事业单位内部控制财务管理现况

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摘要：改革开放以来，我国国民的生活水平得到了极大的提高，生活中各个方面的保障越来越健全，政府的各项职能也越来越完善。作为我国政府实施公告服务的主要渠道，目前我国事业单位的设置还存在一些问题，其中财务管理的问题尤为突出，需要继续深化事业单位的体制改革，加强事业单位的内部控制力度，健全财务管理的组织结构，制定系统性的会计处理程序，保持事业单位财务管理的良好发展，保持财务工作的顺利进行才能更好地服务我国经济的高质量发展，才能更好地维护人民群众的切身利益。本文主要阐述了事业单位实施内部控制加强财务管理的必要性，就事业单位的财务管理存在的问题和应对策略进行了详细的分析，试图为我国事业单位的深化改革尽自己的微薄之力。

关键词：事业单位　；内部控制　；财务管理

事业单位在提供公共服务、救济扶贫等方面发挥着重要作用，是我国政府机关职能的延伸，目前我国在政府机关、国有企业和事业单位都进行了一系列的改革，以适应我国社会主义经济的发展，其中事业单位加强内部控制就等于抓住了改革的核心，财务管理水平的高低，决定了事业单位开展一系列活动带来的经济效益的高低，因此，规范事业单位内部控制，才能牢牢把握好财务管理工作。目前，事业单位在内部控制方面不太规范，财务工作管理不严格，存在很多漏洞，导致事业单位固定资产流失。因此，通过实施内部控制加强财务管理是非常有必要的，亟待采取相应措施，制定一套完整的会计处理流程，加强对事业单位的财务管理，降低财务风险，使其与事业单位的深化改革创新相适应。

一、在事业单位内部实施控制，加强事业单位财务工作管理有重大意义

（一）与时俱进，可以适应我国现代化建设的需求

目前，我国的经济已经从高速发展迈向高质量发展，作为社会发展的中流砥柱，事业单位的发展和我国的经济发展息息相关。必须与时俱进，通过实施内部控制，在财务管理方面做出相应的改革，可以使事业单位适应我国经济高质量发展的新常态，满足我国现代化建设的需求。

（二）领路护航，保障单位资金的完整和安全

在事业单位内部实施控制，可以加强各部门之间的联系，形成事业单位“牵一发而动全身”的相互制约局面，从而对财务管理进行约束，降低资金浪费、挪用公款等不法行为的出现概率，通过科学规划，优化资金配置，避免盲目的资金支出，降低事业单位资金使用的风险，通过开源节流，从而保障单位资金的完整和安全。

（三）拾遗补缺，规范单位财务工作流程

有调查显示，某地的事业单位在规范实施内部控制后，单位财务管理工作越来越规范，之前的财务收支严重不平衡、报销单据不清晰等乱象问题逐渐得到解决。通过内部控制，检查各部门的规章制度是否存在漏洞，当管理方面出现问题，可以快速进行查漏补缺，加强对财务管理的约束，确保事业单位的财务工作有条不紊地运行，从而使财务管理制度不断地得到完善。

（四）水落石出，保证财务信息的真实性

实施内部管理，可以让财务工作人员在各部门间得到合理的分配，同时财务工作人员的职责也更加明朗，财务工作的流程更加清晰，财务部门内部人员相互制约，如果有工作人员一时糊涂犯下错误，部门的其他工作人员可以及时纠正，这样一来事业单位的财务工作信息更加公开化，保证财务数据的真实性。

（五）对症下药，解决财务管理存在的问题

当前事业单位在财务管理方面的问题日益突出，例如，财务信息不公开、不透明等，已经不能与我国日益增长的社会主义市场经济相适应，为了改变这种现状，事业单位采取会计工作公示制度等方法，通过实施内部控制，加强财务管理等经济能力，从而防止财务管理中不规范行为的发生，提高事业单位的资金使用效率。

