施工企业内部控制思路和方法

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一、前言

从当前施工企业的发展来看，在企业经营管理过程中，内部控制对于提高施工企业的经营管理水平和经营管理质量具有重要作用。从内部控制的概念出发，内部控制是实现对施工企业经营管理行为监督的有效措施和手段。基于内部控制的重要作用，施工企业不但要对内部控制引起足够的重视，还要认真分析施工企业内部控制的概念及要素，理清施工企业内部控制的思路，并积极制定切实有效的方法，保证施工企业的内部控制工作得到全面有效开展，并取得积极效果。

二、施工企业内部控制的概念及要素

施工企业作为经营型企业，在日常经营管理过程中，管理效率和制度执行效果是衡量其经营管理有效性的重要手段。内部控制作为一种重要的管理和监督手段，在制定之初就被赋予了明确的职责。因此，我们只有认真分析内部控制的概念，并结合施工企业实际，把握施工企业内部控制的要素，才能保证施工企业的内部控制取得积极效果。

(一)内部控制的概念

依据财政部所颁发的关于内部控制及审计风险相关文件中的定义，内部控制是指在某单位或企业的内部，为确保各项业务活动科学有序的开展，防止并及时发现、纠正各种错误、舞弊行为，保护公司财产的安全完整，保障各项法律法规及规章制度在企业生产经营活动中得到有效贯彻落实，而依据自身状况所制定并实施的相关的控制方法、控制措施及控制程序等。建立科学规范且行之有效的内部控制制度，强化人员管理，约束企业的行为是至关重要的。在内部控制的概念中，内部控制的主要职责和作用在于对企业经营管理行为的监督，以实际监督来确保企业的经营管理行为满足实际需要，最终达到提高企业经营管理水平，满足企业经营管理需要的目的。为此，在理解内部控制概念时，我们要重点分析其监督作用，并将其监督作用作为内部控制的主要职责来看待，保证内部控制的作用得到全面发挥。所以，对内部控制的认识，应将重点放在其监督职能上。

(二)内部控制的要素分析

内部控制环境是施工企业建立及运行内部控制制度的基础。内部控制环境主要包括施工企业的治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。这是施工企业内部控制制度建立及运行的基础。施工企业的内部监控，是指施工企业的管理人员采取科学有效的监督措施，就内部控制制度的执行情况等进行全面细致的跟踪评估，以便提高企业发展速度。从当前内部控制的实行来看，内部控制要想得到有效实行并取得积极效果，就要从源头上入手，应根据企业实际监理完善的内部控制环境。同时，还要从施工企业的实际出发，对公司治理结构、机构设置、权责分配等方面进行细化，使内部控制成为施工企业经营管理手段的一部分。由此可见，对于施工企业而言，内部控制的推行需要多个部门的配合，同时也需要企业在整个架构上予以支持。

三、施工企业内部控制的总体思路

对于施工企业而言，实行内部控制是十分必要的。为了保证内部控制在施工企业中得到有效实行，我们应对施工企业的经营管理流程有较为深入的了解，并结合施工企业的发展实际，构建施工企业内部控制的总体思路。目前来看，施工企业的内部控制的发展思路应集中体现以下几个方面内容：

(一)施工企业应明确内部控制重要作用和意义

从内部控制制度的建立和取得的效果来看，内部控制已经成为了企业提高经营管理效果的重要手段。基于内部控制对企业的积极影响，施工企业在推行内部控制制度的过程中，必须要对内部控制的职责和作用有全面正确的了解，并将内部控制作为促进施工企业发展，满足施工企业需要的重要手段来看待。所以，只有明确内部控制的重要作用和意义，才能保证施工企业的内部控制取得积极效果。

(二)施工企业应将内部控制作为主要的管理手段来看待

内部控制对于施工企业而言，不但是一种重要的监督手段，同时也是推动施工企业经营管理向前发展的重要手段。从当前内部控制在施工企业中的发展来看，施工企业在经营管理过程中积极推行内部控制，不但是提高施工企业经营管理效果的重要措施，也是促进施工企业经营管理不断发展的关键手段。为此，在施工企业中，要将内部控制作为主要的管理手段来看待，保证内部控制制度得到全面有效的推进。

