职业院校固定资产内部控制优化思考

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摘要：随着职业院校的规模不断扩大，管理工作也愈发受到考验。其中，固定资产内部控制管理又极为关键，对保障职业院校固定资产的安全与完整有着重要作用，为教学以及各项管理工作的开展提供了支持。本文首先对职业院校固定资产与内部控制的相关概念进行阐述，然后提出当前院校固定资产内部控制管理过程中所存的问题，并加以分析，最后提出进一步优化职业院校固定资产内部控制的建议与措施。

关键词：职业院校；固定资产；内部控制；问题；措施

一、职业院校固定资产内部控制相关概念

1.职业院校固定资产相关概念。在职业院校中，固定资产一般是指使用时间达到一年以上，并且单位价值大于1000元（其中对专用设备规定价值大于1500元），且在使用的过程中能够保持原有物品的形态。一般来说，对于职业院校的固定资产，可按照相关规定划分为六个种类，包括了房屋及构筑物、专用设备、图书以及档案、通用设备、文物以及陈列品、家具用具以及动植物。2.内部控制相关概念。内部控制在通常情况下是指为了促进企业或其他组织机构的稳定发展，进一步提高组织效益，并且有效保障自身资产安全以及确保会计信息的真实性、可靠性，制定的各项内部管理与控制的制度与措施。而在职业院校中，固定资产管理内部控制工作开展过程中，需要强化院校整体内部控制与管理能力，从而有效实现固定资产管理的事前、事中以及事后的全过程管理，以完善的制度、规范的流程、严密的环节、高效的沟通机制以及强有力的反馈监督，对各项固定资产进行全面管理。

二、职业院校固定资产内部控制问题

1.内部控制环境不完善。在部分职业院校固定资产内部控制开展过程中，内控实施环境的健全与否对最终的实施效果有着不容忽视的影响。一般来说，问题较为集中地表现在以下两个方面：其一，固定资产内部控制制度不健全。在实际的管理过程中，制度不健全、规定不能够细化影响到管理工作的精细化程度，使得固定资产采购以及后续管控工作进展缓慢，固定资产相关管理人员到处跑手续，严重影响了整体管理效率；其二，管理机构设置不合理。固定资产管理工作涉及的事项较多、程序较为复杂、事务繁多。但在职业院校中，固定资产内部控制人员较少。大多存在人员配备不足、职责划分模糊的现象，一人身兼数职的现象多有存在。这就直接导致了责任不明确、管理混乱的现象。2.信息交流与沟通机制匮乏。在固定资产内部控制工作开展的过程中，信息数据作为各项工作的重要依据，是保障各项管理活动开展的基础。但其中仍不乏存在一些问题：其一，信息实时性不强。在职业院校的信息沟通过程中，往往信息的获取存在一定的时间差，传递时间过长，这就导致了信息不对称的现象发生，进而影响到整体的管理效率；其二，先进信息技术应用不到位。在职业院校的信息化建设过程中，无论是对信息技术的利用程度，还是利用效率都相对低下。信息技术的应用一方面未得到普及，另一方面则未能有效地将各部门、各岗位、各环节的信息融合，导致固定资产信息与财务信息的对接存在问题。3.监督力度不足。在固定资产内部控制过程中，内部监督是整个固定资产内控体系的重要内容。但内部监督在实际的执行过程中，仍旧存在很多问题：其一，内部监督部署不够全面。在新政府会计制度中，对于固定资产管理有了更为明确的要求，会计内容处理的原则从收付实现制转变为了权责发生制，而这一变化对固定资产内部控制的监督提出了更高要求。当前，职业院校仍然存在监督工作无从下手、内部审计工作开展不力的现象；其二，内部监督力度不足，外部监督手段匮乏。在职业院校固定资产内部控制过程中，内部审计起到了关键作用。但当前部分院校对其的重视程度不足，使得工作开展不利，未形成合理的审计流程。4.控制活动不严谨。在部分职业院校中，固定资产内部控制的各项活动开展过程中，仍存在忽视规范性的现象。内部控制是一个动态的管理过程，如不能加强规范与严谨性，会有很多漏洞产生。其一，预算环节审批不够严格。在职业院校中，固定资产管理需与预算管理结合开展，形成协调统一的步调。但当前很多未能实现有效融合，大多还是各自为政，使得预算管理很难发挥实质性控制作用；其二，采购程序不够规范。采购程序不规范，往往在执行过程中存在很多缺陷；其三，验收环节不慎重。资产采购之后，存在验收工作不够严谨、慎重的现象，甚至存在不验收直接入库等问题；其四，使用管理不上心。在资产使用环节中，较为突出的问题是未能严格遵循谁使用、谁负责的管理原则，这就使得固定资产一旦出现损毁等现象就无法追究责任；其五，固定资产的盘点工作不到位，账实不符、资产不清的问题仍然存在。

