市场信息，结合当前主流数据分析技术，对市场环境进行分析，从而寻找市场发展机遇，为企业创造新的利润增长点。同时，通过不断收集、分析相关信息，能够为管理层提供更加全面可靠地信息，进而为管理层制定经营管理决策提供有效依据。另外，提高企业信息化水平建设，能够避免较多人工操作影响业务活动的规范性，减少人为因素干扰，为内部控制有效运行提供保障。

五、结语

内部控制是企业经营管理活动相关的内部规章制度，能够保障业务活动、管理活动合法合规性，提高企业经营管理效率，从而提升企业综合竞争力。本文通过对A企业内部控制存在的问题进行分析，并在此基础上提出A企业需要完善风险评估体系，加强内部控制活动有效性，加强信息化水平建设的对策。

参考文献：

[1]韩燕芳.A企业内部控制研究[D].北京:北京交通大学,2014.

[2]张明芳.A企业内部控制规范及其实施研究[D].大连:中国海洋大学,2013.

[3]李露.房地产开发企业内部控制研究——以X企业为例[D].开封:河南大学,2015.

作者：谭海英