审计派出机构监督工作研究

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贴近监督是总行党委赋予审计派出机构新的历史使命和“守土”之责。在“不忘初心、牢记使命”主题教育活动中，成都审计分局认真学习和领会董事长解学智同志和董事会秘书周良伟同志对“贴近监督”工作的指示精神，本着刀刃向内，查摆问题的态度，成立了“贴近监督服务情况调查研究小组”，通过实地座谈、个别访谈、专题报告、集中研讨等方式，对四川、贵州、重庆、广西等省级分行和绵阳、广元、万州等二级分行，就审计派出机构贴近监督开展调研，收集意见建议56条。

一、贴近监督的主要做法和成效

成都分局及片区审计办事处贴近监督主要采取了现场审计、非现场审计等方式，对驻地行经营活动、内部控制、风险管理、信贷管理、财务管理以及内外部审计检查发现问题整改情况等，实施内部监督和评价活动，并针对审计发现问题提出改进意见和建议。（一）强化体制机制建设。1.明确部门和人员责任建立联系人制度。确定每个审计人员联系省级分行1-2个处室，其职责是按季收集业务工作情况，分析条线工作亮点和风险点，督促问题整改，提示风险信息。2.与驻地行联动建立了辅助审计人才库。为协助驻地行培养锻炼审计人才，成都分局与四川分行积极配合，建立了由各分支机构推荐的110多名业务骨干组成的辅助审计人才库，协助开展四川分行处级干部任期经济责任审计，明确辅助审计人员每年抽调不超过3次，抽调时间不超过一个月。到目前，已累计抽调辅助审计人员220余人次，投入1000余个工作日，完成了16批次63名处级干部的任期经济责任审计，使他们在审计实践中得到了锻炼，成为处级（不含）以下干部任期经济责任审计的中坚力量。2019年6月，与四川分行联合，在西南财经大学开办了审计业务培训班，邀请了6位知名教授和专家授课，对辅助审计人员进行专业培训。3.强化协调与沟通建立联系例会制度。从2018年开始，为了加强与驻地行的沟通，确定了成都分局与四川分行联系例会制度，原则上每个季度召开一次联系会议。例会就上季度审计工作开展情况，本季度审计工作需求，问题整改落实情况和所需协商的其他事项进行协商协调，以利于达成广泛共识，形成最大合力。4.铆住风险盯紧整改建立风险提示制度。按季度在审计发现的问题中选取3-4个带有普遍性的风险事项，通过督促纠偏或完善规章制度进行风险提示。2019年已向四川分行发送二期风险提示，反馈任期经济责任审计中发现的重要风险问题6个，并提出整改建议7条。同时，要求四川分行主办处室每季末要将上个季度风险提示问题的整改落实情况反馈成都分局。5.总结完善贴近监督工作建立定期报告制度。2018年6月以来，成都分局每季度都要召开贴近监督专题会议，听取联系人对贴近监督工作的汇报，分析贴近监督存在的问题和不足，研究部署新的工作措施和任务；所有员工每季度要进行表格式小结，年末结合年度述职对贴近监督工作进行书面总结；分局每年要和四川省分行、西藏区分行进行一次总结，向审计局报送贴近监督的专题报告并抄送省级分行。（二）贴近监督开展情况。贴近监督工作主要通过列席重要会议、经济责任审计、专项审计、非现场审计等监督方式方法，提出管理建议，实现“短平快”的网络化监督，提高对区域性、苗头性、突发性风险暴露的响应速度。1.以列席业务会议的形式实施现场监督。2019年，审计派出机构列席驻地行重要业务会议成都分局33次、重庆办41次、云南办22次、贵州办29次、广西办25次。列席会议人员重点对重要事项的审查审议及决策情况进行监督，会后及时填制《成都审计分局列席驻地行会议情况报告单》并交贴近监督综合员统一归档备查。2.以经济责任审计为重点进行履职监督。成都分局把任期经济责任审计作为落实从严管党治行、加强干部监督的重要手段，加强对领导干部履职的监督，促进各岗位人员履职尽责。2018年至今共组织353人次，用时1750余个工作日，对四川分行开展任期经济责任审计项目16个，完成63位处级干部的经济责任审计工作，发现问题（含现场整改和交换意见的问题）402个，提出审计建议140余条。3.以后续跟踪审计为抓手督促问题整改。分局成立以来，以“钉钉子”精神，抓紧抓牢问题督促整改，每次专项审计涉及的驻地行被审计机构须明确一个重点问题进行整改情况审计，每年对片区省级分行开展一次内外部检查发现问题整改情况的专项审计。一是重点抓好对四川省分行，乐山、广元、泸州3个二级分行及所属2个县级支行中央巡视反馈问题整改情况专项审计。二是紧抓总局交办的“回头看”审计任务不放松，对总局下发的25个“回头看”问题及时分解落实到驻行审计办事处，组织人员按季核实问题整改的情况并报送整改进度表，8月份对四川分行涉及的问题整改真实性进行了专项审计。三是融合专项审计，对片区内6个省级分行、57个二级分行、6个直属支行、50个县级支行2015年以来内外部审计检查发现的问题整改情况，开展压茬式后续跟踪审计。四是在四川分行辖内6个机构，开展2018年外部监管检查发现的8个问题和中巡组、财专办、国务院中国农发重点建设基金巡查发现的17个问题整改真实性情况专项审计。持续开展后续跟踪审计，整改工作效果明显提高。2019年对四川分行开展的问题整改专项审计表明，未发现一例建假账、假整改的情况。4.以抓专项审计促驻地行强管理增质效。一是按照总局安排，开展片区内亿元以下不良贷款、拟处置不良资产、信息科技和反洗钱等专项审计工作。2018年对四川、重庆、云南等分行30户企业新增不良贷款、14户拟处置不良贷款企业进行专项审计，揭示风险问题341个；对贵州、重庆、西藏等分行24个机构开展信息科技和反洗钱专项审计，揭示风险问题130个。2019年对四川、广西、云南等分行9户企业新增不良贷款、12户拟处置不良贷款企业进行专项审计，揭示风险问题132个。2019年6月对四川、重庆、云南、贵州、广西、西藏等分行33个机构开展信贷管理交叉审计，揭示风险性问题289个。二是根据驻地行党委委托，开展贴近监督审计，助力被审计行规范内控管理有效化解风险。2018年对云南省分行开展深化整治市场乱象审计，审计机构15个，从外部监管部门关注的问题入手，审计发现经营管理中的问题318个。三是对非现场监督发现的风险线索进行审计。2019年8月，对四川分行6个二级分行、19个县级支行的扶贫过桥贷款、棚改贷款、非信贷资产和外部巡查监管问题的整改情况开展了贴近监督专项审计。5.有效利用各种资源开展好非现场审计。一是充分利用和发挥现有信息系统的作用。目前，成都分局主要通过CM2006查找重点领域、重点业务存在的问题和风险点，每个季度确定3-5个重点项目进行监测。二是非现场监督审计发现问题的整改情况。2019年上半年通过非现场的方式，督促四川分行对2018年产业化龙头企业贷款专项审计发现的问题进行整改，目前已整改103个，占审计发现问题的97.17%。三是按季度收集内外部监督检查资料及有关业务条线报表、报告和总结，监测分析，揭示风险苗头。