二、现阶段事业单位在财务工作管理方面的现状

（一）会计基础工作不规范，审核工作不严格

会计基础工作是财务管理的基础部分，是事业单位日常工作中最频繁的部分。在部分事业单位中，会计基础工作经常漏洞百出，例如，部份员工的报销单报销的内容跟实际工作的项目不相符，又或者报销的金额远远大于开展实际工作需要的金额。审核阶段不仔细，某些领导审核未严格按照相关流程进行，没有追踪报销单的来龙去脉，没有询问报销情况是否属实等。有些工作人员记账和结算比较随意，对财务管理工作没有基本的依据，在记账时，记录的内容过于简单，缺少相应的报销业务项目的详细内容，为以后的查找核对工作带来诸多不便。另外，部分事业单位的财务记账本过于简单，没有购置专门的财务专用账簿，财务会计的基本工作都不能做到规范化，很难想象在一些大型项目的财务数据是否存在失实之处，审核工作能否按照相关规定严格执行，也就更无从说起。

（二）预算管理体系存在漏洞，预算编制亟待建立

完善的预算编制程序有利于优化事业单位内部结构，提高资金运用的合理性。然而在很多事业单位的领导层看来，预算程序的编制过于繁琐，短时间内看不到经济效益，因此忽视预算编制在财务管理中的应用，因此出现收支管理不完善的情况。例如，就算是预算之外的资金，也应该纳入单位每年预算里面，但是有些单位没有将这些资金纳入每年的预算，会出现记录和实际的收支不一致的现象。另一方面，有些事业单位没有严格把关经费支出，经费申请的流程过于简单，可以随意修改经费额度，这些乱象无疑大大增加了事业单位的支出，进一步影响了财务管理。

（三）固定资产管理不足，公物私用现象严重

跟一般公司、企业不同，事业单位固定资产的资金源之于民用之于民，而有些事业单位的管理层都对固定资产的管理不够重视，有的事业单位甚至没有清点过固定资产。有些固定资产从购置回来就一直闲置；因为没有对固定资产进行清点，有些固定资产的功能重复，也有些固定资产采购回来后用处不大，浪费了单位大量资金；有些事业单位的固定资产没有使用登记管理，导致很多固定资产不知去向，甚至出现员工私自挪用固定资产的现象。

（四）财务人员的素质不高，专业知识不强

目前很多事业单位的财务人员的知识水平落后，在岗位上一劳永逸，不能做到“活到老，学到老”，对新标准、新制度等不能及时掌握。另一方面，鉴于财务管理在事业单位中的重要地位，常常出现事业单位的领导在财务岗位上任人唯亲的现象，以便于操控财务管理，导致挪用公款的问题时常发生。

（五）缺乏风险管理意识，财务管理安全性不高

很多人认为，事业单位中的大部分资金都是财政直接拨款，财务管理中的资金不会用来投资，不存在财务资金风险。这种观点也存在于部分事业单位之中，给事业单位的固定资产管理带来很大的安全隐患。事实上，事业单位在履行公共服务的职责，做好各项公益活动的过程中，无时无刻不存在风险。因为外界环境具有不可预测的风险，社会的各种矛盾随时有激发的可能性，另外事业单位的资金有限，要采取措施确保财务资金有效地使用在正确的渠道上。

三、规范事业单位内部控制，完善财务管理的办法

综上所述，目前事业单位财务管理存在多方面的问题，此文有针对性地研究出解决问题的办法。

（一）规范内部控制，优化财务工作流程

可以从以下几方面着手来完善财务管理体系：第一，有法可依。政府制定了规范事业单位内部控制的办法，对事业单位的内部管理制度、各部门之间的职责和财务工作的流程等方面做出了指导，使现阶段我国事业单位内部管理不力出现的乱象有所减少。第二，执法必严。为了让内部控制规范落实到位，事业单位的有关领导务必要提高自己的思想觉悟性，对加强内部控制财务管理工作重视起来，改善财务管理控制机制，严格按照内部控制规范进行奖罚，为事业单位中树立执法必严的良好形象。第三，违法必究。完善事业单位内部审计制度，通过不同部门的领导负责审核工作，形成相互制约制度，加强对会计结算的监督，如果有违规的工作人员，第一时间移交相关部门处理，让违法必究在单位内起到警示作用。第四，要建立完善的财务工作系统，限制财务人员的职权，使会计工作的流程规划化。第五，加强对票证和现金的管理，根据资金的分类分别核算。通过以上五点，规范事业单位的内部控制，让单位内部财务工作流程得到优化。

