金融机构内部经济责任审计思考

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在市场化持续、快速、深入推进的同时,经济领域的多维化、经济主体的多元化、经济活动的复杂化、经济发展的快速化,无不对金融机构经济责任审计带来挑战。面对新形势,金融机构内部经济责任审计工作必须要有新的审计理念、审计范围、审计重点、审计方式,并要着力强化一支高素质的专业化审计队伍。

程序与方法

明确审计思路。按照非现场总体分析、现场检查核实的审计思路,充分运用非现场模型信贷、财务、资金、审计等管理系统,向被审计单位调阅相关数据、报表、报告等资料,并运用座谈、财务数据与业务数据融合分析等审计方法,深化审前分析、发现疑点、现场核实、综合评价的审计模式。现场搜集有关证明性材料,加大重点延伸审计力度,核要情况和审计线索。

重视审前数据分析。现场进点前,由审计组长或主查人召集全体审计人员进行审前培训,汇总被审计单位相关情况分析、疑点数据、审计重点等,对被审计单位进行整体画像。结合非现场分析出具审计操作方案,审计操作方案包括但不限于疑点数据、抽样量、抽样明细、抽样业务的违规要点以及违规业务的审计重点及审计方向。非现场审计分析时间不低于一周,且进点前至少根据本方案确定50%以上的抽样量。

紧盯重点审计内容。审计内容作为做好经济责任审计的重要保证,要紧盯上级决策部署贯彻落实情况,紧盯新增业务和创新业务,紧盯风险损失事项,紧盯重点业务、重点岗位和重点人员和服从服务于上级决策部署全面落实落地,服从服务于风险管控和有效化解、服从服务于管理水平提升。

存在的问题

对审计结果运用重视不够。一些干部职工对审计工作重视程度不够,没有从深层次上认识到审计结果运用的重要性,导致审计结果得不到充分转化和运用,造成了审计资源的浪费。审计时效性不够强。目前,金融机构开展的经济责任审计主要有任中审计、提拔审计和离任审计,但个别单位在金融机构负责人调整时采取先离任后审计的方式,接任者对审计结果特别是审计整改事项配合度不够高,影响到审计结果的运用,在一定程度上导致经济责任审计走过场。

评价缺少统一标准。目前对经济责任审计的评价,还主要依靠职业素质和主观判断,评价体系不够完善,缺乏统一的评价标准和体系,有关指标不够科学、具体,导致审计评价质量不高,这给金融行业内部有效运用审计结果带来了一定的难度。

创新与发展

在机构设置上,要完善顶层设计。加强政府信息化建设的顶层设计,建立政府信息化建设联席会议制度,并加大对下级部门、单位信息化建设的指导,统筹推进政府及部门的政府信息系统建设。按照国家相关标准进行政府信息的采集、存储、交换和共享,建立数据共享交换平台,对人口信息、法人信息等政府部门履行职责的基础信息资源整合共建,实现基础数据统筹管理,在部门之间实现无条件共享,打破数据孤岛,实现数据互联互通。

在审计范围和内容上,要实行全覆盖。一是实现审计监督对象和审计范围的全覆盖。对于金融部门更是如此,要强化对机构法人治理、内部控制、经营行为合规性及风险管理的审计监督,着力发现在各领域的重大风险隐患,分析评判领导班子履职行为,充分发挥审计“治已病、防未病”作用,深化审计监督的广度和深度,不断提升审计质效,实现机构的持续健康发展。二是在审计内容上实现全覆盖。实现审计内容从传统的关注权力运行和资金运行轨迹,拓展到审人、审政策、审项目的全面综合审计。根据年初审计计划及人力资源部离任审计相关安排,综合考虑主要负责人在本单位任职年限、近年接受内外部检查情况、风险状况等,与人力资源部、风险合规部、巡察办公室沟通后,开展经济责任审计,必要时可以进行外部审计。

在审计技术防范上,要更多地运用大数据技术。进入新时代,审计环境、审计对象、审计内容和重点都发生了变化,迫切需要审计人员适应新形势,按照新理念,采用新技术,才能解决新问题。提高经济责任审计质量,要建立大数据分析平台,设计出符合现实需要、合理高效的审计分析系统。一是加大对基础信息数据的归集整理工作,改变进点后再采集数据的传统审计模式,为现场审计预留更多的时间。二是加强对现有审计技术、经验、案例的总结,开阔审计人员思路,为审计业务提供智力支持。加快审计技术的创新及成果转化,及时解决审计数据分析中出现的新问题,通过政府购买服务等方式加大对数据分析工具的开发力度,减轻审计人员数据分析及处理的工作量。三是加大培训力度,将信息技术领域前沿理论、数理统计、地理信息系统等知识内容纳入日常培训。及时调整审计人员知识结构,补齐技术上的短板,提高审计人员驾驭大数据的能力。建立由数据分析专家、审计能手等组成的数据分析团队,为大数据审计的发展做好人才和技术上的储备。依托各行业的数据资源,实行网上动态审计、网下延伸核实,实现非现场审计和现场审计相结合的监督模式。在对电子账目或生产经营数据进行抽样、核对、分析的基础上,及时发现和纠正存在的问题,强化风险预警功能,尽最大限度地发挥审计工作在风险管理当中应有的作用,增强审计的实效性,切实提高审计工作效率和审计质量,提高审计质量和效果。

作者:胡彬 孙敏 单位:山东禹城农商银行