内部控制集体企业管理论文

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摘要：随着我国社会主义市场经济的发展，内部控制作为企业进行自我完善的一种现代化管理手段，很多企业的管理者已经认识到内部控制的重要性。面对激烈的市场竞争，作为集体企业必须加强内部控制体系的构建，为促进集体企业的发展奠定基础。本文将就我国集体企业管理中内部控制存在的问题进行剖析，并探寻有效的解决策略，以期为促进我国集体企业能够尽快适应市场经济的发展提供有价值的参考。

关键词：内部控制;集体企业;管理问题;应用策略

近年来，在市场环境不断变化发展的过程中，内部控制已经成为现代企业不断完善自我管理的一种有效手段，内部控制逐渐被各企业提上了管理的议程。完善的企业内部控制能有效提升企业内部管理水平，并且帮助企业防范财务舞弊行为的发生，还能够为企业保持竞争优势。集体企业是我国企业中的重要组成部分，一直都在为我国家经济发展做出贡献，国家先后出台了一些政策来推动集体企业的改革与发展，这表明集体企业的改革已经迈入新的阶段，它们在市场经济的浪潮中受到了巨大冲击和挑战。在激烈的市场竞争中，集体企业亟待解决的问题是内部控制。内部控制在现代企业管理中的顺利实施，能够保证企业会计资料的正确、真实、可靠，能够保证企业经营活动的效率提升，对促进企业内部各项管理的规范化与系统化有着积极的作用。

1相关概念阐述

1.1集体企业。集体企业主要是指企业中的所有财产归属于劳动人民群众集体所有，实行共同劳动，在分配方式上以按劳分配为主的社会经济组织。集体企业是在特定历史条件下产生与发展起来的，同社会生产力的发展之间有着密切的联系。集体企业的发展与壮大，主要是得益于社会发展的需要、国家政策的帮助。在我国计划经济时期，集体企业的存在有效缓解了社会就业压力，提供了众多社会辅助服务，使地方税收增加。在计划经济时期我国集体企业的作用不容忽视。1.2集体企业的特点。集体企业的出现是计划经济下的必然产物，主要是依靠国家政策支持逐渐壮大与发展起来的。随着集体企业的不断发展，很多企业实现了集团化多元化发展，在其发展的过程中，集体企业不断改革、不断摸索，其特点逐渐突显出来。1.2.1产业基础环节比较薄弱虽然集体企业经过30多年的发展得到了壮大，规模逐渐拓展，并且向着多元化的方向发展。但是对于集体企业而言，如果不能转变意识，转变观念，如果并没有真正地参与到市场竞争体系中，即使集体企业的发展向着多元化的方向经营，其产业基础也十分薄弱。对于集体企业而言，要想在市场经济中独当一面还将面临巨大的挑战。1.2.2有效解决社会就业问题我国成立集体企业的主要目的就是为了解决更多的社会就业问题，这也在很大程度上使得我国集体企业在成立之初在资源配置、产业的选择方面存在一定的盲目性。例如，已经成立的集体企业之间存在很大的重叠性，有的集体企业没有成立的必要。再如，有的集体企业为了扩大经营规模、获得更多的收益而采取多元化的业务发展模式，但适得其反并未获得良好的收益。1.2.3员工人员结构比较复杂集体企业在成立与发展的过程中，招收了大量员工的家属子女作为企业编制的员工，员工受教育程度普遍偏低，还有的集体企业安置了一部分主业富余的员工。近年来，随着改革开放的逐渐深入，很多集体企业为了尽快拓宽市场，虽然招收了很多高素质员工，但是冗余现象十分严重。1.3内部控制。西方经济发达国家是最早界定内部控制基本内涵的，目前关于内部控制内涵界定比较认可的来源于美国。所谓内部控制主要是指由企业的董事会、管理层、其他人员为了实现运营效益，提高运营效率，为了保证财务报告的可靠性，遵守适用的法律法规等作为基本目标，而提出的具有保障性的实施程序。1.4内部控制的基本要素简单而言，内部控制可以分为五个要素，即内部控制环境、对风险的管理、内部控制活动、信息与沟通、内部控制的监控。很显然，内部控制的五要素之间构成了一个闭合的环路，它们之间是相互依存的、并非孤立的，内部控制是对企业的经济活动进行控制与监督。

