医院内部控制建设问题和对策

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摘要：随着国家深化医疗制度改革，相继取消了药品及医用耗材加成，实行分级诊疗，落实医保多元化支付制度，强化医院精细化管理，严格控制医疗成本支出，极大地增加了医院的运营压力。在这种大背景下，医院必须强化内部控制管理，加快推进相关工作，促进医院稳定、持久的生存与发展。

关键词：医院；内部控制；问题与对策

一、加强医院内部控制的重要意义

内部控制在维持医院高效运转、提升医院管理效率、保证医院服务质量、抵御经营风险危机等方面意义重大，外界环境瞬息万变。如何在这种环境下实现健康稳定的生存与发展关键就在于内控管理，其作为一种提升医院经营管理能力的有效手段能够规范医疗管理行为，提高医院资金的使用效率，帮助医院实现自我调节和自我约束，从而最大程度上提升医院的管理效益，促进医院的长远发展。

二、医院内部控制建设存在的问题

目前，医院在内控建设方面缺乏顶层设计，导致组织管理混乱、内控责任主体权责不清，在梳理业务流程时忽视了风险内控管理，内控后续工作难以推进。一些医院的管理者内控专业性知识匮乏，建设思路不清晰，所制定的内控条例可操作性不强，导致内部控制成效不佳。另外，医院内控建设进程缓慢，一方面由于其经营具有一定的公益性质，与普通企业追求利益最大化作为其内控目标不同，医院内控建设不仅要关注经营成果，同时需要注重其管理效率和服务质量的提升，这意味着医院内控体系的建设更为复杂，对管理人员的内控水平要求更高。但是目前医院缺乏主动加强内部控制的意识，基本上都只是在上级下发一些新文件时才组织完善和加强内部控制，甚至一些医院管理人员抱着应付检查的心理完成医院内控建设工作，导致实际的内控成效不高。另一方面医院内部控制所涉及的利益关系复杂，如果需要强化内控，必然需要对原有的业务流程进行再造，需要对各项管理权责进行重新分配，必然触及一些部门或者人员的利益，在内控建设过程中可能存在一些不理解、不配合的情况，导致内控建设工作难以推进。结合内部控制五大要素，分析医院内控存在如下问题：一是控制环境层面。包括内控管理组织结构、内控文化、内控人才管理等方面的内容，一些医院在内控管理上分工不够明确，决策、执行与监管机构内部权责不清晰，不同岗位之间未形成相互约束、相互制衡的组织结构。一些医院对内控文化也缺乏建设热情，过于关注经营利益，近年来医疗纠纷频发实际上就是缺乏医院内控文化建设的直接反映。医院在进行绩效考核时对内控管理方面的指标减少，内控表现行为也缺乏必要的激励奖惩措施，导致医院员工的内控激励性不高，内控管理效率低下。二是风控能力不强。医院的经营风险包括财务风险、医疗风险等内容，目前一些医院的风险管理主要集中在事后管理，缺少事前的风险预防和事中的风险控制，许多管理人员风险准备不足，导致风险识别和应对能力不强。三是控制活动不规范。医院的内部控制活动是围绕相关的内控程序、管理条例等开展的一系列管理活动，具体包括：授权审批、信息处理、会计系统控制、业务流程控制等内容，医院目前的表现在其授权审批不严格、会计系统控制不力等方面。四是缺乏畅通的信息沟通渠道。医院内部各部门及科室各自为政，减少展开集体性的内控信息交流活动，形成了信息孤单。而且由于信息口径不一致，管理人员难以对内控信息进行整合分析，加大了医院内控管理的难度，阻碍了内控效率的提升。五是监管不力。内控监管包括过程监督和结果评价两个部分，监管主要针对的是医院内控机制的运行情况，由于医院内控制度不完善，导致内部监管缺乏规范性的行为依据，而且一些医院的审计部门缺乏独立性，导致内部监管不力，内控效率低下。内部控制体系的不完善直接表现在内控意识薄弱、内控制度不健全、内控机制不完善、内控方法不科学、内控人员专业化水平不高、内控监管不力、信息化建设环境下数据安全风险增加等多个方面。下面就一些关键内控问题提出以下内控优化对策：

