行政事业单位内部控制建设风险与策略

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摘要：本文首先阐述了风险矩阵法的具体含义，对风险矩阵法有一个大体的了解；其次，阐述根据风险矩阵法，行政事业单位内部控制出现的风险与问题，阐述制约行政事业单位内部控制的关键问题；最后，阐述针对行政事业单位内部控制风险问题提出应对策略，为行政事业单位的内部控制体系建设提供借鉴参考，促进我国行政事业单位的平稳发展与进步。

关键词：行政事业单位；内部控制；风险；应对策略

一、内部控制的相关概念

内部控制是指单位内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约，最终促进行政事业单位良好发展的管理活动，内部控制主要目的是保护行政事业单位的经济资源的安全与完整，提升单位内部经济效益和员工工作效率，通过有效的内部控制，行政事业单位可以实现以下目标。首先，可以有效保证行政事业单位财产安全，财务公正透明，由于内部控制是对行政事业单位内部的财务业务处理进行监督控制，因此，从这个角度来讲，内部控制可以实现单位内部的财产安全稳定。其次，内部控制有利于实现行政事业单位领导层科学决策，因为内部控制需要定期形成报告提供给领导层，领导层通过报告可以充分了解组织内部的经营情况，有利于提高决策的科学性。最后，内部控制可以有效应对组织内部风险，由于内部控制可以对组织内部实现有效的监督，因此，通过对各个环节进行监督，可以识别出潜在的风险，或者在发生风险的第一时间采取合适的风险应对方案，最终有效实现风险控制，提高组织安全水平。

二、行政事业单位内部控制出现的风险

由于内部控制效率对行政事业单位的发展具有重要的作用，而风险矩阵法是一种风险分析方法的重要工具，因此，可以通过风险矩阵法对行政事业单位内部控制风险进行风险定位，确定风险的影响程度与风险等级，从而制定风险应对方案。发展风险矩阵法是一种能够把危险发生的可能性与损害的程度大小通过一系列的分析评估判定进行定性的风险分析的方法，通常情况下，风险矩阵法可以用一个二维的表格对潜在的风险进行定性的分析判定，它是一种将风险定性分析判定的方法，主要运用于风险评估的领域范围，通过这种方法，可以定性地分析项目的潜在风险，操作较为便捷，因此得到广泛的应用。1.内部控制体系不健全，制度不完善。在行政事业单位中，虽然单位内部组织架构较为完善，但是由于其内部控制执行较晚，并且在内控管理上管理层重视不足，没有专业的内控专家根据行政事业单位的情况进行内控设计，因此，行政事业单位的内部控制体系不完善，相关内部控制制度并没有建立，员工在进行内控工作时无法可依，无章可循，容易引发内控风险，主要表现在以下几个方面。首先，行政事业单位没有完善的内控管理制度，一个有效的内控管理制度可以规范员工的行为，员工在具体进行内控工作时也可以有所参照，但是在行政事业单位中，由于领导对内控重视程度不足，没有根据行政事业单位的情况去制定内控制度，因此，员工在进行工作时没有参考标准，容易发生错误，工作效率较低，其次，没有建立一个内部控制部门，内部控制部门是根据内控制度来进行监督和审查的部门，通过内部控制部门提交的报告，可以有效对其他部门进行监督。但是如果没有建立完善的内控部门，就会导致分工不明确，审查监督效率较低，行政事业单位员工没有工作积极性，吃大锅饭现象较为严重，在这种情况下，由于其风险是根本性风险，体系与制度是一切工作的前提，因此，风险等级为严重，其发生的概率为有一定发生的可能性，根据风险矩阵法中的二维表格，可将此风险定义为中度水平。2.员工业务水平较低，内部监督没有真正落实。在行政事业单位的发展中，专业人才的配备至关重要，人才是内部控制智力与动力的引擎，所有的规章制度与部门体系的构建，都离不开内控专业人才的工作，因此，内控人才在行政事业单位的内控完善中至关重要，但是，目前我国的行政事业单位的内控员工业务水平较低，其内控制度没有真正落实，主要表现为以下几个方面。首先，在行政事业单位对各个部门进行监督管理上，内控员工没有确定相应的审查标准，也没有建立定期审查的制度，导致其他部门的工作错误时有发生，阻碍了整体运行的效率。其次，在内控员工的业务水平上，由于没有受过相关的内控培训，单位对内部控制员工的综合素质没有加以重视，容易产生内控员工工作敷衍，监督不尽职尽责的局面，导致整体员工的责任意识和自主精神没有加强，工作效率有待提升，工作较为散漫，在这种情况下，由于专业人才可以通过人才招聘和定期培训进行提升，风险等级为一般，其发生的概率为有一定发生的可能性，根据风险矩阵法中的二维表格，可以确定此风险的位置为可承受风险，可以通过一系列的改进措施来进行优化。3.资金管控缺乏制度，容易发生舞弊现象。在行政事业单位中，财务信息的收集，处理以及监督对行政事业单位的运行至关重要，资金的处理水平直接影响着行政事业单位的发展。但是，目前资金管理与监督缺乏明确的制度，大部分监督只是流于形式，容易导致账实不符的情况，主要表现为以下几个方面。首先，资金管理缺乏明确的制度，在进行资金的划拨等业务时需要一套完善的监督制度对资金的使用情况进行定期审查，确保专款专用，避免徇私舞弊的情况发生，但是在部分行政事业单位中缺乏对资金的管理制度，容易给一些工作人员漏洞可钻，一些财务人员为一己私利，损害了行政事业单位的利益。其次，没有根据行政事业单位进行预算管理。资金的预算管理对行政事业单位的整体运行至关重要，通过预算管理可以有效划拨资金，提升资金的使用效率，但是在行政事业单位中，没有有效的预算管理体系，员工认为预算管理是财务部门的工作，在制定预算计划时也没有根据行政事业单位的发展情况进行制定，预算计划的实际执行难易程度没有进行充分考核，单位内部也没有对预算进行充分重视，使得制定的预算计划成为一纸空文，导致资金使用水平较低，资金浪费严重。在这种情况下，由于资金管控可以通过相关的制度进行完善，员工也可以通过思想和业务培训提升对资金管理的重视程度，因此，风险等级为一般，其发生的概率为由一定发生的可能性，根据风险矩阵法中的二维表格，可以确定风险的位置为可承受风险，可以通过一系列的培训工作和制度完善来改善这种情况。

