完善中小企业内部控制制度思考

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摘要：随着国有企业的改革，中小企业在国民经济中的地位迅速提高，已经在国民经济中占有十分重要的地位，是拉动我国经济增长点的主要力量，是解决社会就业问题的基本保障。我国已经把大力扶持中小企业的发展作为一项战略任务，那么中小企业的管理问题也就成为一项刻不容缓的工作。本文简述了中小企业内部控制的主要内容与现实意义，分析了目前中小企业在内部控制方面存在的主要问题，并针对相关问题提出具体的对策建议。

关键词：内部控制;财务管理;企业管理

1中小企业内部控制制度概述

1.1中小企业内部控制的主要内容。企业内部控制是指在经营过程中为了保护资产的安全与完整，防止经营管理中的漏洞，保护企业合法正常有序的经营与发展，根据企业的自身特点，设置的组织机构和人员岗位，在综合考虑企业全方面的基础上，对重要业务和风险进行严格的控制，利用机构的设置、权力责任的分配相互制约，适应企业的经营规模和业务特点，从企业的整体利益出发，控制成本与收入的比率，以效益最大化为原则。企业的内部控制分为两个层面，分别是企业全面和具体业务的控制方法、措施和程序。其中企业层面的控制包括组织架构的设置、企业发展方向和目标，人员的配置和社会就业责任，企业管理者的素质和价值观对企业文化的影响。业务层面的控制主要是指综合企业自身规模、经营范围和特点采用有效的手段和方法，对具体的业务控制。其中资金活动中筹资、投资、采购业务控制、资产管理控制、销售业务控制、预算控制、合同管理控制、信息传递控制等，是中小企业控制普遍存在的控制方面。不仅对企业的正常经营业务进行管理，还需要对经营活动的计划、实施、评价制定各种规章制度，单位的经济活动主要以财务核算、审核、和分析为核心，建立良好企业内的控制环境、控制系统和控制措施。1.2中小企业内部控制制度建设的现实意义。内部控制是现代企业经营管理的重要组成。企业为了提高经济效益，设计的内部管理规章制度，建立制度实施的组织机构，确保企业经营活动的各环节相互制衡，也是防止企业资产流失的一道防火墙。其现实意义在于以下方面。1.2.1有利于企业的经营合法合规。企业内部控制制度的建立是根据国家的法律和企业公司法法规为基础，适应企业自身特点建立的内部规章制度、设立企业的组织架构，都是在遵守国家法律法规和公司经济法的框架下制定的，企业要寻求发展也必须在法律允许的范围内才能实现企业的发展。1.2.2有利于提高管理者的管理水平。内部控制制度大多是根据企业特点，制定完善的管理方法，在企业经济发展到一定程度后，为避免管理者凭经验来管理企业，或者企业的管理受管理者个人素质的影响，必须要建立企业内部控制制度，通过制度来管理企业，使企业经营正常有序的进行，提高管理者的管理效率，确保企业在经营活动中正确健康的经营和发展。1.2.3有利于控制中小企业成本。建立企业预算控制，对企业的预算执行过程中可以有效的节约成本，完成预期经营成果，对于超预算的成本监督改进，对未完成的预算可以分析原因，及时改进以实现资产的增加。加强存货可以降低库存商品及原材料的损耗，过量存放占用的资金，降低因此产生的财务费用，减少不必要浪费，控制好成本，是企业效益实现的根本保障。内部控制制度的建立，也要考虑成本效益，中小企业因规模原因，有些内部控制制度可能会影响工作效率和增加企业的管理成本，但可以避免企业更大的风险和更大的损失，那么相对应的内部控制的建立就是必要和必须的。1.2.4有利于实现企业战略目标。企业的经营管理没有内部控制制度的约束，管理和监督不到位，没法贯彻和执行企业的经营目标。完善的内部控制制度在经营中可以控制企业经营方向，符合企业发展目标的框架。有利于企业的短期经营目标与长期经营目标的实现，符合企业目标的要求，提高企业发展能力创造价值。1.2.5有利于保护企业资产安全。中小企业资产安全可以通过内部控制管理，制定相应的制度，考虑到企业全面的基础上，针对重点业务和风险较大的项目，重点管制，预先制定严格的控制措施，让资产的不安全因素和可能流失的因素没有出现的可能。通过建立经营分析控制、绩效考核控制，可以对企业各业务进行分析和评价，发现经营中的问题规范企业员工行为，为企业的资产安全和增加提供保障。

