经济责任审计的问题与对策分析

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[摘要]经济责任审计开展的意义在于理清管理人员任职期间在自身岗位上应负有的经济责任，改善经营管理，提升经济效益。然而，现阶段经济责任审计工作开展中存在较多问题，表现为未及时进行任期经济责任审计，“先离后审”现象普遍、对经济责任审计的定位认识不彻底、审计工作人员配员不足，审计方法不合理，为了更好的提高经济审计工作品质，加强经济责任审计开展效果，需要从灵活开展先离后审工作，倡导进行任中审计、逐步健全与经济责任审计相关联的法律制度、提高审计人员专业水平，强化经济责任审计效果三个方面进行。

[关键词]经济责任审计；问题；对策

1引言

从本质上进行划分经济责任审计可以从广义与狭义两个层面进行理解，从广义角度来看，现存的所有审计都可以称之为经济责任审计，这是因为审计工作开展的基本条件是财产所有权和经营管理权的相互分隔，根本目的是保障财产的安全性以及完整性，确保财务数据资源的真实性以及准确性，全面规定财产经营管理人员的经营管理责任[1]。所以说广义层面上来分析经济责任审计涵盖了任何一种审计。从狭义角度来看，经济责任审计通常表示为对党政机关领导人员、企业以及事业单位管理者所属单位的经济往来情况以及财政收支等进行审计，以此来实现对相关管理人员经济责任落实情况进行监督与考核，比如说常见的任期经济责任审计以及离职经济责任审计等均属于这个范畴，在本文中探讨的经济责任审计问题主要是从狭义层面进行的。经济责任审计最初使用在党政机关、国有企业以及相关控股企业等管理人员的经济审计，伴随着社会体制的逐步健全，在许多民办企业中也获得了大范围应用。

2经济责任审计存在的问题

2.1未及时进行任期经济责任审计，“先离后审”现象普遍。现阶段，干部管理部门没有正确认识到任期责任审计的重要性，在进行监督管理过程中并没有贯彻落实经济责任审计相关工作，更多的是在领导人员离任后才开展经济责任审计，造成“先离后审”现象普遍，由此造成较为严重的后果。首先，在管理人员离任后才进行经济责任审计，实际上是一种事后行为。离任审计可以看作是终结性审计，无法在管理人员任职期间起到监督作用，也无法取得较好的警示效果。一些管理人员工作周期较长，而离任审计只能查询到三年内的经济状况，无法确保审计工作的全面性与公正性[2]。其次，在离任审计结果出来时管理人员已经离职，即便审核出较多的经济问题，但是由于人员已经离任，不能够在监督管理中融合经济责任审计，取得的实际效果也不好，形式主义严重。最后，离任审计还会导致审计意见无法得到贯彻落实，上一届管理人员产生的问题让现任管理人员去解决，无法很好调动现任管理人员的工作热情，审计工作也发挥不了实质性的效果。2.2对经济责任审计的定位认识不彻底。经济责任审计是审计单位通过审计方法从财务收支、经济纪律落实等视域出发对相关管理人员进行经济判定，然而这并不代表管理人员的全部经济情况，最终的审计结果只能够作为管理人员经济问题参考[3]。审计单位不能单单以审计结果为依据进行管理人员的定量考核，在经济责任审计过程中没有审核出任何的经济问题，并不能够直接代表管理人员不存在经济问题。2.3审计工作人员配员不足，审计方法不合理。经济责任审计与正常工作相比具有一定的特殊性，特别是在进行离任经济责任审计，会面临审计工作繁琐与复杂，审计时间有限等问题，审计单位需要面临巨大的工作任务，造成审计人员配员严重不足。此外，在审计方法上审计人员使用计算机水平较低，不能够很好的使用AO审计。此外，国家提供给每个单位的培训名额有限，无法及时培训更多的高素质审计人员。