2集体企业内部控制存在的问题——以L公司为例

2.1L公司基本情况介绍。L公司是响应党的号召、顺应农转非政策注册的一家集体企业，其使命是为了解决安置农转非产生的闲赋人员，维护社会稳定，故公司员工100%为农转非人员，公司的基本业务是提供公共保洁、厕所和化粪池清抽、管道疏通、垃圾及弃土收集及清运、园林绿化等服务。收入来源主要是政府拨款，其次就是面向企事业单位收费。支出中人工成本占主导地位约占总支出78.5%，机械购置及养护成本约占总支出15%，剩下的为管理费用。因公司员工100%为农转非人员，基本文化教育程度较低，故人员均较懒散，不易管理，没有企业文化观念。具备专业素质管理类人员严重缺乏，具有专业职称的中层管理者更少。企业以前由于上述诸多原因，导致的公司成本过高，企业连年亏损，总是伸手向国家要贴补才能勉强度日。虽然该公司实施了内部改革，有效控制了公司的成本，提高了公司的核心战斗力，但是该公司在内部控制中仍存在诸多问题需要解决。2.2L公司内部控制中存在的问题。2.2.1内部控制环境薄弱良好的内部控制环境是保证企业实施内部控制的基本前提，还是进行内部控制的关键环节，够决定着企业内部控制的实施效果。通过对该公司内部控制环境进行分析，发现其薄弱环节主要表现在如下几方面。一是在组织及组织机构、治理结构、人力资源管理、企业文化建设、内部审计等方面都存在着问题。如在治理结构方面，由于该公司属于集体企业，没有单独设置股东会、董事会和监事会，从而造成该公司一股独大、无法发挥董事的作用、监事形同虚设等问题。二是人力资源管理方面照搬事业单位的人力资源政策进行管理的，虽然该公司多次进行人力资源改革，但是效果并不明显。一方面是由于员工的个人素质问题，另一方面是由于制度本身问题造成的。如，该公司人员年龄结构较高，但是专业素质较低，40岁以下的工作人员仅占员工的15%，这样的人员结构使得该公司缺乏勇于创新的实践，缺乏积极向上的工作思维模式，更缺乏拼搏精神，这种人员状况对公司未来的发展前景非常不利。另外，在学历层次上该公司员工学历层次并不高，大部分人为高中及中专学历，具有大专或大学以上学历的人员在员工人数中所占比例较低。员工的培训方面也缺乏力度，加之该公司薪酬管理制度和奖惩机制流于形式，员工在工作中产生了怠慢心理，控制的实施可想而知。三是在企业不断发展过程中会形成只有企业自身拥有的经营目的、经营方针、价值观念、经营理念、社会职责、经营形象等特点因素，而这种综合体就是属于企业自身的文化氛围。良好的企业文化彰显出企业的个性，是保证企业生存与发展的基本前提，还是企业参与市场竞争的灵魂。但是目前该公司企业文化氛围并不浓厚，这种缺乏发展理念，缺乏企业精神，没有发展战略的企业如同一盘散沙，失去了自身的奋斗方向和前进动力。2.2.2内部风险意识匮乏如前所述，由于该企业的特殊情况使得企业内部很多人风险意识淡薄。有的员工认为，不论企业经营状况如何，都会有国家提供资金做保障。任何企业在市场竞争中都会面临诸多风险，而一旦企业遭遇风险和危机就会变得措手不及。因此，加强该企业风险意识的培养、构建较为完善的风险评估机制、制定合理的风险应对措施，对该企业的发展极为重要，也只有这样才能保证该企业在市场竞争中不会失去生存的空间。2.2.3内部控制缺乏力度在信息化发展和我国市场经济改革的巨大冲击下，L公司在内部控制活动中缺乏力度。如，在财务管控中存在一定的缺失，财务部门无预算控制分析，各部门无绩效考核标准，这些财务管控中的缺失，严重影响着该企业内部控制的顺利实施。如，L公司的资产管理控制极不规范，存货领用管理制度形同虚设，造成了谁需要就不问自取的恶劣局面，浪费现象比比皆是，导致了流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。2.2.4缺乏完善的信息沟通机制由于该公司内部各部门之间缺乏有效的信息沟通，员工对企业的了解只限于对本部门基本情况的了解和掌握，该公司中信息主要是通过自上而下的方式来传递，很容易出现信息失真和延迟的现象，下级向上层传递信息的程度不够，导致该公司内部信息沟通渠道不顺畅。2.2.5内部监控机制有待完善由于该公司内部控制环境薄弱存在诸多问题，使得内部审计监督缺乏完善性。虽然该企业已经建立了专门的审计监督部门，但是该部门徒有虚名，并无实质性的意义，只是为了应付上级的检查而设置的。这是严重阻碍该公司内部控制顺利实施的瓶颈问题。另外，内部审计部门的工作是由单位的一把手直接指导的，这在很大程度上限制了内部审计人员的身份定位。这些问题的存在导致该公司内部审计监督还有待完善。

