事业单位财务会计内部控制分析

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摘要：在事业单位财务会计工作持续发展的现阶段，虽大多数单位财务会计人员具备控制意识，建立了相对合理的内部控制体系，然因未将其落实到底，造成诸多问题，降低内部控制结果。因此，需根据财务会计内部控制情况制定有效的控制措施，以促进事业单位的持续发展。下面，本文从财务会计内部控制重要性、存在问题角度出发，总结加强内部控制的措施。

关键词：事业单位；财务会计；内部控制

一、事业单位财务会计内部控制的重要性

近年来，伴随着社会经济水平的提高，事业单位财务会计工作压力持续增加。做好事业单位的财务会计工作，不但能更好管理、控制事业单位，还能满足事业单位的战略性发展需求。首先，全面实现财务会计内部控制目标，保证财务会计信息的真实性、可靠性，以降低事业单位财务风险，提高工作质量；其次，满足事业单位的内部控制需求，有效预防浪费、贪污现象的发生，保证财产安全；最后，加大事业单位的自我管理力度，在保证财务会计内部控制工作正常进行的同时，实现内部控制的现代化管理目标。

二、事业单位财务会计内部控制问题

1.不够重视财务会计的内部控制

现阶段，我国相对较多事业单位的财务会计管理人员普遍存在不重视内部控制现象，表现为：部分管理人员认为财务会计控制仅是事业单位形式上的内容，通常只是走走内部控制过场，并未对其引起高度重视；不了解内部控制的重要性，内控意识淡薄，导致无法建立相对完善的监控制度；过度忽视单位的财务工作，降低财务会计人员的工作素质、工作效率，阻碍内部控制工作的正常进行。

2.财务会计管理制度不完善

虽事业单位不断提高着财务会计管理、控制水平，但和财务会计内部控制工作相关的制度建设仍相对缓慢，再加上相应制度的不健全，影响着内部控制工作的正常进行。一般来讲，财务会计内部控制制度的不完善表现为以下几个方面：第一，事业单位的财务管理制度不够完善；第二，事业单位的财务审计制度不完善。在这种情况的影响下，导致财务会计工作出现诸多漏洞，阻碍着内部控制工作的实施。

3.财务会计岗位设置不合理

目前，我国大多数事业单位均存在未合理设置财务会计岗位情况，具体表现为：未明确财务会计人员的岗位职责、违法操作等。财务会计中这些不良行为的存在，严重违反着我国财务岗位规定。因事业单位的机构过于精简，财务会计人员大多经由上级领导考核通过后，再统一分配到下层工作，致使财务会计工作经常出现人员缺岗情况，长此以往，间接加大事业单位的工作难度。同样，若事业单位工作中出现财务会计问题，极有可能因工作职责的不够明确，无法将岗位的监督制度落实到负责人身上，加大着事业单位的资金损失量。此外，我国少数事业单位还存在仅设置会计岗位、未落实内部控制制度的现象，造成无法充分发挥内部控制作用，降低工作质量。

4.财务会计考核、监督方式单一

事业单位财务会计工作管理、控制中，因领导人员忽视对工作人员绩效的考核，缺乏综合性的管理、考核标准，致使其出现违法操作行为，降低工作效率。并且，在对工作进行考核时，大多将部门利润作为核心，未将管理者、内控参与者纳入其中。在这种情况的影响下，极有可能出现人为掩饰财务会计资料情况，影响财务会计信息、数据的真实性、准确性，发生该现象原因为财务会计内控考核、监督方式单一，给社会带来严重影响。

三、加强事业单位财务会计内部控制的措施

1.提高财务会计人员的内部控制意识

①事业单位管理人员需明确自身在财务会计控制的地位，了解财务会计控制重要性，树立良好的内部控制理念。加大财务会计控制工作的宣传、推广力度，保证相应工作良好落实，并根据财务会计控制情况制定奖罚机制，从而为内控工作的实施提供保障。当然，在执行财务会计内控工作时，事业单位的管理人员需全面负责该工作，以促进单位稳步发展；②提高参与人员的内控意识，比如：借助讲座、宣传栏等方式帮助每位会计人员了解内部控制工作过程、重要性，促使其日常工作中严格遵循国家制度，在保证内控工作正常进行的情况下，提高工作质量。

2.调整内部控制的管理体系

事业单位经营中，若不存在相对完整、合理的管理体系，将无法正常实施内部控制工作。针对这种情况，事业单位需根据实际情况适当调整内控管理体系，便于及时发现潜在性问题，并制定有效措施修正。同时，做好财务会计工作的管理、记录工作，这是保证内控工作顺利进行的基础，也是保证财务会计信息真实、准确传递的重要指标。可通过对单位财务会计信息的动态性管理，形成相对立体的管理体系，保证内控工作的正常进行；适当调整和财务会计工作相关的管理体系，根据管理需求提高财务会计信息的准确性；另外，完善事业单位的安全控制体系，加大财务会计审计、监督力度，保证该工作的顺利进行。

3.合理设置财务会计岗位，完善审计制度

要想提高事业单位的内部控制质量，单位应根据自身情况，在严格遵循相应制度的情况下，充分了解各岗位对工作人员的需求，并根据财务人员的工作情况合理分配岗位。为从根本上规避某领导人员的专断行为，事业单位可安排工作经验丰富、高素质工作人员参与到财务会计工作的内部控制中，便于及时发现内控问题、及时处理；明确分工单位岗位，明文规定工作岗位职责，制定完善的财务会计岗位制度。总之，财务会计内控工作中合理设置会计岗位，除能保证该工作的正常进行外，还能从根本上预防身兼数职现象的发生，提高工作效率。从另一方面来看，虽事业单位制定了财务会计审计制度，但部分单位并未将其落实到底，导致无法充分发挥内控监督作用。因此，必须将审计部门从事业单位中独立出来，并根据实际的审计情况设置审计人员，严格遵循国家标准、制度，以在发挥审计部门作用的情况下，为财务会计内控工作的实施奠定基础；此外，还需根据事业单位工作情况加大信息系统的管理力度，做好对事业单位财会信息的维护、升级工作，制定有效措施保证财会内控网络系统的安全性，提高事业单位财会信息系统的管理质量。

四、小结

综上所述，伴随着事业单位的快速发展，其财务会计内控工作备受社会关注，做好事业单位的内控工作，对于保证财务会计工作正常进行、提高工作效率意义重大。但从财务会计内控工作的实际情况来看，普遍存在不够重视财务会计的内部控制、财务会计岗位设置不合理、财务会计管理制度不完善等问题，影响着财务会计内控工作的正常进行。因此，需加大事业单位的内控力度，提高财务会计人员的内部控制意识，调整内部控制的管理体系，合理设置财务会计岗位，以在全面落实内控工作的基础上，促进事业单位的可持续发展。

作者:姜玉萍 单位:内蒙古根河市得耳布尔广播电视中心

参考文献：

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