融资租赁公司财务内部控制分析

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［提要］近年来，我国融资租赁公司数量呈快速增长趋势，融资租赁业务因为具有金融属性、交易结构较为复杂，而且具有所有权和使用权分离的特点，这就需要十分重视财务内部控制管理。本文通过融资租赁公司财务内部控制常见问题的研究，提出优化或改进策略。

关键词：融资租赁；财务内部控制；策略

一、融资租赁公司财务内部控制的重要性

从目前状况来看，我国经济已经全面转入高质量发展的阶段，在稳步提升的前提下更加注重质量因素，经济的高质量发展与资金融通有着非常密切的关系。融资租赁作为资金融通的重要工具，以租赁物为运作载体，使用融物的方式帮助企业或组织完成融资的需求，全面推动实体经济的发展。在融资租赁行业规模不断扩张的情况下，快速扩张的风险也开始逐渐显露出来，融资租赁行业迫切需要转变发展思路，契合国家经济的发展节奏，由提速增长阶段转化为质量和服务并重的稳步发展阶段。针对于目前挑战与机遇并存的新经济环境，融资租赁公司需要在业务发展和战略扩张的情况下，合理利用财务内控手段，为实体经济提供更好的服务。财务内部控制作为融资租赁公司核心的监管调控手段，在公司管理体系中占据着重要的地位，同时也是融资租赁公司解决财务问题的基本准则之一。融资租赁公司财务内部控制工作与传统企业相比有较大的差别，具体来看主要有如下几点：首先，融资租赁公司财务内部控制工作的整体性要求更高，其内部控制不能将其视为财务管理制度的一部分，而是要将其视为融资租赁公司整体经营活动的核心环节，在经营过程中始终保持整体性、关联性和动态性。其次，融资租赁公司的财务内部控制工作要更加侧重于事前防范，构建一种财务风险预防机制，由于融资租赁公司的财务风险种类较多，同时存在较大的不确定性，因此其工作重心必须要向事前防范的方向进行调整，整个制度体系和控制程序的设计也要建立在财务风险事前控制的基础之上。科学合理的融资租赁公司财务内部控制制度不仅要具备常规防范的能力，同时还要保证一定的弹性和灵活性，在面对突发性财务事件时也要第一时间发挥其应有的作用，进行及时有效的财务风险识别及处置。最后，融资租赁公司财务内部控制对于人和制度的依赖程度较高。财务内部控制工作归根结底是针对于人而建立的一种制度，公司内部在体系执行的过程中会逐渐形成一种针对于财务工作的控制理念和控制文化，这对于公司的财务控制效率和质量的影响是非常重要的。财务管理工作人员不仅仅是内部控制的主体，同时也是内部控制工作的个体。首要职责要对自身所负责的监管业务负责，同时还要接受公司其他管理人员和部门的监督。财务内部控制文化的建立，可以帮助融资租赁公司相关财务人员建立统一的财务目标，使其能够积极主动地维护并改善融资租赁公司内部控制的现状。良好的内部控制能够有效满足融资租赁企业对承租企业透明可靠的会计信息的需求，使得融资租赁企业了解承租企业真实的盈利能力与成长机会，从而增进对承租企业经营能力的信心与信任，有效减少债务问题，继而增加对承租企业融资租赁资金的供给。

