会计监督与内部审计相结合途径探讨

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一、会计监督的概念

所谓的会计监督，就是指从事会计行业的人员和机构需要按照有关的法律规定，采用会计核算、分析、检查以及预测等多种方式去分析企业在经营过程的经济行为是否合法、合理，同时还对企业经营起到一种监督和控制的作用。会计人员的职能有很多种，但是会计监督职能是一项很重要的职能，对企业内部控制起到很重要的作用，需要对企业在经营过程中产生的各种花费起到监督作用，同时还要采取有效的措施减少企业运营过程中产生的成本，减少不必要的浪费，通过控制、节约成本的方式来增大企业的经营效益。在相关法律文件中对会计监督做了一些原则性的要求，主要包含岗位不相容原则、相互制约原则、风险控制原则等［1］。

二、内部审计的概念

所谓的内部审计，就是指采用系统的、规范的操作对企业经营过程中的经济行为进行独立的、客观的、真实的评价，然后根据企业的实际情况制定出一个完善的风险控制制度和风险应对措施，促进企业在经营的过程中顺利开展。内部审计人员主要是对企业经营过程中的财务收入和支出，以及开展经济活动的合法性、合理性、有效性进行审查，以促进企业的各个部门能够高效运作，保证企业经济财务的稳定，有效地提高企业的经营效益［2］。

三、会计监督和内部审计结合发展现状

在我国很多企业中，他们的会计监督和内部审计在实际运行的过程中会存在着很多问题，最明显是一点是企业中的管理人员并没有认识到内部审计对企业发展的重要性，认为内部审计并不是必要的，还会增加企业的经营成本，因而忽视了内部审计，在企业中没有设置有内部审计的岗位。有的企业设置了内部审计岗位，但是内部审计的作用并没有得到有效的发挥，只是流于表面［3］。在会计监督中，有的企业的会计人员的业务素质并不强，在管理上，岗位的分工存在不合理的现象，例如一人多岗的现象，同一个会计人员既负责审核、记账工作，又负责财务出纳工作，对企业财务的安全和真实性来说是一个很大的隐患，这种行为违背了岗位不相容的原则。在企业经营中，如果财务收入和支出方面的监督管理不够严格，没有按照相关的规定和标准严格执行，就会出现“小金库”的现象，对企业的经济财产造成损失［4］。除此之外，企业发展中会有各个部门，但是有的企业部门之间的协调没有做好，缺少全过程的会计监督，当发现问题时有可能已经造成了无法补救的损失，影响企业的经济效益。当下企业内部审计存在较大的局限性，而导致这一局限性存在的原因可以总结为以下几点：其一，企业领导对内部审计工作的重视度不够，一方面企业领导没有认识到审计工作对于整个公司的重要意义，进而在内部审计工作开展的过程中，没有进行有效的审计机构人员安排、结构优化，审计人员在从事工作的过程中，缺少知情权、执行力，内审过程中无法将所有的工作落实到位，从而引发各类问题。其二，内部审计工作没有重点围绕企业中心来开展，工作重点不突出，加深内部审计机构的不完善和执行力度不够，在开展内部审计工作的过程中，可操作性和针对性大大降低，无法让危及企业经济财产安全的问题浮出水面。其三，信息化技术迅速发展的今天，审计部门也逐步推行ERP系统来进行在线审计督查，但能够熟练使用ERP系统的审计人员相对较少，导致审计工作的开展难度大大提升。其四，由于审计部门工作人员的权利较小，在向其他单位提出审计建议后，该单位往往不会及时进行整改，这就导致了问题屡查屡犯、屡禁不止的现象出现。其五，部分从事内部审计工作的人员，思想观念较为落后，缺少创新意识，在工作过程中按照原有的方法来完成，对现代审计技术和手段重视度不足，这种审计模式已经难以满足的当下企业内部审计工作的需求，对内部审计工作进行优化已经迫在眉睫。

四、会计监督和内部审计之间的联系

在企业经济发展过程中，内部审计和会计监督都是企业监督中非常重要的一部分，具有紧密的联系，共同推动企业的健康发展。会计监督主要保证企业财务的合法性和准确性，起到监督作用，对企业中出现的违规行为进行制约。而内部审计就是在企业经营的过程中进行监督和检查，相比于会计监督而言属于再监督。从两者的职责来看，内部审计是监督财务收入和支出的真实性、合法性，以便能够及时地发现企业经营管理过程中出现的影响企业经济效益的行为，不断完善企业管理体系。会计监督为审计提供财务数据，对数据的真实性和准确性提供保障［5］。总而言之，两者是相辅相成的作用，在企业经营过程中缺一不可。

