内部控制问题与优化策略分析

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摘要:本文首先对行政事业单位和行政事业单位内部控制的概念进行了解释说明，其次介绍了行政事业单位内部控制的特点以及进行内部控制的重要意义和必要性，最后分析了行政事业单位内部控制存在的问题以及解决策略，旨在说明内部控制对行政事业单位的顺利开展起着重要作用，需要高度重视内部控制，保证工作质量和效率。

关键词:行政事业单位;内部控制;问题;解决策略

1.概念解释

(一)行政事业单位的概念。行政事业单位因其具有特殊性，在广义和狭义上对其进行分别介绍。从广义上来讲，行政事业单位是包括两个单位的总称，分别是行政单位和事业单位。行政单位如我国的政府、法院等，能够行使国家的行政管理权力，依法成立的，采取公务员的管理体制对工作人员进行管理，所有的财务来源都是由国家统一支配的单位。事业单位如我国的卫生局、教育局、林业局等，为了维持社会的正常运转或者参与社会的公益项目而组成的公益性较强的组织，事业单位的财政来源分为两部分，一部分是由国家直接支配的，另一部分是由自己筹资的。从狭义上来讲，行政事业单位如社保局、防疫站等都是能够依法行使国家的权利，进行管理监督，所有的财务来源都是由国家拨款。(二)行政事业单位内部控制的概念。行政事业单位的内部控制是指根据国家制定的法律法规，单位结合自身工作开展的实际情况，为了保证行政事业单位的各项活动能够有序开展，制定的相关工作流程、规则制度、行为准则等，需要单位所有员工积极配合、积极参与，提高单位的风险意识，降低风险发生的一系列活动。

2.行政事业单位内部控制的特点

(一)内部控制覆盖面更广。行政事业单位是比较特殊的、具有公益性较强的组织机构，服务类型、服务对象覆盖面较宽较广，商品购买、资产管理等企业的经济活动以及专有的业务活动如检查、执法等也变得更加广泛。内部控制需要覆盖所有的业务活动，所以，行政事业单位建立内部控制体系所覆盖的范围也更广。(二)为会计核算带来难度。行政事业单位的财政收入来源一部分是由国家直接拨款，另一部分则是需要单位进行日常经营盈利而来，财政来源的复杂性需要采用特殊的会计标准进行核算，与其他企业只采用通用的会计标准进行核算的相比，增加了会计核算的难度，让会计核算体系变得更加复杂。(三)内部控制的重心有差异。行政事业单位与企业存在差异，主要表现在，企业经营发展的目的是为了赚钱盈利，所以企业的内部控制的重心是为了盈利，而行政事业单位是一种比较特殊、公益性较强的组织机构，是为了解决社会存在的问题，让社会能够更好地服务与群众而存在的，不是为了赚钱盈利，所以，行政事业单位的内部控制的重心在于更好地为人民百姓服务。

3.行政事业单位进行内部控制的重要意义和必要性

(一)内部控制的重要意义。行政事业单位对内部控制管理理念的完善和建立，有利于单位内部活动的有序开展，提高单位的工作质量和工作效率，保障单位健康稳定的发展。在对内部控制管理理念进行建立时，要充分考虑三个方面的问题，其一，建立内部控制管理理念不能与单位的实际发展情况相脱离，需要全面掌握单位各项活动开展的情况和内容，根据单位实际的发展状况，建立出科学、合理、可执行的内部控制管理理念，保障资金的合理使用;其二，建立内部控制管理理念需要全面掌握自身的状况，对单位的工作流程进行分析、改进并完善，全面考虑单位在开展工作的过程中可能遇到的风险问题，保证单位内部控制的管理;最后，建立内部控制管理理念，可以全面打击贪污、受贿等不良现象发生，提高经济的使用效率。(二)行政事业单位建立内部控制的必要性。行政事业单位建立内部控制有利于单位建立健康稳定的内部管理体系。内部控制管理体系是由我国财政部门建立的，其目的在于保障行政事业单位在发展过程中面临的资金风险问题，保障单位发展的经济效益，保证信息的质量真实可靠，对行政事业单位的内部管理提供方便。