3优化集体企业内部控制体系的有效策略

3.1完善集体企业内部控制环境。由于该公司在内部控制环境中存在诸多问题，这些问题加大了公司经营风险和财务风险，对该公司的经营状况与未来战略发展前景造成了严重影响。因此为了消除这些隐患，为该公司实现更好的可持续发展提供助力，该公司必须从强化内部控制着手。一是针对该企业存在一股独大问题，但是由于该公司的性质决定的，要想彻底改变这种状态，该企业应当结合业务特点和内控要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。二是针对该公司目前人员结构老化的问题，建议该公司可以制定一个详细的五年人才招聘和培养计划，不断拓宽招聘的渠道和方式，不能以内部招聘的形式来解决企业员工中家属子女的工作问题。应该通过公平、公开、公正的方式招聘公司发展所需要的技术性强、专业性强、综合素养强的综合型人才。L公司可以招入一些年轻的工作人员，在公司内部形成坚实的后备力量，年轻员工的加入，必将为公司带来朝气与激情、创新与拼搏的力量。三是优秀的企业文化具有较强的导向功能、约束功能、凝聚功能、指引功能、激励功能、调试功能，董事、监事、经理应当在企业文化建设中发挥主导作用，应根据自身的经营特点，构建属于自己的企业文化。3.2构建完善的内部风险评估机制。随着市场经济的逐渐发展公司面临的风险也会越来越多，不能只单靠国家的支持来保证企业的发展，这就要求该公司必须构建长效的风险防范机制。L公司可以根据自身的经营特点，培育具有风险意识的企业文化，将风险管理视为一种长期阶段的管理工作，对于出现的风险一定要追查到底，并在潜移默化中加强对相关风险的抵抗能力。3.3加大内部控制活动的执行力度。由于该公司的特殊性质，必须尽快加大内部控制活动的执行力度。针对该公司会计工作环节薄弱、影响内部控制效果的问题，要求该公司必须高度重视会计基础工作的规范性建设；完善该企业内部制度和财务管理制度，在企业内部设立内部责任制，并逐渐完善相关的审批程序和制度；加强对员工的专业培训、预算控制及绩效考核。针对该企业存货管理中存在的问题，企业应当通过先进的存货管理方法和技术构建完善的存货管理岗位责任制，只有企业的存货管理员、仓储人员、企业的监督部门工作人员能直接接触到存货，其他人员必须经过相关部门特别授权后才可介入。一是企业在进行存货采购时，必须对各种存货采购的间隔期、企业当前的存货库存量，密切结合企业的生产经营计划、市场的供求关系等不同的因素，最终确定合理的存货采购日期和采购数量，在确定货还必须由企业财务部门进行预算审核。二是进一步规范企业存货验收程序和验收方法，特别是对入库存货的数量、规格、质量等进行全方位验收，只有验收合格才能入库保管。三是在仓储保管过程中，还必须建立存货保管制度，并定期进行检查。四是在存货的留用方面，企业应当进一步明确领用的审批权限，特别是领用的大批存货必须进行特别授权才能领用。作为企业的仓储部门必须对出库通知单进行严格审核，审核无误才能发出货物，并将出库及库存情况做出详细记录。五是存货盘点清查与处置控制，该企业应当建立存货盘点清查制度，建议年中、年终各开展一次全面盘点清查，以保证存货记录与实际库存相符，并将盘点清查结果形成书面报告。3.4完善信息沟通系统。L公司要想实现对财务风险的防范，就必须加强内部控制，而内部控制的顺利实施要求有一个高效运转、数据联动的信息管理平台。因此，该公司必须充分利用现代信息技术、网络技术、通信技术，构建一个完善的、高效运转的、能够实现数据无缝链接和联动的信息化管理平台，在保证公司内部信息沟通流畅的同时实现涵盖多部门、跨专业的信息资源共享。3.5加强内部监督机制的构建。内部审计与监督是内部控制有效实施的基本前提，更是对内部控制的实施中存在的问题提出改进建议的关键环节。L公司应当建立内部审计部门，并保证其权力的权威性、独立性；外聘专业的审计机构；内外配合在公司内部开展定期、不定期的审计与监督，以此来提高该企业财务会计工作的规范性、合理性、合规性。

参考文献：

[1]何秋杰.战略管理视角下的中小企业内部控制研究[J].财会学习，2017（9）：242-243.

[2]谭磊.中小企业内部控制存在的问题及改进[J].经营与管理，2017（7）：113-115.

作者:李建浩 单位:北京惠泽联合科技有限公司