电网企业内部经济责任审计探究

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一、新时代形势下电网企业的经济责任审计

2017年提出了“新时代中国特色社会主义思想”，必须坚持以人民为中心的发展思想，全面深化改革开放的总目标是完善和发展中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化，明确了全面推进依法治国总目标是建设中国特色社会主义法治体系、建设社会主义法治国家。在此背景下，电网企业作为中央企业，担负着不可推卸的历史责任，内部审计应提高政治站位，积极调整完善经济责任审计目标、机制、内容和成果运用方式，以适应新形势下的新要求。

二、电网企业内部经济责任审计存在的难点

经济责任审计在我国正在不断向纵深发展阶段，尽管已经取得长足的发展，但是新时代对于国有企业负责人履职、内部审计工作和经济责任审计赋予了全新内涵，提出了更高要求，推动着审计机制采取变革方式适应新要求目前的审计机制不能满足新时代审计需求以及企业自身发展需求。(一)经济责任审计与专项审计存在重叠，造成资源浪费。新时代经济责任定义层次更高、内容更丰富、覆盖面更广，电网企业对新时代经济责任概念认知模糊片面，适用企业自身的审计体系不规范甚至还未建立，容易将经济责任审计和绩效审计、专项审计等其他内审项目混为一谈。近年来电网企业不断开展电费电价、财务资产、工程项目、招投标管理等各类专项审计，而经济责任审计也同样涵盖各专项审计的范围，通常一个单位在一定周期内既会接受专项审计，也会接受经济责任审计，但由于项目存在时间差、审计组更换等原因，导致部分重大项目被重复审计，而部分经济责任审计范围内项目却被忽略得不到相应的监督审查，专项审计与经济责任审计无法做到资源集约、优势互补、成果共享，这就同时造成了企业审计资源的浪费以及审计效率低下的情况。(二)审计人员不能胜任新时代经济责任审计。电网企业经济责任事项涉及面广，周期较长，新时代经济责任审计工作标准高，流程较复杂，内容与法律、制度等相关性高，但企业审计人员缺乏应有的职业专业性、敏锐性和鉴别能力，审计专业素质不足以应对企业的经济责任事项，审计部门在企业内部影响力较小。(三)“先离后审”情形普遍发生。新修订的经济责任审计办法明确“经济责任审计可以在领导人员任职期间进行，也可以在领导人员离任后进行，以任职期间审计为主”，旨在通过任职期间审计方式，提高国有企业领导干部对合法合规履职和审计成果的重视程度，提升经济责任审计成效。但是在实际工作中，由于干部任用与人事调整属于企业重要涉密信息，在正式调动实锤落地之前，人事部门和审计部门都难以知道企业负责人离任时间点，造成实际难以合理安排任期内审计的时间点。(四)基于以离任审计为主的经济责任审计，审计成果存在滞后性。企业负责人已经提拔或调任至新的岗位，调离后的审计对于领导干部履职能力的评价各项职责的监督作用相比在任审计来说大打折扣，对于评价企业负责人的履职能力作用有限，往往不会对新岗位的工作产生实质性影响，在一定程度上制约了经济责任审计成果在促进领导干部履职能力提升方面的有效运用。(五)惯于以领导干部个人为中心进行审计，审计内容存在局限性。现有的经济责任审计更加侧重于企业负责人履职期间违法违规经营管理行为，是规范履职的最低要求，只是“是与否”违反规定的二元思维，以负向评价为主，缺乏对合法合规经营管理事项及重大决策、重要经营管理措施所取得经济效益的正向绩效评价。这容易将个别问题零碎化、绝对化，忽略个人与整体之间的相对联系，造成经济责任审计结果以偏概全。经济责任审计的局限性使得审计成果缺乏全面性、完整性，在一定程度上制约着经济责任审计实现全面客观评价领导干部履职能力的职能，既不利于规避风险，也不利于领导干部树立积极的思想理念。(六)审计成果推广普及力度仍有不足。由于电网企业实行总部、省、市、县一体化管理，各公司经营范围、管理方式、专业领域相同，所以不同地区的供电企业负责人在经营管理过程中所面临的问题也高度相似，但由于保密性要求，不同项目的审计成果相互独立，这种弱联动性使经济责任审计成果推广度不高，导致审计结果未能最大化发挥作用。这种弱联动性同时也会导致经济责任审计中发现的问题不能通过有效沟通得到及时全面的整改，审计结果容易被束之高阁流于形式，不能在企业经营决策中发挥应有的价值。