3加强经济责任审计的对策

3.1灵活开展先离后审工作，倡导进行任中审计。对于即将调离的管理人员以及要升职担任关键岗位的管理人员，必须要依照顺序“先审后离”，有助于改善管理人员的责任感，也能够迫使管理人员积极配合审计人员开展审计工作，更能够有效防范重用有问题的管理人员，增加组织的公正性。对于一些主动离职、被免职以及达到退休年龄自动离任的管理人员，由于这些人对社会的影响较低，秉承以人为本原则，同时考虑到离任人员所在单位能够尽快恢复正常工作，可以酌情进行“先离后审”。相关单位必须要敢于改变“离任审计”问题与现状，不断解决时间与品质、偶然性与规划性等矛盾点，逐步实现审计工作的常态化[4]。此外，为了避免离任审计带来的一系列问题，应当积极倡导开展任中审计，这是因为任中审计是在管理人员处于工作岗位期间开展的审计工作，不需要等到管理人员离职才可以开展，所以审计部门具有充足的时间细致的开展审计工作，避免在短期内产生较大的工作负担，有助于提升审计品质，改善审计结果的准确性，防范审计风险。3.2逐步健全与经济责任审计相关联的法律制度。通常情况下，相关单位在管理人员岗位调动时程序执行速度较快，对将要去任职管理人员的各项事项都严格保密，当任命文件下达以后，管理人员必须要在规定的期限内到岗，往往时间非常短缺，人员活动密度大，但是经济责任审计必须给予充足的时间来完成各项繁琐的工作，基于这样的情况无法确保经济审计工作与管理人员调岗工作同步进行，经常出现经济责任审计工作才刚刚开展，被审计的管理人员已经离职上任到新的岗位，无形之中给审计追责带来了巨大的困难，也造成审计结果无法实施下去。为了避免出现这样的问题，必须要逐步健全与经济责任审计相关联的法律制度，详细阐述怎么确保先审后离、如何保证审计工作与岗位调动协调开展，相关机构以及审计单位要细致探讨审、离、任三部分的具体开展流程，保证制定的政策切实可行[5]。3.3提高审计人员专业水平，强化经济责任审计效果。审计单位要定期开展主题培训活动，鼓励审计人员主动参加继续教育，逐步完善审计工作教育机制，根据被培训人员的岗位特征、职位高低以及专业水平等，有针对性的进行差异化、层次化的培训活动，确保培训工作能够满足各个审计岗位的需求。随着现代社会环境的不断改变，在开展审计人员教育工作时，一方面要加强审计人员专业知识与技能的培养，另一方面也要积极传授法律、经济管理等方面的知识，不断培养出更多兼备分析、评估以及协调能力的高水平综合性人才，确保经济责任审计工作保质保量完成，促使经济责任审计发挥更大的功效。

4结语

综上所述，现阶段我国许多部门还没有充分重视经济责任审计，审计工作缺乏有效的保障制度，“先离后审”现象较为突出，严重影响了经济责任审计工作开展效果，必须要灵活开展“先离后审”，健全与经济责任审计相关联的法律制度，提高审计人员的综合水平，保障经济责任审计工作取得实质性进展。

【参考文献】

[1]姜海蓉.问责机制下我国经济责任审计结果的转化与利用[J].市场研究,2020(02):37-39.

[2]审计署上海特派办理论研究会课题组,杨建荣,董学成.新时代经济责任审计发展战略研究[J].审计研究,2019(01):3-9.

[3]赵鋆娜.新常态下的国有企业内部经济责任审计问题探讨[J].江苏商论,2018(12):113-116.

[4]审计署成都特派办理论研究会课题组,张瑞民.全面深化改革背景下国有企业审计面临的挑战与应对策略[J].审计研究,2015(03):27-34.

[5]戚振东,尹平.经济责任审计产生的动因和权力监督特征研究[J].审计研究,2013(01):15-19+27.

作者:郭湘 单位:商洛职业技术学院