企业发展中内部控制的应用

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［摘要］近年来，内部控制管理被越来越多的企业所熟知，内控机制在企业发展中的作用也越发明显。有效的内部控制管理，可以显著改善企业的内部管理水平，规范部门管理流程，规避企业经营风险，科学控制经营成本，促进企业经营目标的实现。但当前部分企业的内部控制的实施仍存在较多缺陷，内控管理的效果并不明显。基于此，文章立足于我国企业内控管理的现状，结合自身多年的工作经验，对内控机制的构建和实施进行剖析，希望对我国内控管理的发展略尽绵薄之力。

［关键词］企业;内部控制;监督;内部审计

1内部控制的概念和基本要素

内部控制是指企业为了确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，保证会计信息的真实可靠，实现资产的保值增值，明确岗位责任，规范管理流程，利用各岗位之间相互制约、相互协作的关系而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制主要包含四个基本要素，分别为内控环境、风险控制、内部监督以及信息与沟通。

2我国现阶段内部控制存在的主要问题

2.1未建立科学严谨的企业内部控制手册

内控手册是企业有效组建内部控制机制、指导内控工作开展的一种制度汇编型文件，也是很多拟上市公司必须要完善的一项制度环节。现如今，很多企业将内控手册的编制仅看作一项“例行动作”，并未付出足够的精力、给予足够的重视。很多内控手册的编制过程较为草率———企业通过一个部门牵头，把其他部门的制度汇总整合一下就交稿完成了;或者干脆拷贝一份其他上市企业已成型的内控手册，稍加改动就成了自己的内控手册，全然不考虑这份手册是否适用于自己企业的实际情况。还有的企业虽然花费了大量的人力物力编写了严谨的内控手册，但在实际执行时却将手册束之高阁，内控约束形同虚设。

2.2将财务控制等同于内部控制

财务管理是企业内部控制管理的核心，预算控制是内部控制的主要手段。但企业不可以将财务控制和内部控制画等号。很多企业的高层管理人员对内部控制管理的认识还不够清晰，对内控手段的理解还存在一定的误区。很多企业将内部控制工作都推给了财务部门，认为只要资金不出现问题，目标利润完全可以通过预算控制来实现。有了这样的管理文化，更多的职能部门也就陆续从内控管理中“解放”出来。没有足够的参与度，内控实行的效果可想而知。

2.3缺乏合理有效的内部监督机制

制度的施行必须要有合理的监督，内部控制机制一旦缺少了监督机制，其执行力度和效果一定会大打折扣。如今，我国企业的内部控制执行不力，很大一部分原因在于缺乏健全的内控监督。内控监督主要分为财务预算和内部审计两个部分。在预算管理方面，很多企业对预算的理解还较为笼统，认为刚性预算已不符合时代，而弹性预算的拿捏又不够科学;不重视预算考核评价，预算执行和约束力度较差。而在内部审计方面，企业没有赋予审计部门足够的权威性和独立性，甚至有很多企业将财务和审计放在一个部门来管理，这样的审计监督效果会十分有限。此外，很多企业将内部审计部门的工作范围仅限定在财务资料的审查上，而对其他职能部门和岗位的权限设定、流程管理等方面缺乏必要的监督检查机制，内审的职能效果也就被大大削弱了。

3企业发展中内部控制实施的几点建议

3.1重视企业文化建设，建立科学严谨的内控环境

罗马不是一天建成的。企业的高层管理者要对内控有一个清晰的认识，企业内部控制管理体系的构建需要经历一个曲折而漫长的过程，急于求成往往会事倍功半，有效的内控管理需要有计划、有步骤地加以推进。内控环境是内控实施的基础，营造良好的内控环境可以提高内控的实施效果。建立科学严谨的内控环境可以分为以下几步:第一步，企业要宣传内部控制思想，让更多的职工了解内控，逐步消除人们心中的抵触情绪，并将内控融入企业文化之中;第二步，组建内部控制管理机构，建立内控管理小组，公司领导任组长，并赋予内控小组一定的权威性，降低内控推行的阻力;第三步，立足于企业自身实际情况，编制适合企业发展的内部控制管理手册，明确企业各个职能岗位的权利和责任，并对内部控制的机构设置、风险管控、监督机制、信息传递、人力战略等信息进行清晰的阐述，为内控管理的推行提供科学的理论指导;第四步，科学设置内控部门和岗位，将财务和内审分开，保证审计的权威性和独立性，岗位要秉承不相容职务相分离原则，建立起岗位间的监督和制约机制。

3.2重视预算管理，完善预算考核体系

预算控制是内部控制管理的重要手段，企业只有充分发挥出预算管理的作用，提高预算的约束力，强化预算的执行力，内控才能发挥出其应有的效用，企业的经营管理能力才能切实地得到提高。强化企业的预算管理，笔者认为应当做好以下三点。第一，重视预算的编制。预算指标的编制是预算管理的起点，指标的合理性直接决定着预算管理的整体效果。财务部门可以适当拉长预算的编制时间，可在每年下半年便开始着手搜集更多编制预算的基础数据，提高未来第二，加强预算的执行监督。安排专人对各部门预算执行情况进行实时监督，及时反馈执行中存在的问题，定期分析执行进度异常的原因，为未来年度预算编制提供更多的数据支撑。第三，强化预算考核机制。对上年的预算执行结果进行严谨细致的考核评价，建立科学严谨的评分机制，对无法做出合理解释的执行差异实行强有力的奖惩措施，从而鼓励更多的部门和人员努力完成预算指标，实现企业既定的目标利润。

3.3加强审计，做好内部控制的执行监督

构建良好的内控管理监督机制，企业可以从内部审计和外部审计两个方面加强执行监督。内部审计部门是内部控制执行的主要监督部门，也是企业进行内控检查的主要实施部门。企业应赋予内部审计部门一定的审计权威性，保障审计人员开展审计工作时的独立性，使内控审计结果不受被审计单位管理人员所左右。2018年，国家审计署下发了最新的《关于内部审计工作的规定》，对企业内部审计部门的责任和权力进行了进一步的明确和修订，对内审的权威性进行了更明确的阐述，也从国家层面对今后内审工作的开展给予了足够的重视和肯定。外部审计主要是指企业借助事务所的力量，从更为专业的角度对企业财务信息合法性及效益性、企业合法经营、内部管理、降低成本等诸多方面进行的审计。通过外审，可以有效提高会计信息质量、确保企业合法经营、提高企业管理水平以及降低企业运营成本，实现企业价值最大化。内审和外审是相辅相成的，企业应注意内外部审计的合理运用和相互协作，保证审计工作的全面性，确保无盲区。同时，内审部门还应加强与外审机构的合作，通过配合外审机构开展审计工作、交流审计经验，积极学习外审人员的工作思路和先进方法，以促进今后内审工作的开展。

3.4建立信息交流平台，提高信息传递的效率

在信息化高速发展的今天，企业应合理借助科技力量，建立适合企业自身的信息交流平台，从而提升信息的传递速度，提升企业整体的运转水平。企业可以建立自身的网络办公系统，根据每个人的工作权限设置相应的网络审批管理流程，在实现无纸化办公的同时，大大提高工作效率。

参考文献:

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［2］陶晓敏.企业内部会计制度［J］．现代经济探讨，2014(10)．

［3］李妍.浅论企业内部会计制度建设［J］．科技信息(学术研究)，2013(8)．

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［6］赵玉红.浅议企业内部会计制度建设［J］．财经界，2012(3)．

作者:牟冬梅 单位:青岛阿尔斯通铁路设备有限公司