（二）规范财务基础工作，提高单位经济效益

同样，可以这样规范财务基础工作：第一，事业单位的管理者要树立起榜样作用，优化会计报告的制度，明确在报告里可以省略的内容，哪些务必填写，哪些详细报告，哪些略写。第二，事业单位的会计基础工作人员要努力提高自身的综合素质，严格按照相关制度规范自己的工作，认真做好审核工作，预防出现差错。第三，要制定规范的票据填写制度，并且要求事业单位的全体员工都要严格执行，保证票据的真实性和有效性。通过以上三点，会计基础工作的管理会得到有效的加强。

（三）加强固定资产管理，保障公有资产安全

为了让事业单位固定资产得到有效保障，必须做到以下几点：第一，完善采购制度。一般来说，企业公司都会成立一个采购部门来进行相关的采购工作，但是这样容易发生监督不力的问题，作为公共服务单位，事业单位要有一套完整的采购流程，并在采购过程中加以监督，成立一个由财务工作人员、审计工作人员、资产管理人员和纪委工作人员组成的采购小组，规范验收、入库、领用等一系列的采购流程，并做好相关记录，保证账本登记、卡片记录和物品库存的数量一致。第二，制定资产清查制度。事业单位可以在购入资产后就贴上条形码，用扫描机扫一扫就能快速识别固定资产的入库时间、清点的日期、保养时间等信息，方便以后的盘点清算工作。每年年底组织相关人员对固定资产进行清点，如果发现固定资产有损坏或者还未归还的情况，要对其警告处分，确保固定资产数量的完整和真实。第三，固定资产的报废要有严格的流程，在资产报废前，首先要写文件请示，注明报废资产的购入日期、使用情况，待资产管理部门领导核实后，再由两位以上的工作人员进行相关报废处理，防止其中出现弄虚作假的现象。第四，要规范资产出借行为。当遇到固定资产要外借或者出租时，资产管理人员要进行信息核查，查出借用资产的用途以及预计归还的时间，并要求相关借用人签订相应的借用合同方可将相应的资产借走，资产管理部门的工作人员要对外借的资产进行跟踪处理，在合同期满后立即催促借用单位归还，确保固定资产的完整性。

（四）提高财务人员素质，保障财务工作平稳运行

财务工作人员素质的提高很重要，可以从以下几点来提高财务人员的素质：第一，完善事业单位的招聘制度。现在很多省市的事业单位都实行统一招聘制度，统一进行笔试，通过笔试入围面试后，再由当地相关部门组织进行面试，这样就能在很大程度上杜绝舞弊营私现象的发生。第二，不断完善事业单位的培训系统。作为公共服务单位，事业单位要紧跟时代的步伐，将先进的技术和知识运用到工作中，更好地服务人民群众，因此，事业单位的领导要定期对工作人员进行专业知识的培训，培养工作人员“终身学习、处处学习”的学习习惯，并且在培训后组织相关人员进行考核，考核合格后才能上岗。第三，要在单位开展法律知识普及工作。一直以来，事业单位工作人员营私舞弊的报道时有发生，归根到底是因为相关工作人员的法律意识不强，因此铤而走险。只有加强事业单位工作人员尤其是财务工作人员的法律意识，才能从根本上保障事业单位财务管理有条不紊地进行。

（五）增强风险意识，构建风险防控体系

事业单位的领导层要时刻提高自己的风险意识，制定风险管理制度，严格按照相关制度来开展内部控制工作，对单位日常工作中的风险进行防控，对有可能潜在的风险认真评估，并研究出有效的防控措施，对于已经发生的风险，要采取应急补救措施，采取各种方法把单位的财产损失降到最低。

四、结束语

综上所述，目前事业单位的机构设置等方面还存在许多问题，实施内部控制加强财务管理工作中是非常有必要的，是完善事业单位内部机构的根本需要，也是适应我国经济迈向高质量发展的必然要求。因此，我国的事业单位要想健康平稳地发展，就要落实内部控制在财务管理中的运用，发挥内部控制的作用，形成事业单位各部门之间相互约束的局面，从而保障财务工作的真实性和完整性。

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作者：刘艳华