二、融资租赁公司财务内部控制中的问题

（一）财务流动性管理缺失。因为融资租赁公司所提供的服务是帮助企业购买设备或融通流动性的资金，不管是哪种方式都需要有一定规模的资金来源，除了融资租赁公司的注册资本金之外，租赁公司的资金来源主要依靠商业银行贷款，其次是在自身稳健经营、资产质量良好的情况下将应收租金保理，或是在自身条件允许的情况下通过股东增信的方式发行债券取得低成本资金。商业银行的贷款和租金保理的方式融资多以短期的流动资金为主，但租赁业务中融资租赁公司是一次性将项目融资款项支付给承租人，而承租人是按约定的期限分期偿还融资租赁公司本金及利息，投资项目金额和期限与融入资金错配，容易形成“短借长投”的局面，导致融资与应收租金期限错配。项目资金筹集过程中，做好项目期限和贷款期间匹配，减少短期贷款匹配长期项目的情况，同时加强负债端的主动管理，调整期限错配。融资租赁业务在国内也是近些年才快速发展的，多数融资租赁公司成立的时间短，缺乏必要的流动性管理制度。融资租赁公司的流动性风险是次生性风险，主要诱因是承租人违约率攀高；融资租赁公司急于扩张市场而战略激进，放开了流动性风险的比率管理或降低了审批标准。（二）承租人信用管理不足。融资租赁业务不同于传统银行抵押贷款业务，传统的银行抵押贷款业务都有足值抵押物作为增信措施，融资租赁业务虽然在租赁期限内享有租赁物的所有权，但租赁物的占有权、使用权和收益权都归承租人享有，承租人一旦出现现金流紧张的状况就会引发对融资租赁公司的信用风险，所以对承租人的应收租金管理尤为重要。承租人信用风险产生可能是因为宏观环境或经济周期发生变化影响到承租企业经营状况，或是因为融资租赁公司自身风险管理评估体系还处于尚未健全阶段，都有可能是引发承租人信用风险的原因。承租人也有为了获得融资，伪造、变造、美化财务报表，虚构租赁物，提供虚假的发票，隐瞒负债，隐瞒资金用途，通过关联交易虚构企业经营状况，为取得融资欺骗融资租赁公司。也有员工技能、员工素养等知识和道德风险层面的情况，也有承租企业利用拥有的信息优势，对行业规则及潜规则的了解，采用融资租赁公司无法观察和监督的行为获取私利，损害出租人的利益。这些同样对融资租赁公司的发展造成了非常大的威胁。（三）财务人员综合管理素质不足。融资租赁公司的财务内部控制工作实施主体也在于人，财务人员综合素养的高低将直接影响融资租赁公司财务工作整体水平。但是，从实际情况来看，许多融资租赁公司缺乏必要的财务风险管理人才，现有人员对于财务内部控制的认识程度不足，在实际工作中表现出机械化、模式化的特点，对于公司财务内部控制工作的整体运营造成影响。（四）财务内部控制执行力不足。有关财务内部控制工作，融资租赁公司虽然在业务开展前事先建立了风险管理相关制度和尽职调查操作指引，但业务实操过程中是否能按照制度或指引的要求去落实各项工作，是否能发现和解决制度和指引之外所遇到的问题，都有不确定因素。从风险评估角度来看，许多融资租赁公司的风险评估体系指标存在缺失的现象，控制涵盖范围不足，特别是针对于承租人可能发生的道德风险、行业风险等特殊风险更是缺乏科学定量的评估方法。有些融资租赁公司在市场环境影响下，重点加强了财务风险控制工作中的定性分析内容和定量分析内容，但是在实际管控的过程中却缺乏必要的条理性，尤其对承租人资信风险的评估较为单一。财务风险评估工作的全面性是非常重要的，对于一些不常见的风险，例如关联方风险、供应商风险以及不可抗力因素风险都没有综合考虑，无法给承租企业的综合评估提供完整可靠的数据。