三、职业院校固定资产内部控制的优化措施

1.建立健全内部控制环境。在建立健全固定资产内部控制环境的过程中，首先，要建立一套行之有效的管理制度。以制度规范管理，以制度指导管理，进而提高整体管理效率。要对制度进行细化，提升可操作性，内控工作过程中一旦出现难点，能够有据可依。结合现有制度与院校自身状况，对内控制度进行更新与完善。其次，要增强管理人员的内部控制意识。一方面，院校管理者要重视内控工作，提升固定资产管理人员的积极性。另一方面，对相关知识技能进行培训与普及，使各岗位人员对工作性质与重要性有所了解，进而在工作过程中充分体现岗位价值。最后，要对固定资产内部控制的管理机构进行优化，要明确职责划分，明晰权责关系。要建立统一的管理部门，对各项工作进行归口管理，实行分级负责的制度，使每一项管理工作都能够做到责任到人。2.加强信息沟通与交流，提升信息化管理水平。信息沟通与交流是院校固定资产内部控制各项工作开展的桥梁，因此，要对其进行加强。具体可从以下方面着手：其一，强化固定资产管理部门与使用部门之间的交流。各项固定资产在院校内部的流转主要就是来自管理与使用部门，加强两者之间的沟通，对资产合理配置与调剂、资产的监督等工作有着重要的促进作用。顺畅的沟通机制能够使得固定资产内部控制工作更为有序，也能使各方面职责更为明确；其二，提升信息化管理水平。在当前信息技术快速发展且更为成熟的今天，各项能够促进沟通与交流的信息工具不断推出。院校应结合自身情况，选择与院校管理系统相匹配的信息化工具。可建立统一的固定资产管理平台，提升各方信息沟通交流的实时性、安全性，不断提升内控建设质量。3.强化内部控制监督体系。在监督体系的建设过程中，要充分发挥内外部结合的监督机制。内部监督方面，要依据院校固定资产内部控制工作开展的实际状况，科学合理地制定检查、审计等监督工作制度与流程。监督工作要覆盖各个管理流程与控制环节。具体包括了：资产的使用、维护以及处置是否进行了监管；管理岗位是否遵循了不相容岗位分离的原则；预算以及大型固定资产投入的决算是否严格审批。要依据管理工作的不同性质，合理制定审计内容和流程，查出问题要及时反馈，并关注后期的整改状况。外部监督方面，则可委托专业的会计师事务所等机构，对固定资产的各项管理工作进行专项审计，进一步规范职业院校整体的固定资产管理工作，避免出现内部腐败、徇私舞弊等行为。4.完善并规范固定资产内部控制活动。固定资产的内部控制是由各个环节不同的控制活动所构成，加强环节控制，不仅能够有效降低管理过程中可能产生的各类风险，还能使工作的开展更为顺畅、有序。在实际工作开展过程中，以下环节的工作要加强控制：其一，对预算环节加强规范。预算作为固定资产内部控制活动的起始点，各环节管理工作应有效建立在预算工作基础上。首先，要将预算与采购审批进行有机结合。要严格按照预算编制执行，严防超支现象，避免过多占用院校资源。预算编制与执行要协调统一，杜绝偏离预算的状况产生；其二，要对固定资产的采购、验收以及使用等不同环节，建立严格的管理和监督制度。定期对院校现有资产进行盘点，以备进行固定资产的调剂，避免产生浪费现象。在验收过程中，不能仅查验票据、数量以及价值，要对所购物品进行现场的使用检测，避免在教学过程中发生故障，影响学校日常运转。在固定资产的具体使用与维修管理过程中，要对资产信息进行详细、准确登记，明确保管人员及存放位置，落实谁使用、谁负责的管理原则。

四、结语

现阶段，职业院校固定资产管理还存在一些缺陷，因此，建立并完善固定资产内部控制体系非常有必要。内控管理不仅能够保障院校资产完整、安全，也能够为院校开展各项教学活动与管理工作提供坚实的保障。

参考文献

1.孙晨.SX职业技术学院固定资产内部控制优化研究.西北大学，2019.

2.游俊红.高职院校固定资产内部控制管理现状与对策以F职业技术学院为例.中国总会计师，2020(04).

作者:金鑫 单位:南通工贸技师学院