2中小企业内部控制存在的主要问题

2.1中小企业管理者内部控制管理制度不健全。中国现在中小企业基本上都是私营企业，多数是家族企业或亲友投资成立的公司，这类企业管理大部分都存在感情成分。在管理中有方便、快速、灵活的方面，同时也存在出现问题不利于追究责任的因素。由于缺乏制度约束，碍于亲戚朋友的关系，问题大多是大事化小、小事化无，不便于树立良好的企业管理形象，也容易造成企业管理水平的降低。2.2中小企业管理者缺乏内部控制管理意识。中小企业的经营管理权都集中在一人或几人手里，大多都是管理者主观意识，凭个人经验控制和管理经营企业，缺乏内部控制管理的理念和意识，监督和操作集中不分离，权力多集中于一个人或几个人，信息沟通不准确畅通，由于管理权集中、决策权集中，上下层级之间缺乏正确的沟通，员工反映的信息失真或是问题反映不及时，都有可能导致领导做出错误的指令或有偏差的决策，不利于企业发展。2.3中小企业内部控制的组织机构不完善。中小企业因其规模不大，所以对于部门和岗位设置比一般都比较少或者机构部门不够细化，多数员工都存在身兼数职的情况，很难做到职务和责任明确，并相互制约，要解决职责岗位明确就要增加员工，增加成本，这也不利于企业减员增效的目标。中小企业因为相对于大企业人员少，多以领导决定为中心，员工只是服从，没有正规的机构，或者成立了相应的机构却流于形式，重要岗位安插领导的亲友，管理中人的因素过于重要，不能起到监督制衡的作用。而财务部门是一个监督和核算的部门，对于中小企业的财务部门来说，只能起到核算的作用，在企业经营过程中不能起到监督的作用，更谈不上内部控制，正确的财务数据可以反映企业经营的问题。企业领导没有重视财务部的监督作用，也不会给财务部门相应的权力，财务部门只能是一个核算部门，起不到一个正规财务部门应起到的作用。2.4中小企业普遍缺乏内部审计。中小企业中业务终了事情就过去了，没有一个审计的意识和概念，以至于企业经营和管理过程中，出现不规范行为和问题不容易被发现，经营中就会有漏洞，很难避免一些风险和损失的出现，使企业经营存在不确定性的风险。

3完善中小企业内部控制制度对策

3.1建立建全企业内部控制管理制度。中小企业根据规模与企业管理成本综合考虑，设置企业的机构部门，设置机构或部门员工的岗位，充分考虑岗位之间的制衡性、重要性原则，要全面地考虑到企业的业务范围，根据企业的自身特点建立适应本企业的组织机构，给企业管理者一个好的控制管理的内部环境。3.2提高管理者内部控制意识。中小企业经营管理者的经营和监督权分离，建立正确的信息和沟通方式。在企业内部建立反舞弊机制，建立举报投诉制度和举报人保护制度，使企业上下级之间，内部和与企业外部之间的信息沟通真实、及时，培养企业管理者的内部控制管理素质，使企业管理者具备内部控制管理的能力，使企业的内部控制制度得以实施。3.3建立企业组织架构内部控制系统。中小企业的管理者从主观上认为公司是自己的，认为自己是老板，有没有组织架构没所谓，企业的成果最后也都是个人经营成果的体现。中小企业虽然规模不大，但也要建立建全企业组织架构，因为企业规模小所以要以成本效益为原刚，可以结合企业特点考虑到部门和岗位不相容和相互制衡的原则，建立企业的组织架构，至少做到所有权与经营权相分离，也要设立企业董事会、审计委员会、监事会、经理层以及各职能部门。3.4确保财务部门的规范和在企业内部控制制度中的位置。中小企业的财务部门基本上可以称为企业的命脉，企业的资金流就是企业的血液，中小企业的财务部门只有规范、正确的进行财务核算，才能在财务管理中起到内部控制和监督的作用，使企业正常有序的发展。管理者的态度决定财务部门在企业中的地位，只有管理者从根本上认识到财务部门的重要性，才能使财务部门的作用发挥。3.5建立中小企业内部审计制度。内部审计制度可以监督内部控制的实施、评价内部控制的结果，对于一些企业经营和管理的不规范，都可以通过内部审计发现问题，企业领导者应该认识到内部审计的重要性，建立定期审计的制度，可以及时地发现问题，有效地解决问题，为达到企业发展壮大的目标。

4结语

总之，中小企业内部控制制度的建立随着企业的发展和企业的业务范围变化也会出现各种不同的问题，对内部控制制度及时调整，使内部控制制度能够有效地为企业管理服务为企业的发展提供保障，在激烈的企业竞争中健康发展，实现企业发展战略目标。

参考文献

[1]喻静.中小企业内部控制问题的研究[J].经济师,2018(5).

[2]杨静.浅议中小企业内部控制问题的研究[J].企业导报,2013(23).

[3]李丹.中小企业内部控制环境现状与优化的实证分析[J].商业会计,2018(8).

作者:刘敏 单位:辽宁五峰农业科技股份有限公司