三、融资租赁公司财务内部控制应对策略

（一）强化改进流动性风险管理制度。初创期的融资租赁公司多数依赖资本金投放，也有租赁公司依靠股东融资，所以多数融资租赁公司缺乏对流动性风险的主观认识和科学预判，管控流动性风险的意识就稍微淡薄一些。融资租赁公司要充分利用好有限的流动资金资源，实现资金最优化配置，增强流动资金的效益性和流动性；融资租赁公司要拓宽融资渠道，尽可能地实现应收租金保理、租赁资产证券化等结构化融资，还需科学合理地利用债券市场进行融资。建立定期流动性分析制度，包括流动性预测、流动性压力测试和流动性储备，健全各类流动性风险处置预案，提高防范流动性风险的能力。融资租赁公司要构建应收租金的催收机制，确保租金按期回收。此外，融资租赁公司在资金需求计划允许的情况下，还可以将一部分优质的应收租金在金融市场当中打包，发行长期债券，这样一来就能够有效解决融资租赁企业中长期的资金来源。债券的发行对于公司知名度的提升有着非常大的帮助，还可以为融资租赁公司后期在资本市场融资打下坚实的基础，可谓是一举多得。（二）构建完善的信用风险评估体系。融资租赁企业需要通过信用风险评估体系，对承租人的产品质量、市场情况、行业状况以及承租人抵御风险的能力和核心竞争力进行精确的定量分析，对其风险状况进行评估，从而得出客户的信用等级，这样就能够在根源上规避信用风险方面的问题。融资租赁公司在信用风险评估的过程中，需要始终保持科学、客观的态度，详细掌握承租人过往的信用履行状况、自身财务状况、企业或组织经营状况等，最终得出一个客观公正的评价结果，选择更为合适的承租对象。另外，在租赁合同签订的过程中要对相关约束条件和责任条件进行明确，最大限度地降低融资租赁公司的风险。针对于承租人的违约现象，融资租赁公司可以通过经济、技术以及法律多重制裁的方式，加大承租人的违约成本，也可以要求承租企业提供更多的增信措施，或和产品供货商达成回购协议，如果承租人出现违约情况，供货商可以根据合同条款将供应的产品进行回购，以降低融资租赁公司的损失。（三）全面提高财务内控人员综合素质。针对于融资租赁公司财务内部控制工作人员的问题，融资租赁公司要从培训角度入手，在入职后务必保证所有员工明确自身岗位的工作职责和业务操作详细流程，从根源上降低财务内控工作的操作风险。融资租赁公司也需要建立不相容岗位相分离制度，明确公司当中的不相容岗位，如果不得不存在岗位职责交叉的情况，要保证岗位职责交叉的部分风险可控。融资租赁公司还需要根据财务内部控制工作人员的具体情况，建立相关的培训制度，并配以阶段性考核，将考核结果与奖惩制度进行挂钩。通过入职培训，实操培训以及阶段性考核培训的共同保障，全面提升财务人员的专业知识和综合素质。（四）全面提升内部控制工作执行力。财务内部风险控制工作是一项全员性的工作，需要公司内部每个部门的认真对待，才能够取得最佳的效果。因此，融资租赁公司要在部门之间建立一种针对于财务内控工作的快速响应机制，便于信息的及时传递，从而使公司内部能够对财务风险进行一个精确的判断。此外，融资租赁公司内部的财务审计人员需要结合内部的规章制度，将审查的覆盖范围全部覆盖，内容要包含公司的经营管理、财务核算、现金流以及项目投资决策等方面。对融资租赁公司财务内部控制的开展情况进行全面审核、稽查，监督和督促内部控制工作全面落实。

四、总结

综上所述，融资租赁公司在市场多变的形势下面临的风险更加复杂多样，所以融资租赁公司必须注重财务内部控制，增强财务内部控制管理将有效避免经营过程中的财务风险。融资租赁公司应该及时把当前财务内部控制过程中存在的问题充分总结，并结合自身现状和特点，在强化流动性风险管理制度、构建完善信用评价体系、全面提升财务内控人员综合素质和提升内部控制执行力的基础上对内控工作进行补充和完善，从而强化全员风险意识、增强风险防范及应对的能力，有效降低风险发生的概率。

参考文献：

［1］聂志萍，李青青.内部控制对中小企业融资租赁的影响研究［J］.武汉理工大学学报（信息与管理工程版），2018.40（06）.

［2］李风华.浅析融资租赁公司财务内部控制存在的问题及应对措施［J］.现代商业，2019（23）.

作者:李迎松 单位:西安石油大学经济管理学院