医疗企业内部控制体系建设思考

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摘要：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。建立和实施一套统一、高质量的企业内部控制规范体系，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力与竞争能力。本文针对医疗企业的特点，进行了有关内部控制思考，希望能对医疗企业内部控制的建设提供帮助。

关键词：医疗企业；内部控制；控制原则；业务流程

我国医疗批发企业内部控制实施的状况不容乐观，随着企业规模的不断扩大，实施内部控制势在必行。管理者也越来越认识到内部控制的必要性，本文就如何完善医疗企业内部控制进行探讨。

一、医疗企业内部控制要遵循的原则

1.全面性原则

全面性要求要求公司董事长、总经理等高管参与内部控制设计和执行，要求所有部门、所有业务、所有环节的所有事项全部实施控制。全员参与，全过程监控，不留死角，不允许体外循环。

2.重要性原则

内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。根据医疗企业的特点，应该抓大放小，抓主要的业务控制关键点，防止全面管理，缺乏重点，避免眉毛胡子一把抓，管理不到位的现象发生。

3.制衡性原则

有关制衡性原则是防止企业出现舞弊，防止出现重大漏洞的关键原则。（1）不相容职务分离控制，这是单位内部控制的重要原则，通过合理分工，建立岗位之间的相互监督、相互制约的机制，比如:具体做一件事的人不能再担任审核的角色，具体来讲出纳负责现金银行账项，银行余额调节表就不能再由出纳编写，而是由会计来编写。每一步工序：制单、复核也不能由一人来承担，制衡性原则就是有效堵塞生产经营管理过程中的漏洞，防范风险的发生。（2）根据授权履行职责。企业内部各职能部门各行其责，不僭越不包办。在授权范围内履行好自己的职责。但对于重大投资筹资决策不能董事长一个人说了算要实行联签制度，这样就能有效防止重大舞弊的发生，尽量减低企业的经营风险。

4.适应性原则

内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。医疗企业外部环境、内部环境一直都处在变化之中，因此制定了内部控制措施与流程之后，要根据内外部环境的变化和企业内部实际及时更新和完善，与企业的规模相适应，尤其医疗企业与国家的产业政策息息相关，适应性原则就是要求与时俱进，紧跟国家的法律法规，及时作出调整。

5.成本效益原则

内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制，不能出现得不偿失，影响企业经济效益的行为。企业开展生产经营活动的核心目标是实现企业利益的最大化，所以要遵循成本效益原则，厉行节约，严控成本，不断提高企业的经济效益，确保股东的利益不受损失。

二、完善医疗企业内部控制的措施

内部控制主要目的之一就是保证业务流程的规范化，要完善医疗企业内部控制流程，更好地发挥内部控制的作用，必须从如下几个方面努力：

1.建立现金流管理内控机制，加强现金流管理

医疗企业资金流动性大，加强现金流的管理，完善支付流程，在确保资金正常运转的基础上，做好融资规划，有利于防止浪费及腐败行为，控制运行成本，提高资金使用效益和单位的经济效益，因而显得尤其重要。一要加强资金预算管理，年底多花时间把预算工作做细，全年的资金管理要在预算范围内执行。卡主资产负债率60%，控制好融资比例，规划好权益性融资和负债性融资的比例。二要严格现金收支预算控制，企业要实行收支两条线，监控好资金的收入和支出，坚决在预算额度内支付，超额度不予支付，如遇特殊境况启动应急预案。三要规范货币资金管理，遇到重大的资金决策要集体联签避免一个人说了算。严格审批流程，出纳每支付一笔款项必须要有付款申请，经过部门经理-财务经理-总经理的审批后方可付款。

2.建立应付账款监管机制

加强应付账款的管理，合理占用供应商的应付账款减轻企业筹资的压力。实时跟踪应付账款的支付情况既不影响商业信用又不增加资金成本。在二级商管理上下功夫，在与二级商签合同时要有利于公司的发展。适当延长应付账款的期限。建立仓库预警机制，设置安全库存，我们医疗企业一般以一个月的存货使用量为安全库存，保证占用最少的资金又能满足客户的需求。

3.建立应收账款的监管机制

应收账款的管理是企业财务管理的重中之重，卖出货物的同时要保证款项的回流。企业应制定应收账款的管理制度，实行奖励机制。财务部门及时出对账单月月对账月月回款，开展回款比赛，有力保障企业资金不被占用时间过久。医疗企业应收账款余额巨大，给企业带来了巨大的资金压力，要采取业务员负责制，应收账款回收是否及时直接影响销售人员的薪金，有效激发销售人员及时对账、及时回款的积极性，提高了资金的使用效率。要加强应收票据管理。在收到承兑汇票时，应在当月根据应收票据等科目及时编制会计分录并登记入账。如需背书转让给其他公司，再通过应收票据科目转出。应收票据的背书转让需履行上述银行付款审批程序。

4.重大合同的联签制度

企业的重大合同关乎企业的生死存亡，所以重大合同的签署要实行联签制度，董事长、总经理、销售部门、市场策划部门、财务部门一并参加合同的评审。各个部门站到不同角度从经济性、法律性、可行性、严密性等方面进行评估，充分防范风险，保证股东利益不受损失。财务部门重点审核付款条件，数量金额是否有遗漏，财务审核可以有效减少财务风险，避免出现漏洞，给企业带来不必要的损失。这就要求财务根据合同管理，监控付款进度，保障合同的实施，维护单位自身的权益。

综上所述，医疗企业的内部控制要从实际出发，在国家加大发展医药企业的大背景下，根据单位内外部环境，结合内部管理实际，及时建立一套有效的内部控制体系，积极实施内部控制，以规范约束内部经营管理行为，提高内部管理水平，从而合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，不断加强自身管理，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，以实现企业的终极发展目标。

作者:陈素 单位:河北执信雅博医疗器械科技有限公司

参考文献：

[1]《企业内部控制基本规范》（2008年5月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合）.

[2]《企业内部控制应用指引》（2010年4月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合）.