企业会计信息化内部控制问题探讨

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摘要：随着市场经济的不断发展，企业会计信息化逐渐推进，传统的工作环境、模式已经难以匹配现阶段的需求，因此采取有效的措施强化企业的内控管理成为现阶段紧迫且重要的任务。企业想要实现内部控制的信息化，需要从完善企业内部控制环境、正确分析和评估风险、加强内部审计以及法制建设等角度出发，全面提升企业内部控制水平。

关键词：企业管理；会计信息化；内部控制；风险评估；内部审计；法制建设

现阶段，我国已经深入地研究了会计信息化问题，并将会计信息化广泛地应用于企业管理的过程之中，会计信息化有利于企业发展经济、拓展业务，提升管理的实效。从现阶段的会计信息化内控实践看来，企业普遍存在“重技术应用、轻内控建设”的问题，致使内控技术的应用难以提升内控质量，严重者更直接导致企业运行失败、会计信息失真等问题层出不穷。基于以上，采取有效的措施结合信息化和内部控制建设，加强、完善会计信息化下的企业内部控制已经迫在眉睫。

1会计信息化的产生和发展

1.1产生背景及根源

会计与信息技术的有机结合创造了会计的信息化。会计信息化是新时代下市场对企业财务管理的新要求，更是提升企业管理质量的最有效的手段。在会计信息化背景之下，企业高层决策的依据来源于网络，信息的来源更多样，准确性也越高，企业的竞争力因此被最大程度地提升，会计电算化不再被孤立于会计工作领域，企业的管理能力也因此提升。在近20年里，我国的会计信息化实现了空前的发展，在功能、覆盖、应用等方面都已经取得了让人可喜的成绩，然而与发达国家相比，我国的会计信息化还处在一个发展的过程中，很多问题亟待解决。

1.2发展现状及未来发展方向

现阶段，我国的会计信息化已经初步实现、完善了会计信息化的三大特征，即信息化的集成性、信息化的动态性、信息化的渐进性。而在将来，我国的会计发展方向有三点：第一，真正发展成为企业管理信息系统的子系统，为企业领导阶级提供有效数据，提升预测的准确性；第二，强化与网络互联的力度，帮助会计信息使用者更及时地获取信息，增加会计信息的价值，减少会计信息的舞弊现象；第三，提升会计工作的效率，促使会计工作与其他业务系统连接，加速信息的加工、处理、存储和传输。

2会计信息化对内部控制的影响

会计信息化的新变化给企业内部控制带来了诸多影响：第一，扩大了内控的范围。会计信息化改变了会计核算的环境，会计人员从财务人员变成了系统操作人员以及财务管理人员，会计工作的范围也不再局限于人员和制度，而是面向了更为广阔的人员、制度、硬件、软件等诸多方面；第二，改变了内控的方式。会计信息化为会计人员提供了程序化的会计工作流程，会计工作的任何一个步骤都可以对之前的工作进行复核。财务工作不再过分地依赖于人，而是依靠财务软件来实现，内控方式也变成了“人机”结合的新模式；第三，内控的重点发生了变化。在会计信息化模式下，过账、报表编制等工作依靠财务软件完成，只要保证数字输入的绝对准确，那么会计工作的质量就可以得到保障，因此，数据输入环节成了会计核算管理中最重要的一个环节；第四，内控更具备时效性。在会计信息化模式下，会计信息可以通过网络传递，会计工作不再受到时间、地域等的限制。会计信息资源的共享能够为企业的经营、决策提供了更为及时的信息，方便企业高层快速的调整内控管理措施。

3会计信息化条件下内部控制存在的问题

对现阶段的企业内控工作进行分析，不难发现会计信息化条件下的内控管理工作存在以下问题：

3.1企业内部风险评估难度加大

风险是企业运营过程中不可避免的问题，然而在落实了会计信息化内控管理之后，风险评估的范围被加大，如果内控管理层面下的职责分离的执行不到位，信息系统无法完成身份识别，更无法进行权限控制。另外，产生了系统设备风险以及业务流程风险。立足于网络计算机、互联网的会计信息化内控管理极容易因断电、火灾等情况出现系统故障，继而损失相关的数据。因为会计信息化系统改变了传统的会计业务流程，信息系统的授权文件或是各种口令取代了传统的签名或者是盖章处理，口令等被不法分子盗取的几率增大，内控管理的安全性难以保障，企业丢失数据、资料泄密的风险也随之增加，内控的质量、效果都难以尽如人意。

3.2内控系统缺乏安全性与保密性

在会计信息化模式之下，各类会计信息被存储于不同的磁性的存储介质中，这一情况方便了数据的取用以及资源的共享，然而也增加了信息数据被篡改、增删、伪造、破坏的风险，且即便是信息资料被恶意的篡改，因为不会留下痕迹，也难以及时地发现。另外，现阶段企业会计信息化管理过程中所使用的软件提供了包括取消、反过账、复核、反结账等在内的诸多功能，一定程度上加大了会计数据处理工作的灵活性、可变性以及可修改性。相关会计人员的专业素养较低，对内部控制系统的安全保密规范认识不到位，是造成整个系统的安全性与保密性减弱的直接原因。

3.3内审工作不到位

内部审计工作的落实可以提升会计信息化内控管理的质量，然而受客观条件的影响，现阶段企业还未能充分地认识到内审工作的重要性，内审工作的落实被忽视，不仅影响了信息化的会计工作，更会对企业的内控管理产生不利的影响。