4.行政事业单位内部控制存在的问题

(一)行政事业单位没有健全内部控制管理制度。俗话说“没有制度无成方圆”，我国各行各业的稳定健康发展都离不开一套完善可行的管理制度，从根本上规范企业的操作流程，约束企业工作人员的言行举止。行政事业单位在实际工作中，没有建立并完善内部控制管理制度，无法对单位内部的工作内容进行规范和约束，相关部门对于单位内部的控制管理只能通过对国家相关政策、法律法规等文件的片面理解，遵照自己对内部控制的认识对单位的各项生产活动进行管理，缺乏健全的内部控制管理制度，增加了单位对内部控制管理工作难度。(二)行政事业单位对内部控制的意识较弱。内部控制这个词在我国出现的较晚，加之很多行政事业单位的高层领导过分重视政绩，导致内部控制在我国行政事业单位的应用较少，且高层领导对内部控制的理论、目的、作用等从未接触过，所以了解的较少，无法从自身做起，重视内部控制在企业中的作用。很多行政事业单位的财政收入都是由国家直接拨款，没有涉及成本，所以不用对单位的成本进行管理和控制，只需要财务人员和审计人员合理支配资金的使用情况，导致行政事业单位对内部控制的不重视不在乎。有些行政事业单位虽然建立了内部控制管理制度，但是单位没有要求严格按照制度执行，导致制度的建立没有发挥出应有的作用。从根本上限制了行政事业单位对内部控制的认识。(三)行政事业单位对风险的发生意识较为薄弱。由于我国的经济发展受到多种因素的影响与控制，行政事业单位需要建立并完善风险分析和评估机制，对风险的发生能够有效的预防与控制。但是在行政事业单位开展工作的实际情况中，普遍缺乏风险意识，他们认为单位的财政来源是国家拨款，不需要从事生产经营活动，风险的发生对于他们来说是一件小概率的事情，因此对风险的认识、预防及控制等不重视不在乎，当风险发生时，他们往往只能被动接受风险带来的损失，无法在风险发生之前对风险进行有效的控制与预防。(四)行政事业单位对内部控制的监督较弱。任何制度的执行离不开监督部门的监督管理。行政事业单位虽然建立了内部控制管理的制度，但是没有成立专门的监管部门对制度执行的过程进行监督管理，无法及时发现制度在执行过程中的问题与缺陷，同时也无法对内部控制执行的效果进行分析，导致内部控制管理制度的执行力较弱，对单位的内部控制造成巨大的阻碍。

5.行政事业单位内部控制的解决策略

(一)建立并完善单位的内部控制管理制度。要想保证我国行政事业单位顺利实施内部控制管理制度，首先必须要建立并完善内部控制管理制度，保障相关部门能够按照管理制度执行岗位职责。其次，建立内部控制管理制度需要以国家的相关法律法规以及新政策为核心，并结合单位内部的实际情况，制定出符合单位特色、执行性强的内部控制管理文件，保障单位实行内部控制的合法性与科学性。最后，建立了内部控制管理制度还不够，还需要对制度进行落实、执行，这就需要单位所有员工共同配合和积极参与，树立内部控制管理制度的威严性，为单位顺利实施内部控制奠定基础。(二)提高行政事业单位工作人员对内部控制的重视。行政事业单位可以邀请专业的学者对单位工作人员进行培训，讲解内部控制的理论、目的以及重要性，先要让单位员工对内部控制这个专业名词有了解以后，员工才知道为什么要积极配合单位进行内部控制管理活动。单位实行内部控制离不开每一位员工，高层领导首先要重视内部控制的重要性，为单位员工做好带头作用，从上至小加强对内部控制的认识，才能保证内部控制管理制度的健全与落实，提高单位实行内部控制的能力。(三)提高行政事业单位的风险意识。风险的发生虽然是一件小概率事件，但是并不代表风险一定不会发生，行政事业单位需要高度重视风险预防与控制，充分认识风险的发生对单位巨大的冲击，学习并建立风险预警机制和应急机制，提高行政事业单位的风险意识，对风险进行提前预测，并制定合理的应对方案、将应急任务分配到每个人的头上，明确自身的职责，在风险发生时能够主动面对，积极处理，减少单位的损失。(四)提高行政事业单位的监督力度。内部控制管理制度的执行离不开单位的监督管理。行政事业单位可以成立专门的监督机构，对内部控制的执行过程进行严格的监督管理，及时发现内部控制管理制度的缺陷与问题，并对这些问题进行及时的解决，完善内部控制管理制度，监督机构还需要定期对制度执行的效果进行分析，总结执行结果并提出相关的建议。

6.总结

综上所述，内部控制对行政事业单位具有重要的影响和作用，虽然单位在实行内部控制的过程中出现了许多问题，但是可以在实践过程中，不断分析总结适合自己单位的内部控制管理方法，提高员工对内部控制的认识，加强对内部控制的执行力度，保证单位能够健康成长。

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作者:高青 单位:青岛市招生考试办公室