三、提升电网企业内部经济责任审计的路径选择

电网企业经济责任审计要适应新时代需求，就必须把握新时代经济责任审计的内涵，不断健全完善审计机制，准确把握国有为企业领导干部审计内容，抓住审计重点，强化审计结果运用，提升经济责任审计工作的监督评价作用。(一)创新离任审计与领导干部任用协同机制。探索尝试将任期经济责任审计提前至领导干部离任前，将经济责任审计评价结果作为领导干部提拔、调任的前置条件，使经济责任审计对领导干部的履职能力评价与领导干部的提拔任用有机结合，既强化对权力运行的制约和监督，提升经济责任审计的监督与约束作用，促使领导干部任职期间认真履行职责，在离任前解决任期内企业发生的遗留问题。(二)全面整合专项审计与经济责任审计。安排专项审计时，除考虑典型问题、重要风险、重点企业等因素外，应充分结合经济责任审计项目安排，合理整合审计资源，同时有效挖掘经济责任审计部分专业管理领域的深度。(三)全方位提升审计队伍业务素养。深入贯彻新时代经济责任审计相关政策要求，以审计质量为目标，紧扣“经济责任”，把握电网企业应该落实的关键环节，开展审计人员业务培训，明确经济责任审计的覆盖范围。制定清晰明确的审计前介入、审计实施、审计分析等各阶段标准化流程，统筹培养审计团队人员，提升审计人员工作效率，全面提升审计队伍的业务素养。此外，企业可以建立多元化网格化经济责任审计队伍，通过测评考核组建专业的经济责任审计队伍，作为审计团队中的固定中坚力量，同时将企业内人力、供应链、项目、营销、财务、法务、软件等各部门中择优作为经济责任审计队伍网格员，在多项相互独立或者相互嵌入的审计项目同时实施时，可以合理配置审计资源，在项目固定审计人员的基础上，根据项目内容及需求抽调审计网格员，为各项审计项目的顺利实施提供服务及相关建议。(四)完善经济责任审计评价机制。在现有的合规性评价基础上，继续优化经济责任审计评价机制，紧扣领导干部岗位中财务、内控等业务方面管理监督职责，在相关经济事项发生时就开始计划审计实施时间，通过恰当合理的沟通协调，对完成度不同的各项经济责任事项尤其是已经全面完成的重点改革性项目，通过搜集大量及时、准确、全面的资料进行深入调查分析，根据审计查证与认定的事实，对于重大决策、重要事项、大额投资等方面取得的成效进行定量分析，做出客观的正面评价。同时，综合考虑相关事项的历史背景以及领导干部的实际参与程度，既准确反映存在的问题，又贯彻遵循“三个区分开来”开展定性分析，准确认定领导干部履职期间的责任，给予具有充分审计证据支持的评价结论，全面客观评价企业负责人履职能力、取得的成效，激发企业负责人开拓创新、勇于担当的积极性。此外，电网企业可以结合长期大量的定量定性分析，建立电网企业内部经济责任审计案例库，同时制定一套操作性及参考性强的具有电网企业特色的评价参考指南，以此加强内部审计交流，提升经济责任审计效率。(五)强化审计结果应用是实现审计目标的关键环节。建立审计部门与其他业务部门之间的共享机制，相关审计项目可借鉴其他项目审计结果，节约审计资源的同时确保审计结果的全面系统性以及在企业决策中的可参考性。此外在考虑特殊保密的同时实现审计结果公开透明化，在督促经济责任审计高质量完成的同时，促进企业员工及社会各界参与监督领导的干部履职情况，让审计结果助力电网企业权力运行规范，经济业务顺利开展。(六)以经济责任审计为依托，加大企业自查自纠、防范风险的力度。新时代条件下，随着国家审计管理体制的改革，中央审计委员会的成立，对国有企业负责人履职提出了更高的考验，对国有企业经济责任审计也提出了更高的要求。国资委制定了《中央企业违规经营投资责任追究实施办法》，《审计署关于内部审计的规定》也明确“对内部审计发现且已经纠正的问题不再在审计报告中反映”。电网企业应以经济责任审计为重要依托，结合各类专项审计，及时自我纠正各类违规行为，防范企业经营风险和企业负责人失职风险。

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作者:段成铎 单位:国网浙江省电力有限公司