3.4“人”作用未充分的发挥

由于内部审计是独立、客观的保障和咨询活动，其目的是组织增加价值和提高组织的运作效率，通过内部审计工作系统化、规范化的管理方法，评价和改进风险管理、检查企业存在问题。在内部审计过程中，会计工作者的重要性被忽略，“人”的作用得不到充分的发挥，企业会计信息化内部控制质量就会难以保证。

3.5会计信息化内控管理缺乏法律依托

21世纪是法治社会，法律能够为各项工作的落实提供强有力的支撑和后盾，然而在企业会计信息化内部控制方面，现阶段还不存在具体的、细化的法律法规，这也就给部分会计人员徇私舞弊、违法乱纪创造了条件。

4会计信息化条件下内部控制制度的完善

会计信息化条件下内部控制制度的完善可以帮助企业科学地解决现阶段企业落实内控工作时所面临的一系列问题，提升企业内部控制的质量和效率。对此，本文提出以下四条策略，希望能为该方面的研究工作提供借鉴：

4.1强化风险评估，实施风险个人制

因为网络具备开放性，而网络的这种特性将企业的管理置于风险之中，企业想要保证管理的质量，除了需要建立风险管理机制以外，还需要在全面考虑企业实际情况的基础上，扩大企业的风险评估范围，建立具备特色的信息化风险管理机制。在具体落实的时候可以从如下三个角度出发：第一，建立风险控制成本风险体系，深入地研究会计风险内容，利用有效的风险评估降低企业风险事故发生的概率；第二，贯彻落实内控管理层面下的职责分离，利用有效的软件对进入信息系统的人员身份进行识别，防止不法分子或是不相干人员无意或是故意破坏会计资料；第三，落实风险个人制，将系统设备风险以及业务流程风险合理地分配给相关人员，让风险管理的质量与管理人员的薪资挂钩，不仅可以避免管理工作发生“趋利避害”的情况，更能有效地提升企业的管理水平，避免企业管理产生新风险。

4.2加强会计信息系统安保措施

为了解决会计信息数据被篡改、增删、伪造、破坏等问题，企业可以设置会计信息系统的专用服务器，并根据会计人员的具体工作对其进行权责划分，使会计人员都只能从事自身权限范围内的相关事项。在具体落实的时候，可以从如下三个方面出发：第一，控制会计信息的输入。严格控制输入数据的正确性，坚持计算机程序控制输入。组织专人对录入数据进行审核、校验；第二，控制数据处理。严格“走”计算机程序，利用计算机自动进行流程控制、数据修改、数据检验、有效性检验等，保证数据处理的质量；第三，控制数据输出。确保数据输出过程由专人负责，及时分析结果，并尽可能早地发现数据错误，避免错误的会计数据给企业发展带来不利影响。

4.3加强内部审计

想要保证审计的独立与权威，必须采取有效的措施，提升审计部门在企业内部的地位，只有企业内部所有人员都能够重视审计，审计才能发挥出最大的作用。第一，延展审计工作面，突破传统审计只局限于查错防弊的问题，全面发展审计工作，使之能够在风险评估与防范、内部控制评审以及提高企业经济效益等方面发挥作用；第二，革新传统的审计办法，规范化审计流程。充分考虑财务收支审计与效益审计之间的关系，构建两者之间的联系，使审计工作能够贯穿企业经营、管理工作的始末，对企业的决策提供可参考的数据资料；第三，完善企业内部的组织控制结构，创建良好的企业文化氛围。在传统的企业管理模式下，员工仅仅是为企业赚取经济利润的“打工者”，而企业领导是企业内部的权威，领导阶级对员工有着绝对的领导权。这种上下级关系不利于员工对企业产生归属感，更不利于企业落实管理工作，加之管理结构扁平化发展严重，部门为了私利而损害公司利益的现象时有发生。

4.4发挥“人”的主体作用

加大会计人员的培养力度，建立必要的奖罚激励政策，以人为本，落实管理工作。21世纪是知识生产力时代，而人是知识的载体，企业需要充分重视“人”的作用，用科学的激励制度落实人才的管理，加大培养人才的力度，激励人才进步，确保“人”尽其用，并以此实现企业会计信息化内部控制的终极目的。

4.5加强法制建设

现阶段，我国还不存在与企业会计信息化内部控制相关的法律，这就使得企业会计信息化内部控制的落实“无法可依、无据可循”，而这也在一定程度上放纵了一些不法分子利用会计信息化系统徇私舞弊行为，不利于会计信息化内部控制的发展，因此国家应充分地考虑现阶段会计信息化发展的实际情况，及时地完善法律，为会计信息化内部控制的落实提供强有力的后盾。

5结语

综上所述，企业会计信息化不仅是企业发展的潮流，更是企业提升内控管理实效的基础。然而企业会计信息化是一个长效、复杂的系统性工程，企业在落实的过程中必然会遭遇重重的困难，因此企业必须充分考虑自身的实际情况以及信息化应用的相关问题，及时调整内部控制工作，落实合理的内部控制，为企业的发展、决策夯实基础，增加企业的市场竞争力，促使企业稳健发展。

作者:曹金铭 单位:佳木斯大学

参考文献:

[1]张雪梅．企业会计信息化内部控制问题分析[J]．现代营销（下旬刊），2015，（10）．

[2]韩梅．企业会计信息化内部控制问题研究[J]．商场现代化，2015，（1）．