五、会计监督与内部审计相结合的管理创新途径分析

（一）加强会计人员的队伍建设。遵循市场发展的规律是企业在激烈的市场竞争中想要获得稳定发展的重要条件，也是必要条件，在法律允许的范围内开展各项经营活动是企业经营的基础。财务是一个企业发展中的重要内容，在企业管理中，需要加强对会计工作的管理，制定相应的规章制度，使会计人员在工作中都能够充分的发挥自身的职能作用，遵守法律法规和企业的规章制度，脚踏实地的履行好自身的职责，同时管理人员还要起到监督的作用，进一步保障企业财产的安全，减少不必要的损失。再者，企业在发展的过程中最重要的核心力量就是人才，人才是企业前进的主要推动力，只有重视企业人才的招聘，重视人才的引进和培养，才能更好地推动企业的发展。从会计人员来看，企业要根据自身的实际发展现状去招聘适合企业经营的会计人才，在招聘选拔上应当严格把控，既要有较好的专业能力，还要有良好的素质，才能够为企业发展带来效益而不是威胁。此外，还要加强对员工的培训，例如采用座谈会或者是专题讨论会的形式，增强员工之间的交流，反映企业在经营过程中存在的问题，进行头脑风暴，找到合适的解决办法。老员工的经验之谈能够让新员工受益匪浅，而且座谈会传递的不仅仅是工作方式，更是一种工作态度、工作作风的宣传，通过新老员工的交流，老员工的思想固化问题也会得到改观，新员工在工作经历上的不足也会得到弥补，同时得到职业道德修养和政治思想觉悟的提升，对于全面增强员工的专业素质具有重要意义。为了能够有效提高员工的工作积极性，企业可以制定一定的奖励制度，形成一种良好的企业氛围，促进企业的发展［6］。（二）完善内部审计制度，加强会计监督体系。企业在不断地变化和发展，内部审计制度也要进行相应的改变，不能一直采用一种不变的模式，这样不能够适应企业发展的需求，而是应当根据企业的性质、特点、业务开展模式来制定和完善内部审计制度，规范内部审计工作，提高审计工作的质量，充分发挥出审计的职能，做好监督工作。在会计人员的配置上，在一个岗位中的会计人员应当具有不同的能力，根据不同工作的难度进行合理的分配，使审计人员都能够按照统一的制度来开展各项工作，确保工作的严谨性。此外，为了能够更好地对会计人员进行监督和管理，应当制定考评制度和责任制度，将会计人员的工作与工资、年终绩效相结合，调动他们的积极性，同时也能够加强员工的责任意识，提高工作效率和质量［7］。会计监督和内部审计两者之间具有相辅相成的作用，不仅要完善内部审计制度，还要加强会计监督体系，为内部审计工作提供真实的、准确的财务信息，为企业发展决策提供依据，同时还能够有效的保障企业财产资金的安全，为企业发展提供坚实的后备力量。（三）充分发挥会计监督和内部审计的风险预警功能。随着社会经济的不断发展，现在社会经济已经进入了一种新的发展状态中，企业内部的审计工作也会随之发生一定的变化，在以前，企业内部审计主要是进行检查和防止一些小动作的现象，但是现在内部审计还要对企业内部评价和控制以及企业的发展决策提供重要的参考，通过对企业经营过程中产生的徇私舞弊情况进行督查，对投资风险进行评估，推动企业的发展。为了能够充分地发挥会计监督和内部审计的职能，审计人员不能够直接参与到企业的经营管理中，保证在进行内部审计的时候的客观性、真实性、公正性。除此之外，内部审计工作应当建立一个完善的内部控制系统，对财务会计进行科学的管理，并且提供一些参考。严谨的、适合企业发展的管理制度才能够切实有效的推动企业的发展，通过会计监督和内部审核及时的发现企业在运营管理过程中存在的问题，充分发挥其风险预警功能，将风险问题扼杀在萌芽阶段，提高企业的抗风险能力。

六、结语

综上所述，企业想要在激烈的市场竞争中想要实现长远、稳定的发展，就必须要重视会计监督和内部审计的结合，并且要充分发挥出这两者的作用，切实有效的帮助企业在合法、合理经营的基础上减少成本，增加效益，实现企业的长远发展。

参考文献

［1］李彩霞.会计监督成本、收益与内部审计的创新策略［J］.中外企业家，2019（4）.

［2］白素娟.探究企业内部审计理念与审计业务的创新［J］.中国乡镇企业会计，2019（9）.

［3］王学宁，陈雨.刍议企业内部审计在公司创新助力、提质增效方面的作用［J］.中国民商，2018（8）.

［4］戴迎迎，王目文.浅析企业内部审计及财务监督工作［J］.财经界，2019（9）.

［5］杨鹏飞.论内部审计与会计监督的关系与作用［J］.当代会计，2018（5）.

［6］陈兴旺.内部会计监督中企业内部审计的作用及完善［J］.纳税，2018（20）.

［7］全志成.企业内部审计在内部会计监督中的作用及应用［J］.价值工程，2018（5）.

作者:邱小明 单位:中国能源建设集团广西水电工程局