二、贴近监督存在的不足和原因

（一）距离高质量发展需要有差距。解学智董事长在2019年工作会议上对农发行审计机构明确了“要认真学习贯彻重要讲话精神，以更高的站位、更宽的视野、更强的担当，有效防范化解各类风险，为全行高质量发展提供有力保障，为国家金融安全站好岗”的要求，关键是要审计关口前移，做好事前、事中的审计监督，将各类风险隐患消除在萌芽阶段。但目前贴近监督工作不能做到审计关口前移。主要原因在于绝大部分工作仍以事后检查为主，也未建立一套成体系的贴近监督管理办法，靠前监督、事前预防的机制未建立，审计派出机构能够利用的非现场监管手段仅有CM2006系统，手段单一难以发挥非现场监督作用，最终影响贴近监督的效果。（二）贴近监督双方认识存在偏差。一是从审计派出机构角度讲，“贴近”是贴近哪一级机构，是负责管理的省分行，还是具体操作的经营行？“监督”是指对过程的监督，还是对结果的监督？个别机构认识不够到位，对贴近监督蜻蜓点水、敷衍应付，未作深入细致和富有成效的工作。二是从被监督对象角度讲，一种情况是认为贴近监督不是总行安排的项目，没有制度的硬性要求，各级行对此认识存在差异，重视程度也不到位，认为是审计派出机构“没事找事”，因此有抵触情绪。另一种情况是在理论上虽然认同贴近监督工作，也不否定内审工作“看病”的作用，但内心总觉得贴近监督归根结底还是审计，甚至简单的认为“监督”就是“监视”，就是挑毛病找岔子，心生芥蒂被动应对。（三）监督工作措施难以落实到位。一是贴近监督没有统一规范、标准具体、切实可行的指导性意见、制度、办法作指导，也未建立激励约束的考核机制，虽然各审计派出机构在贴近监督方面都做了积极的探索和创新，但大家都处于“摸着石头过河”的状况，工作实践中各自为阵，各施其策。二是审计人员的出差频率较高、时间较长、任务较重，很多时候各审计派出机构除一名值班人员外均在审计一线，对驻地行的贴近监督在时间上很难得到保证。以成都分局为例，2019年1-7月法定出勤时间为144天，人均出差达到了71.3天，最多的达到107天，即使不出差，也要组织政治学习、业务学习和日常工作，没有充足时间深入实地进行贴近监督。三是审计队伍专业素养还达不到实际需要。贴近监督更需要“全科医生”式的审计人才，目前审计人员偏少，知识结构单一，复合型人才奇缺。（四）信息渠道畅通作用难以发挥。一是贴近监督手段还处于很单一的状况，目前个别审计派出机构主要是以开展任期经济责任审计为主，有的办事处虽然利用了CM2006系统开展信贷项目的非现场审计，但综合业务系统还不能为财会条线的非现场审计提供有效支持。二是审计成果难以转化为监督成效，对于驻地行经济责任审计发现的问题整改情况未进行后续跟踪；审计派出机构跨片区审计情况沟通不畅，对发现的问题不能及时跟进和督促，审计成果疏于监督落实。