(三)施工企业应重视内部控制监督作用的发挥

内部控制作为企业主要的监督管理手段，对企业的经营管理行为起到了积极的监督，为了保证企业内部监督取得积极效果，我们应在施工企业的内部控制实行过程中，对其监督作用引起足够的重视，并结合施工企业实际，重点做好监督作用的发挥，使内部控制能够成为加强施工企业管理效果和管理手段的重要方式。基于这一认识，施工企业应对内部控制的监督作用引起足够的重视，并积极推动内部控制制度的实行。(四)施工企业应重视内部控制的实效考虑到内部控制对施工企业的重要促进和带动作用，内部控制应在施工企业中得到全面有效的推动和实行。基于施工企业的现实需要，以及内部控制的重要作用，为了保证施工企业的内部控制取得积极效果，我们应重视内部控制的实效，并从施工企业的内部发展出发，重点探讨施工企业内部控制的方法，使施工企业的内部控制能够达到理想效果，进而满足施工企业经营管理的实际需要。由此可见，施工企业应重视内部控制的实效。

四、施工企业内部控制的具体方法

从施工企业的管理实际出发，要想保证施工企业的内部控制取得积极效果，我们就要结合施工企业的经营管理实际，制定具体的应对策略，保证施工企业的内部控制得到全面推行。综合施工企业内部控制的经验，施工企业的内部控制应从以下几个方面入手：

(一)施工企业应完善内部控制环境的建立

对于施工企业而言，在推行内部控制之前，需要根据企业的治理结构和管理模式，从内部控制环境的建立入手，积极构建完善的内部控制环境，保证内部控制能够有有利的环境作为保障。从当前施工企业内部控制环境的建立来看，内部控制对管理环境的要求是客观存在的，只有做好内部控制环境的建立，才能保证内部控制这一有力措施得到全面实行。由此可见，施工企业的内部控制应从管理环境的建立和优化入手。

(二)施工企业应建立完善的风险防范机制

施工企业在经营管理过程中，受到工程项目的影响，经营管理存在一定风险是正常的。为了保证经营管理风险在可控范围之内，并使内部控制能够取得积极效果，施工企业应在内部控制推行过程中，积极建立完善的风险防范机制，并结合施工企业现存的风险，使风险防范机制不断得到完善，保证施工企业的风险防范能够取得积极效果，使风险防范能够更好的为内部控制服务。

(三)施工企业应积极提高企业内控人员的综合素质

在施工企业中，内控人员的素质是保证内部控制得到有效推行的关键。考虑到内控人员综合素质对内部控制的重要影响，施工企业应对内控人员的综合素质有全面正确的认识，并结合施工企业的工作实际，制定具体的内控人员工作细则和考核指标，保证内控人员的综合素质能够得到持续提高，并逐渐满足内部控制工作的实际需要，为提高施工企业内部控制效果，促进施工企业内部控制发展提供有力的支持。

(四)施工企业应积极构建内部控制管理体系

考虑到内部控制的复杂性和系统性，施工企业内部控制制度的推进，不是单纯依靠某一种手段就能取得实效的。结合施工企业的经营管理实际，只有积极构建健全的内部控制管理体系，将内部控制系统化、规模化和流程化，才能保证施工企业内部控制管理制度取得积极效果。为此，我们要对内部控制管理体系的构建引起足够的重视，并在施工企业中做好配套工作，保证内部控制制度能够得到全面推进。

五、结束语

通过本文的分析可知，在施工企业中推行内部控制不但是提高经营管理效果的重要措施，同时也是保证施工企业取得积极效益的关键。基于这一认识，对施工企业的内部控制概念、原则以及整体思路和发展方法进行分析是十分必要的。为此，我们应认识到施工企业内部控制的必要性，并结合施工企业的实际需要，认真做好内部控制工作。

作者:卢利民 单位:中交一公局第三工程有限公司