三、针对行政事业单位的内部控制风险提出的应对策略

1.建立完善的内控监督制度，完善内控流程由于内控制度是单位进行内控工作的基础，是整个内控工作的核心，因此，需要建立一套与行政事业单位的发展相适应的内控制度与内控体系，可以从以下几个方面来进行改进。。首先，需要根据行政事业单位的发展情况和战略目标进行内控制度的完善与改进，制定出一套完善的，与各个部门的工作相协调的内控制度，通过内控制度使员工有章可循，并且可以通过单位的网站以及日常工作中的宣传队员工普及内控工作的重要性，加强对内控工作的重视程度。其次，需要建立专门的内控部门，这个部门由单位领导垂直领导，其监督工作直接对领导负责，避免其他部门对监督工作产生影响，保证工作的独立性，通过内控人员对其他部门进行定期有效的监督，可以提升总体的管理水平和效率。2.提高员工的业务水平，加强相关业务培训人力资源一直是事业单位发展进步的重要资源，由于行政事业单位的内控员工专业水平较低，因此，需要加强员工的业务水平，可以从以下几个方面进行改善。首先，在员工招聘上，需要建立招聘标准，招聘内控工作经验较为丰富的员工，并且在招聘工作中可以选择第三方招聘机构根据行政事业单位的需求进行招聘，提高招聘工作的透明度。其次，对内控员工要定期组织相关培训，首要工作就是灌输员工正确的内控观念，对内部控制工作要加以重视，然后针对内控工作的内容与性质针对员工开展定期培训，提升他们的业务水平和综合素养，最终有效提升行政事业单位的内控水平，促进行政事业单位的进步。3.建立完备的资金管理制度，加强资金管控资金是行政事业单位发展的核心资源，通过有效的资金管理，可以提高行政事业单位的效率，协调各方资源，避免发生贪污腐败的情况，可以从以下几个方面进行协调完善。首先，需要根据行政事业单位的情况建立完备的资金管理制度，制度的建立不仅需要财务管理部门的进行制定，而且要综合管理层的规划各个部门的具体情况进行制定，通过制定资金管理制度，不仅可以明确行政事业单位内部的资金使用情况，还有助于员工根据制度进行资金划拨与使用，内控部门的员工需要对资金的使用进行严格把控，避免账实不符等情况的出现。其次，制定预算管理计划，一份有效的预算管理计划是各个部门工作的前提，也是领导层做出未来工作计划的参考依据，因此，财务管理部门需要综合各部门制定完备的预算计划，内控部门要在实际的资金工作中进行控制纠偏，保证预算计划的顺利实施，通过财务管理制度和完善的预算计划，可以有效提升资金使用透明度，加强资金控制管理，最终实现行政事业单位的健康发展。

参考文献

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5.缪艳娟.企业内控规范实施机制的新制度经济学分析.会计研究，2010（11）.

作者:王昊 单位:四川省达州市畜牧技术推广部