企业有效性内部控制论文

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一、企业内部控制评价方式的约束条件

尽管现有的管理方式中存在内部控制评价方式多样性的现象，需要对内部控制评价进行自主分析，考虑到评价思路和方式的实用性，掌握内部控制评价方式的约束条件。以下将对企业内部控制评价方式的约束条件进行系统的分析。

1.评价结论的可靠性。

根据现有的评价思路和内部控制方式的多样性，需要从现有的在评价结论入手，根据实际情况探究评价结论的应用方式。首先需要保证评价结论具有一定的可靠性，能够对内部控制进行合理的判断和分析，尤其是错误的风险，需要将管理风险降到最低。其次需要按照现有的评价方式对其分析，以评价结论为理论依据，保证评价体系的完善性。

2.评价成本效益。

任何一种评价方式都需要在实践中进行验证，由于不同企业的内部控制模式存在一定的差异，其评价内部控制的有效性和评价成本效益之间存在一定的联系。适当的内部控制评价方式的实行需要考虑到评价引起的成本和效益问题，必须符合成本效益的原则，方可进行实践。

3.评价方式的实用性。

基于企业管理模式的差异，评价方式的具体实践方式也各不相同，需要企业从当前控制现状入手，将评价方式应用到实践中。要想保证评价方式应用的灵活性，需要对企业规模、行业管理及内部控制管理评价体系进行系统的分析，根据企业自身发展需求制定切合实际的评价方式，并且能根据当前发展模式的要求，对评价体系进行适时的调整，保证评价程序的有序性和评价内容的完整性。

4.评价系统的全面性。

内部控制评价程序需要兼顾到多个应用程序，满足内部控制设计合理性的要求。必要的证据文件是内部控制体系的基础，适当的评价方式会为评价结果提供支持。提供合理的支持证据是为了满足评价结果的需求，同时也是为他人评价或审计内部控制保留必要的痕迹。由于企业的内部控制活动的评价工作比较冗杂，需要消耗企业大量的有限资源，因此需要在评价系统应用实践中，秉承成本效益原则和重要性的原则，抓住内部控制活动的关键性环节，选择具有综合性和代表性的管理指标对其进行评价。

二、当前企业内部控制评价方式的类型及特征

评价企业的内部控制的有效性指的是评价内部控制相关目标达到既定的评断标准，从另外一个角度来说，评价相关目标的风险需要降低到适当的水平才表明评价效果是有效的，反之则说明没有实践效果。相关管理人员需要掌握评价方式的类型及基本特征，将其灵活应用到实践中。以下将对当前企业内部控制评价方式的类型及特征进行分析。

1.详细评价方式。

根据《企业内部控制—整合框架》可知，在企业整体控制过程中需要了解不同因素的影响作用。详细评价方式是指按照国际上认可的权威认证设计框架，对评价方式的控制要素进行分析，明确设计程序是否合理，然后通过规定的评价方式和程序对内部控制方式进行审核，探究审核方式是否合理，最后得出有效的评价方式。在详细评价方式实践中需要对程序应用方式进行系统的分析，在具体应用方式实施之前要找到不同方法间的差异，由于模式差异和要素的影响，重视评价结果的时效性。这种评价当时首先要在按照现有的框架结构进行运行，识别出控制缺陷，然后判断该实践方式是否具有实践性。其次需要分辨出影响因素，掌握组成要素之间的关系，由于内部控制能满足多个控制目标，一个组成要素的控制会影响到其他目标的实践效果，需要从风险强度入手，进而达到提升控制体系的应用效果。内部控制框架在描述此类框架结构中，将企业作为一个抽象的共同体，没有考虑到影响企业内部运作方式的有效性。并不是所有的企业都具备内部控制模式，其涉及到影响因素和指标存在一定的差异，导致成本高效率低。

2.风险基础评价方式。

风险基础评价方式最明显的特征是对风险进行有效的控制。首先需要对评估对象进行分析，掌握相关目标的风险因素，采取多种措施对其进行合理的控制。其次需要对企业当前管理形式进行分析，明确风险体系是否存在。最后要找到内部控制有效性的相关依据，对系统存在的缺陷进行评估，掌握实质性漏洞的形成原因和条件。对于不同的目标体系来说内部控制漏洞的含义存在差异，在评价实践中需要进行具体的设定。所谓风险基础是以评价控制目标为起点，时刻关注财务变化。如果财务系统出现大的变化，需要及时收集证据，根据风险评估模式对风险基础进行判断，建立自下而上的评价方式，根据风险评估的结果对企业内部控制策略判断内部设计的有效性。同时需要考虑到企业特定情况，避免与内部控制框架体系产生冲突，进而提升评价的成本效益和效率。

三、结语

针对当前企业内部控制有效性的评价方式的多样性，需要明确内部控制方式的特点和类型。根据企业当前内部控制的本质和运行规律，为企业制定相关政策，提升抗风险能力和竞争机制。此外在对外内部控制有效性进行分析时，要重视自我评估和社会评价的重要性，明确当前企业实践管理中指标体系的重要性，了解不同评价方式的类别和应用方式，结合实际情况，对其进行修正和改善，采用自上而下的风险控制方法，优化内部控制的评价和审计程序，保证高水平的完成工作，提升企业内部控制的有效性。

作者：李春果单位：成都铁路石油化工实业有限公司