集团企业内部控制的问题以及对策

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所谓的企业内部控制主要是指企业以实现合法经营作为发展目标，在相互监督、相互制约、相互联系中促进企业的发展。从整体角度分析，集团企业内部控制已经成为了现代企业管理的主要组成内容，在保护企业财产管理安全的同时，能够保证企业的高效率运营以及企业会计质量的可靠性。一般而言，集团企业与单体企业相比较，集团企业多层次、多法人，并且多利益主体，其内部控制比较复杂，容易产生内部控制不到位现象。因此，为促进集团企业的可持续发展，需要对集团企业内部控制过程中所存在的问题金分析，并探究相应的对策。

一、现阶段集团企业内部控制中所存在的主要问题

(一)集团企业内部控制制度不完善

在根据国家所颁布的《企业内部控制应用指引》可以了解，企业内部控制主要包括三个方面，分别是内部环境、控制活动以及控制手段，其涵盖的内容比较全面。当代社会，我国诸多集团企业在发展过程中均已经建立了相应的内部控制体系，从现状分析，内控体系主要的控制点均放在资金管控、预算管控以及会计管控上，但是针对个体企业所开展的业务活动以及企业内部环境所涉及到的内容却少之又少。此外，在集团企业内部控制上，企业战略管控制度不完善，未形成合理完善的组织架构，进而导致权责分配不合理、各责任主体主观能动性不强的现象。

(二)集团的法人治理结构不完善

一般而言，集团企业为了从根本上加强集团内部资源的整合，进一步提升整体效率，往往由集团母公司的相关领导担任下属企业关键职位，这样一来，下属企业的治理结构及业务控制的有效性将受到影响，不完善的公司治理结构会给公司业务部门实施内部控制带来影响。除此之外，由于集团企业的管理层级比较多，在整个组织架构的设置中，会对权利与义务之间的关系过于重视，从而会缺乏对单体企业内部信息的了解，缺乏与同级部门之间的沟通，对单体企业自身的发展及集团公司的长远发展造成影响。

(三)集团企业内部控制制度执行力比较弱

在集团企业中，各下属企业均具有成为独立法人的资格，并且在集团企业内部控制制度的执行过程中，下属企业首先考虑的是自身企业的利益，往往会导致其约束机制不完善。此外，下属企业也会利用各种理由降低执行力度，导致集团企业内部控制制度过于形式化。此外，在整体操作过程中，财务管理部门所形成的部门性制度，会在一定程度上导致其制度与控制体系不匹配，无法进一步保证内部控制制度的良好运行。

二、完善集团企业内部控制的对策

(一)积极完善集团企业的内部环境

要想从根本上促进我国集团企业内部控制的有效发展，那么需要积极完善集团企业的内部环境，建立比较科学的组织结构。其中，企业组织结构的建立需要根据企业各个部门以及各个层次之间的管理现状，建立切实可行的管理体系，从根本上保证集团企业良好运营。此外，众所周知，集团企业的组织结构与其它企业而言有着多层次、多部门的特点，因此，在积极完善集团企业组织结构的时候需要进一步加强层次、部门以及职能、职权方面的设计与安排。首先，在层次结构方面，一般而言，如果企业层次过多，管理效率则会比较低，容易产生控制风险。由此，为了从根本上实现集团企业内部控制，企业需要针对性的开展扁平化改革，避免出现层次过多现象。其次，在部门设置方面，因内部控制需要各个部门之间的协调配合，集团企业在部门设置的时候需要严格按照集团企业的发展目标，将内部控制提升到企业发展的战略层面，实施大部门制度。最后，在公司治理结构方面，要从根本上明确企业董事、监事会的职责，从根本上保证集团母公司的基本职能。此外，通常而言，集团母公司需要承担相应的战略任务，在投资、财务结算及用人方面发挥重要作用。

(二)积极实现集团资金的集中管理

从整体角度分析，财务的集中管理是实现企业内部控制的重要手段之一。一般而言，集团企业财务集中管理的主要核心是实现资金的集中管理，在资金集中管理的过程中，要进一步强化财务部门的监督力度，并且将资金的流入及流出进行集中控制，实行收支两条线管理。其中，笔者认为可以通过委派财务总监的模式实施对下属企业的资金集中管理，确保对重大财务事项的知情权，并且对收支形成进行监督与管理，形成比较有效的决策约束机制，对企业的经营活动进行动态控制，从根本上保证资金的有效使用。

(三)选择可行的集团管理模式

现如今，对集团企业的管理模式并没有统一认识，但是从本质上分析，集团企业的管理控制模式主要分为三种类型，分别是集权式、分权式以及统分结合。这三种模式并无好坏之分，主要是根据自身的实际情况相符合。集团企业要想选择可行的集团管理模式，可以从企业的规模、业务发展现状、管理能力以及信息化水平进行选择。只有如此，才能从根本上保证我国集团企业内部控制的有效性以及完整性。

三、结束语

作为市场经济发展的主要产物，集团企业在发展的过程中与单体企业相比较会存在诸多特点，与此同时，在社会可持续发展过程中，集团企业内部控制则会受到诸多因素的影响，针对于此，需要对其所出现的问题进行探究与分析，并切合实际的采取相应的解决措施，规避市场风险，改善控制模式，完善控制制度，从根本上实现我国集团企业内部控制的可持续发展。

作者:孙其祖 单位:维科控股集团有限公司