三、对做好贴近监督工作的建议

（一）提升站位，提高认识。审计机构对驻地行实施贴近监督，是总行党委赋予审计条线的历史使命和重要职责，要通过贴近监督，当好农发行“看病、治病和防病”的“医士”以及资产安全、稳健经营和高质量发展的守护人。因此不仅审计条线要认真学习贯彻新时代中国特色社会主义思想，深入领会总书记“5.23”重要讲话精神，以“守初心担使命”的政治觉悟完成好总行党委赋予审计条线的光荣职责，驻地行也应站在治行理政的高度，站在维护农发行高质量发展的高度，对辖内机构和人员进行宣传和教育，上下联动，相互配合，共同促进。（二）强化指导，统一标准。一是尽快规范贴近监督管理办法，对贴近监督的概念、原则、目标、模式、程序等进行明确，确定贴近层级和监督服务重点。各派出机构在严格执行总行办法的前提下，结合实际情况，制定实施细则，从贴近监督手段、参与形式、反馈方式等方面逐项细化，实现贴近监督规范、优质、高效。二是加强标准化建设，全面修订完善审计管理标准、产品标准、技术标准和行为标准，形成科学系统的审计工作实务标准框架和具体规范，减少因文件制度理解不同而审计口径不一致的情况。三是加大考核激励力度，把贴近监督的开展情况和实际效果，驻地行对贴近监督的配合与评价作为考核依据，纳入年度绩效考评。（三）聚焦风险，关口前移。一是进一步优化第一、二道防线和第三道防线的检查分工，各有侧重，互为补充，避免重复，努力做到“一审多项”“一审多果”“一果多用”。二是在坚持审计全覆盖的前提下合理设置覆盖频次和抽样比例，实现边际效益最大化。三是进一步聚焦审计重点，尽量减少全流程审计，审计局每季度规划一个大型审计项目，将信息科技、反洗钱、工会财务、绩效考核和制度建设等专项审计纳入派出机构年度贴近监督计划之中，避免因追求大而全导致问题查的不深不透，推动审计监督在更高层次、更宽领域上发挥作用。四是各派出机构在对驻地行及其辖内各经营行开展贴近监督的同时，要结合驻地行经营活动特点、内部管理薄弱点、风险防控重点，有的放矢地开展服务型审计项目，避免集中在一项或两项内容上反复审计。五是在服从和完成审计局统一的审计任务以后，根据驻地行党委提出的审计需求，量身定做开展专项审计。（四）强化整改，精准问责。对于贴近监督中发现的问题重在整改，要督促被审计行从问题中吸取教训，积极整改。在问责方面，要充分体现大局意识和协作精神，尊重经营行意见。问责要兼顾原则性与灵活性，对一般违规问题可不予定责问责；对重大问题要抓住“关键少数”，精准问责。（五）积极实现信息共享。一是由于目前审计派出机构不能获取总行组织对驻地行的专项审计结果，既不能了解掌握驻地行专项审计存在的问题，又无法开展对审计发现问题整改情况的后续跟踪审计监督，建议总行将统一组织的审计项目审计结果及时下发被审计行驻地审计派出机构，由驻地派出机构实施问题整改的跟踪监督。二是贴近监督要突出非现场审计地位，更多借助信息科技平台，为非现场审计提供强大的线索信息和综合数据分析功能。建议对派出机构适当开放CM2006、综合业务等系统的查询权限，推广应用CAA系统，便于派出机构对驻地行开展运营监测，及时发现驻地行苗头性风险问题，有效发挥非现场审计作用。

作者:勾承江 张怀 单位:农发行总行成都审计分局