三、加强医院内部控制建设的对策

（一）提高内控意识。医院的管理者要提高自身的内控意识，营造良好的内控环境氛围，打好内控工作基础，要着重强化财务内控管理，加强固定资产、医疗器械及药品采购等关键环节的管理控制，要基于医院的负债、收益等相关指标建立有效的风险防范机制，建立以财务管理为核心的医院内部控制制度体系。（二）有效推进内控。医院的内控建设要求医院领导人员要有坚定改革的决心，组织并成立专门的内控小组，小组成员来自医院的财务、纪检、内审以及各业务科室部门，在小组成员的统筹规划下开展医院的内控管理活动，由财务部门负责牵头，纪检督察负责全程监管、内审负责评价，以此构建层次科学、权责分明的内控领导体系。为了理清内控建设思路，医院要在前期做好充分的调查研究工作，加大内部控制宣传，鼓励医院员工积极建言献策，寻找合适的内控方向。有条件的医院可向专业化的内控建设咨询服务机构寻求帮助，结合医院的管理实际制定完善的内部控制方案。过程中需要遵循的内控思路为：管理的流程化、制度化，岗位的专业化、职责化以及操作的规范化、信息化，可通过编制医院的内控手册帮助医院员工更清楚地掌握内控流程，熟悉内控制度、规范内控操作，及时发现并解决内控异常，有效防范内控风险。（三）完善内控机制。强化内控机制体制建设，主要从以下几个方面展开：一是建立授权审批制度，明确授权责任、授权范围、授权层次及授权程序，形成完善的常规授权与例外授权的全面授权体系，对于重大经济及业务事项要实施集体或联签制度，保障授权的科学性、可靠性；二是强化会计系统内部控制，在严格执行不相容岗位分离制度、明确岗位职业权限的基础上，对医院的各项财务管理流程进行全面梳理，建立和健全财务内控制度，在医院财务信息化背景下严格控制财务信息系统的权限及操作控制；三是强化财务预算管理，定期编制财务预算，着重进行科室预算分析，保证预算管理成效，把控好预算管理关键控制点，采用科学的预算编制方法，确保预算标准及预算程序的规范性，在预算执行环节加强评价考核，及时发现并解决问题。四是精细化成本控制管理，建立医院基于价值链增值的成本核算体系，将成本费用管理与成本绩效考核融入医院内部控制的各个环节，确定成本控制对象，按照成本动因与责任成本分摊原则科学进行成本费用归集与分配，客观、真实地反映医院各成本对象的费用损耗情况，提高成本控制的精准性，减少资源成本浪费。五是完善财务内控反馈与评价机制，要对医院的财务内控情况进行定期考核与评价，评价的内容包括财务内控目标的合理性、制度的可操作性、内控措施的执行情况，财务内控监管作用是否得到有效发挥、财务部门内部各岗位的相互制衡机制是否生效等。（四）强化内控交流。医院要加强横向的信息交流与沟通，在制度层面规定横向沟通的方式以及频率，提高内控信息在不同部门岗位的传递效率，畅通医院内部信息沟通的渠道，以此形成有效的内控协作交流机制。另外，医院还可加强信息化技术的运用，将信息化建设工作落实到医院的财务管理、业务管理等各个领域，加强业务管理与财务管理的融合。通过系统权限、流程管理控制强化系统内控约束力度，提高系统内控效率。（五）完善监督考核。内控监督考核机制的完善首先要以内控制度为依托，明确各内控岗位权责，开展日常与专项内控检查活动，对检查中发现的问题及时整改并对整改效果进行评价，将检查以及评价结果纳入医院绩效考核体系中，以此激发员工的内控积极性，树立内控监管权威，不断完善与健全内控体系，强化内控实施与监管力度，促进医院内控体系形成闭环管理。结束语综上所述，文章从加强医院内部控制的重要意义出发，分析医院当前内部控制存在的诸多问题。结合问题给出有效的内控优化策略，希望能为医院的管理人员提供一定的借鉴与参考。

参考文献：

[1]何梅.医院内部控制建设存在问题和对策[J].中国注册会计师,2018.

[2]于红峰.论新医改背景下医院内部控制问题及对策[J].北方经贸,2017(03):134-135.

[3]方芳.浅谈当前县级医院内控制度存在的问题及对策[J].世界最新医学信息文摘,2017(51):167-168.

作者:王浩存 单位:洛阳石化医院