通航企业内部控制管理制度的建立

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［摘要］民航运输业是我国运输行业的重要组成部分，通航企业作为民航运输业的分支机构近年来取得了飞速发展，通航企业的发展同时也获得了地方政府的大力支持。由于通航企业自身原因及外部环境影响，通航企业在财务管理方面存在很大风险。内部控制管理制度对通航企业发展尤为重要，如何基于通航企业现状，建立与完善内部控制管理制度对通航企业未来的经营发展具有现实意义。

［关键词］通航企业;内部控制管理制度;运输行业

通航企业属于国家重点发展的新兴产业，是军民融合产业的重要组成部分。但是，通航企业的发展形式相当严峻，其运营收入仅占航空运输收入的1%左右，悬殊的差距意味着通用航空产业发展存在巨大的潜力。在国家投资扶持的基础上，充分调动社会力量，可以有效提升通用航空的整体保障水平，全面提升通用航空企业管理能力。近年来全球一体化发展和市场经济的不断完善，通航企业的竞争已经白热化，通过内部控制强化管理降本增效必不可少。

1管理制度的重要性

1.1提高企业经营管理效率。内部控制涉及企业的多个环节，比如市场环境、人员管理、内部环境等，完善内部控制管理可以优化企业的管理流程，激发员工的工作积极性，提高企业经营管理效率，增强企业的核心竞争力。随着通航企业的快速发展，企业所面临的竞争环境日渐激烈，企业内部控制的地位越发重要，内部控制管理制度为保证企业经营管理效率而存在，是企业日常经营活动顺利进行的保障。1.2降低企业经营管理风险。通航企业与一般企业不同，其经营管理存在特殊性，通航企业资金投入比较大，成本费用较高，存在较为严重的经营风险。内部控制管理制度是企业制度发展的坚实基础，是减少通航企业经营风险的有效办法，对优化企业管理、增强企业竞争和风险防范尤为重要。通航企业想要发展壮大，必须对企业风险进行有效的控制和防范，加强企业对自身薄弱环节的有效控制，保障企业经营目标的顺利实现。1.3保障财务信息准确性，促进企业健康发展。内部控制管理制度贯穿通航企业的全过程，借助内控制度，能有效规避企业违规行为，随时监控企业经营数据，这样才能保证企业业务合规性。有序的内部控制制度可有效促进企业的健康发展，企业的健康发展有赖于企业各部门之间的协调合作，员工的工作责任感和积极性，而内部控制制度可以在绩效考核、员工激励、部门财务管控方面促进企业的健康稳定发展。1.4提升企业竞争力，确保经营决策顺利执行。随着市场经济迅速发展，企业风险也在逐步加剧，健全与完善企业内部控制管理制度是应对风险最好的措施，增强自己的综合竞争力，保障企业总体目标顺利实现，使企业在经济竞争环境中立于不败之地，从而提升企业竞争力。企业内部控制管理制度贯穿企业的生产、销售、采购等各个环节，企业通过内部控制管理制度可以实时发现经营管理中存在的问题，保证企业各项方针政策的顺利执行，从而发挥更好的控制作用，推动经营决策能够更好地为企业服务。1.5保证企业财产安全。建立内部控制管理制度，使授权人与执行人、出纳人员与会计人员得以分开，保证财产的安全与完整，形成一种内部互相牵制的关系，通过定期盘点、财产保险、记录保护等一系列方法，使企业的收、付、存、用等环节进行科学合理的监控，有效防止浪费行为的发生。

2存在的问题

2.1内部控制意识不强，制度不完善。由于通航企业起步较晚，使得通航企业很多业务和财务在对接上存在一定问题，通航企业的领导和员工对内部控制体系了解不透彻，对内部控制制度的执行不重视，没有认识到内部控制对于企业发展的重要性，导致内部控制管理水平较低。随着经济业务越来越复杂，企业风险加剧，造成制度落实效果不理想。粗放式的管理方式已不能适应通航企业的快速发展。由于多种原因，目前通航企业在精减人员，精简机构，使得一人身兼数职，一些不相容岗位无法分离，岗位职责不明确，出现互相推卸责任的现象，很多关键岗位没有实行轮岗交换，从而造成各项工作无法全面落实到位。大多数通航企业的管理层都十分重视外部环境对企业运营所带来的影响，却忽视了内部管理的缺失和不到位对企业带来的影响，运营中存在的内部管理问题不能及时解决，就会影响企业发展，内部控制制度在企业中也很难发挥应有的效果。2.2内部控制人员的业务素质有待提高。通航企业在实际发展过程中需要结合当前的市场环境与企业自身的发展现状去综合考虑，需要配备专业的内部控制管理人员，构建有效的内控体系。但是，在实际的内控活动中，内控工作很多由财务人员兼任，财务人员对内控的理解不透彻，对内控所涉及的法律法规学习不够，掌握不熟练，缺乏管理经验，无法有效地预测企业经营发展中的风险，使内控工作落不到实处，导致内控工作效率不高。由此可见，提高内部控制人员的业务素质是加强企业内部控制的关键，要提高通航企业内部控制人员的业务素质必须多管齐下。2.3内部控制执行力度不够，缺乏有效的考评制度。执行人员的判断失误，对控制的误解会导致内控措施失去效力、执行出现偏差。执行力是内部控制工作的首要问题，无论是外部审计还是内部审计，仍能发现很多执行力不到位问题。首先，检查制度落实不到位，企业管理层存在重发展、轻管理的思想，业务流程的相互监督制约存在盲点;其次，责任防范意识不到位，企业对员工日常行为考核不深入、不细致，“以信任代替管理，以习惯代替制度”现象普遍存在;最后，责任落实不到位，对于经营管理中出现的问题，企业要依法追究管理人员的责任，对经营管理和内部稽核实行双线问责，但在通航企业中管理层往往采取大事化小、小事化了的态度，掩盖问题的真实性，逃避责任。企业没有明确的奖惩制度，没有建立完善的内控评价考核机制，即使有考核也是象征性的，起不了监督作用，使内部控制无法有效发挥。内部考评制度是必不可少的工作，但就目前通航企业来说，没有有效开展内控执行效果评价工作，会降低内部控制的质量，内控考核机制流于形式。2.4缺乏风险防控机制。通航企业没有设置相关的风险管控机构，没有专人负责管理，企业的风险评估和防范环节比较薄弱，未能有效重视风险管理，未能正确认识销售、采购、生产等各项风险给企业带来的危害。很多岗位形同虚设，没有达到制约的效果，当各项风险爆发时，企业难以有效应对和解决，从而给企业带来巨大损失。因此，通航企业在缺乏风险防控机制的情况下存在很多不稳定因素和风险，阻碍企业发展，不利于通航企业内部控制管理制度的实施。

