企业会计内部控制对策

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摘要：企业会计内部控制是指企业为了对会计管理方面进行内部管理而采取的一系列的措施和方法。随着国际经济压力的不断增加，以及国内经济的加速发展，各企业间的竞争越来越激烈，企业自身想到的充分的发展变得困难，提高企业外部的竞争力和发展自身资源就变得重要，因此，加强企业会计内部控制也越来越成为各大企业的焦点。加强企业会计内部控制能够使企业提高自身的竞争力，但因当前我国在企业会计内部控制方面仍处于探索的阶段，所以还存在许多不足。了解当前企业会计内部控制的问题，并采取对应的措施，从根本上解决企业会计内部失控的问题，提高企业的市场竞争力。

关键词：企业会计；内部控制；问题；解决措施

一、企业会计内部控制的内涵及意义

企业会计内部控制即企业为了保护财务的安全，保证企业的经济运转，有效管理企业的会计信息，从而保证信息的质量和有效性而采取和制定的一系列控制措施和方案。企业会计内部控制是企业管理的重要组成部分，它贯穿于企业发展的各个环节。（一）有利于增加企业财务安全。实施企业会计内部控制，能够有效管理财产，避免因公款挪用、浪费、盗窃等危害财产安全的行为，而造成财产的损失，使财务管理更加科学化、合理化，为企业发展提供经济支持，促进企业快速发展。（二）有利于明确企业目标。正确的企业会计内部控制，可以使财务明细更加清楚，人员分工更加明确，从而促使企业各部门明确自己所在职位的职责，为企业的正常运营及经营收益目标做出一致的努力。（三）有利于保证会计信息的可靠性。实施有效的企业会计内部控制，可以提高企业会计信息的可靠性，为企业发展提供准确/有效的会计信息，从而提高企业的运营效率。（四）有利于国家实施宏观调控企业在会计内部控制下，会计信息更加准确，使国家可以根据各企业正确的财务信息进行调整，保证我国经济的正常发展。

二、当前企业会计内部控制的问题

（一）缺少企业会计内部控制意识。企业整体缺少会计内部控制意识。一方面许多企业领导人并没有意识到会计内部管控对企业资金的管理以及企业经营发展的重要性，没有将内部控制从章程及制度上落实到日常工作中，认为会计内部控制需要耗费人力与物力资源，不愿在这方面增加投入。有些私企负责人则缺少法律意识，没有意识到企业与国家的联系，滥用自己的管理职权对会计财务进行干预，因此对会计内部控制并没有什么概念。另一方面，企业内部员工也没有意识到会计内部控制的重要性，没有理清自己与会计内部控制的关系，因此也无法对企业会计内部控制起到很好的监督与促进作用。企业会计内部控制是需要领导、员工、会计来共同建立并实施的，从而完善企业会计内部控制，促进企业发展。（二）企业会计内部控制条件差。1.企业会计人员素质不高。一些会计工作人员职业技能水平不高，对相关项目和过程无法准确地核算，缺乏内部控制需要的辨别和分析判断的能力，在企业会计内部控制制度上无法进行有效建议。一些素质低的会计人员，缺乏职业道德素养，在自己利益没有受到损害的情况下，对企业内部员工违反规定的行为视而不见，甚至利用企业财务漏洞来满足自己的利益，做出挪用公款等不利于企业财务安全的违法行为。企业会计人员职能与道德素养低的弊端严重影响了会计内部控制制度的构建与实施，导致企业会计内部控制制度仅限于形式，并没有很好地落实下去。2.企业的会计组织结构不够完善。有的企业设置了会计部门，但是对于会计工作并没有一个准确的划分，工作内容不明确，职位混杂，财务会计人员也是企业的会计管理人员，并不是专门负责会计管理。有的企业甚至连会计部门也没有设置，而是定期请一些兼职会计为自己的财务进行核算，这样导致企业会计信息的不准确，不够可靠，影响成本核算的进度和结果，造成成本的损失和浪费。而有的企业内部审计部门也没有很好的起到监督作用，削弱了企业内部管理的作用，有的企业则还没有建立内部审计机构，这使企业内部的经济活动无法得到有效的评价。3.企业会计内部控制制度不够完善。有的企业没有建立相应的会计内部控制制度，导致企业内部无法进行有效的管理；有的企业虽然建立了相应的企业会计内部控制制度，但制度内容不够完善，没有突出重点，无法很好地对会计进行内部控制；而有些企业对员工的放纵以及对制度的忽视，让会计内部控制制度没有真正地去实施，而只是纸上的文字而已。4.企业会计核算不规范。许多企业的财务核算交给一人负责，财务明细不够透明化，没有很好的监督行为，成本核算操作程序也不规范。有些企业以发票为准，没有设立账目，或者设立了账目，但是没有具体的账目明细。还有一些企业则无视会计核算的原则与规定，设立多套账目，私自修改收入与支出，操纵利润，导致企业无法准确统计自身成本，无法完成会计成本核算和控制的工作。