3对策建议

3.1完善相关内控制度，增强内控意识。通航企业应从自身实际出发，结合公司的制度以及国家的法律法规，对相关的内部控制制度予以建立和完善，对内部控制工作进行积极的宣传，引导企业人员重视自身的工作，从而使各个部门相互关联，相辅相成，确保企业全员参与到内部控制工作中，提升企业内部控制工作的整体水平。企业管理层要改变管理思维，树立正确的内部控制管理意识。通航企业可以通过多种途径加大宣传和推广，加快员工对内部控制管理制度的认识和理解，通航企业也需要构建良好的企业文化来进一步推进内部控制管理工作的落实，使企业内部控制管理顺利有序开展。3.2提高内控人员业务素质和专业能力。任何制度的推行都离不开人来执行，通航企业一定要培养和引进懂内控管理的人才，加强对在岗内部人员的技能、职业素养培训。组织员工集中培训，积极营造学习氛围，通过宣传内部控制制度重要性，引导内部控制人员意识到自身的职责，进一步提高内部控制人员的实践能力，从根本上意识到内控管理工作重要性。对内控工作流程中易出现风险点的地方进行特别强调。3.3加强内部绩效考评，提高执行力度。通航企业要有效开展内控执行效果评价工作，发现内控工作在整体设计和执行上存在的问题，定期进行总结，分析问题和不足，及时调整和修改存在的问题，完善相关政策。建立较为全面的人力资源管理体制，聘请高素质人才，制定内部控制绩效考评制度，对业绩突出员工给予一定的奖励，加强考核激励和惩罚措施，提升企业关于薪资、业绩考核等政策和程序的合理性，做到奖惩分明，调动内部控制人员工作的积极性和创造性，让企业员工对企业长期发展更为注重。企业应对内部控制制度执行情况进行定期评价及反馈，建立责任追究制度，突出内控制度的刚性，对执行不力的行为予以严厉处罚，逐渐提升企业的内部控制制度执行力。3.4提高风险防范意识，完善监督机制。通航企业还需加强风险预警机制和风险应对机制，根据通航企业的实际情况，确定关键控制点，分事前控制、事中控制和事后控制三个阶段，详细分析应对工作中的问题，以便灵活应对工作中的突发情况。还可通过聘请有经验的专家对企业管理层进行风险意识培训和对相关岗位人员进行系统培训。通航企业还应设置内部控制审计部门，充分发挥审计监督的作用，企业需要真正赋予审计部门监督和管理职能，对于工作过程中发现的问题和工作执行情况，审计部门要及时向管理层汇报，同时也要加强和其他部门的沟通，对企业的经营活动进行监督和管理。为进一步落实内部审计监督工作，还需实行责任机制，以此确保审计作用的发挥和内部监督的有效性，为内部控制管理工作奠定坚实的基础，从而促进内部控制工作的顺利开展。

4结论

内部控制管理制度具有不可取代的价值和作用，内部控制是通航企业发展必不可少的工作环节，通航企业在构建内部控制管理制度体系时，要充分落实上述提到的方面，抓住内部控制的关键点，实现全过程、全员性控制，消灭空白点。现阶段通航企业内部控制管理过程中还存在很多不足，应当不断完善企业内部控制管理体系，全面提升内控效率，最终保障通航企业的可持续发展之路。

参考文献:

［1］熊兰芬.浅谈企业内部控制存在的问题及措施［J］．中小企业管理与科技，2017(3):4－5.

［2］赵桂玲.如何充分发挥内部审计在企业内部控制中的作用的探讨［J］．科技创新导报，2010(13):98－100.

［3］康馨元，葛壮.浅谈企业内部控制的重要性［J］．经营管理者，2017(5):208－209.

作者:王珈 单位:幸福通用航空有限公司