三、完善企业内部控制制度的对策

（一）加强企业会计内部控制意识。事实证明，一个企业的会计内部控制做得好，可以有效地预防许多危害企业财产安全的行为，提升企业的市场竞争力，使企业更加健康地发展。企业负责人作为一个企业的核心，应该担任起促进企业发展的责任，增加对企业会计内部控制的重视，建立起符合本企业实际情况的会计内部控制的制度以及相应的职能机构；优化企业会计内部控制系统，完善会计考评制度，使会计内部控制制度能够正常实施；同时也要加强员工对企业会计内部控制的教育，使员工很好地进行监督，在企业内部形成一个负责任、诚实守信的良好环境，促进企业会计内部控制的全面贯彻与实施。（二）加强企业会计人员综合素质的提升。企业会计人员综合素质的高低影响着企业内部控制的实施以及企业的持续发展。首先要加强会计人员的职业技能素养，根据不同的会计人员专业水平、操作水平以及对知识的接收水平，及时更新会计人员的专业知识，掌握最新的电子信息技术，定期开展各种形式的技能培训课程，提升会计人员的职业技能素养，促进企业会计内部有效控制。（三）完善企业会计内部控制的组织结构。不同的企业根据本企业的实际发展情况，设置相应的会计组织机构，使企业的会计核算信息更加准确，也满足了对企业会计内部控制的监督。具备一定规模的企业需要设立一个成熟的职能机构，有以下几个会计岗位，财务管理部门、管理会计部门、财务会计部门、数据处理部门以及内部审计部门，明确各部门的职责，分工明确。企业内部审计部门主要是对会计程序进行审计，又可分为财务审计和管理审计。（四）建立并完善企业会计内部控制制度。一个完整的会计内部控制制度体系主要有会计组织管理体系、会计人员职位责任制度、财务处理程序制度、内部牵制制度、稽核和审计制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度。不同的企业管理者根据企业内部需要以及本企业的会计结构来制定适合自己企业的内部会计组织管理制度。（五）加强企业会计内部控制的监督。企业的正常经营需要一个良好的内部监督机制，它可以及时发现企业会计内部控制中的弊端和漏洞，并通过分析现有的问题采取相应的对策，解决会计内部控制中的漏洞，促进企业达成会计内部控制的目标。不仅要对会计信息的原始凭证进行监督，保证原始信息的真实性、正确性以及完整性和合法性；还要对会计账簿、实物和款项、财务收支以及财务报告进行监督。对账簿的监督可以有效地防止造假现象的发生；对实物和款项的监督，可以及时清查出财产问题，及时做成处理；对财务收支的监督，可以清查企业的收支是否合理、合法；对财务报告的监督可以防止恶意篡改财务报告的行为。总体来说，企业不仅需要财务人员对自己的监督，也需要内部审计机构来进行监督。企业内部的监督机构应充分履行自己的职责，将企业的各项管理制度落实到企业会计内部控制的整个过程中去，加强对事前、事中、事后的监督，完善企业会计内部控制制度，促进企业健康快速发展。（六）加强企业会计内部控制的外部监督。完善企业会计内部控制，不仅需要依靠企业内部各部门之间以及员工之间的协调监督，更需要靠政府、财政、税务、工商以及审计等外部执法部门的严格监管和帮助，两者结合才能更好地贯彻落实企业会计内部控制制度，促进企业更好更快发展。

参考文献：

[1]陈海赟.浅谈企业会计内部控制制度的完善[J].中小企业管理与科技,2011(03)

[2]魏江梅.浅论企业内部会计控制制度的建立[J].河南财政税务高等专科学校学报,2005(06)

[3]张罗庭.强化企业会计监督的若干建议[J].现代经济信息,2010(21)

作者:李国良 单位:吉林省信合印业有限公司