经济责任审计风险成因与措施

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【摘要】经济责任审计具有固有的特性，除了审计对象的特殊性，审计的环境也相当的复杂。在经济责任审计过程中除了有很强的政策性，还存在着多种不确定性的因素导致的审计风险。在此基础上，对于导致经济责任审计风险的主客观原因要深入探讨，总结出相应的防范措施，保证经济责任审计工作的顺利进行。多方面的原因造成了经济责任审计的风险，由于对于原因的不确定导致防范工作难以开展，所以经济责任审计风险的防范是审计工作的重中之重。我们主要对造成经济责任审计风险的因素进行分析，并提出防范措施。

【关键词】经济责任审计;风险;特殊性;成因分析;防范措施

审计风险与审计相伴相生。近年来，随着改革开放的进行，市场经济的不断发展，审计环境也越来越复杂，因为影响审计的因素越来越多，这就直接增加了审计的难度和风险，从而也就要求审计人员的专业水平必须符合要求，能够在这个大环境中正确地认识到审计的重难点，并认真研究有效的防范风险的措施。

一、经济责任审计、经济责任审计风险及其特征

经济责任审计是审计工作不断发展的结果，经济责任审计工作的内容是审计机关对领导干部或国有企业事业单位领导任职期间的财政收支情况或资产、损益情况以及相关经济活动所进行的审计，对相关工作人员起到一个很好的监督检查作用。经济责任审计风险贯穿于审计工作的整个过程，一般是指审计人员在进行相关经济责任审计过程中，由于获得的资料以及报告不够真实可靠，审计人员不能够全面了解其任职期间财政收支管理情况，从而不能够作出最准确的判断，从而导致经济责任审计结果有不准确的地方，做出了错误的估计，导致严重的后果。审计风险是无法回避的，但是我们可以采取措施降低风险，经济责任审计风险与其它审计风险一样，所面临的困难来自主客观两个方面，审计风险存在的一些特征有别于其它审计风险，比如以下几条:(一)引发审计风险的环节更多、环境更复杂。经济责任审计涉及到的范围比较广，对领导干部任期内基本的财务收支进行审计，又要对领导人的管理决策和履行经济决定的情况进行审计。这就大大增加了经济责任审计的环节从而风险也就更大，审计风险在哪个环节出现问题，这也是不可预测的。所以，经济责任审计环境比较复杂，涉及到的内容范围很广，而且还有一定的时间限制，工作任务较重，这些因素都是审计风险存在的原因。(二)审计风险具有隐蔽性，审计责任较难界定。经济责任审计因为涉及到的环节多，极容易出现失误，这就需要责任归属问题。而实际工作中，各个环节都有联系，这些责任是很难区分开来的。每一个审计项目都有时间限制，审计人员需要在有限的时间内完成工作内容并且给出自己的审计判断，所以在任务如此繁重的情况下时间还很紧迫，这就容易导致审计评价失真，从而产生审计风险。审计评价在经济责任审计报告中占有极为重要的地位。(三)审计风险的危害性更大。经济责任审计的审计对象通常都是党政机关或国有企事业单位的负责人，他们身上的职责大都关系着地区发展、经济决策等任务。如果审计结果与事实不符，尤其是对重大经济决策和国有资产损益状况评价的不准确，将会造成严重的后果。这种不恰当的审计评价不但会影响审计机关的形象，给国家经济和人才造成一定的损失，还会对相关工作人员和工作单位的职位调动提供错误参照，造成严重后果。

二、经济责任审计风险形成的原因

(一)经济责任审计风险形成的主观原因。1．审计人员的综合素质不高。经济责任审计是一种专业性和政策性很强的审计行为，涉及的内容比较广泛。这就对从事经济责任的审计人员专业水平要求较高，相关审计人员除了要掌握审计知识，还应该熟知法律和政治知识，综合素质必须要高。但现实情况是审计人员缺乏实战经验，具备的基础知识和基本技能不扎实，缺乏分析问题的能力和准确判断的能力。审计人员达不到相关要求就大大影响了经济责任审计的准确性，从而形成了潜在的审计风险。2．审计方法和审计手段落后。传统的审计方法和审计手段已不能适应现代审计的发展，经济责任审计所涉及到的部门多、范围广、信息量大等问题，因此审计工作的进展注定艰难、缓慢，效率和质量难以达标，这也使审计风险大大增加。3．审计人员风险意识淡薄。很多审计人员缺乏风险意识，认识不到自己所要承担的责任，在经济责任审计过程中并没有拿出最认真的态度，导致评价和结论不准确从而造成极为严重的后果，因为时间的限制这促使审计人员为了尽快完成审计任务，对审计质量要求不高，从而埋下了审计风险的隐患。(二)经济责任审计风险形成的客观原因。1．审计对象的复杂性和特殊性带来的审计风险。经济责任审计的对象一般都是有些权力的负责人，审计内容主要是财务、财政收支情况，最后得出审计结论，评价其领导者在工作期间做出的业绩是否尽到了责任。经济责任审计的本质是通过财务状况来评价人，审计对象和审计内容都使审计人员承担特殊的风险，更加要求审计人员有很高的思想道德素质，不会收受贿赂、工作要客观、作风要严谨。2．审计时间有限制紧、工作任务重、涉及范围广而形成的风险。经济责任审计的时间需要在要求的范围内，涉及到的审计内容也是方方面面的。从时间范围看，审计涉及的时间长，大都在一个任期以上。从内容范围看，经济责任审计除了当事单位，还有涉及到的其它单位，除此之外要把审核事和评价人结合在一起，对审计单位财政财务收支做好审核，然后以此为依据对领导人进行评价。综合来看，审计的环境更复杂、内容更多，范围更广，难度更大。增加了审计风险。3．审计对象所提供的虚假会计信息导致的审计风险。审计结果的准确性和审计报告质量的高低取决于审计对象提供信息的真实性。由于审核单位存在腐败行为监管不到位或者是财务工作人员的专业素质较低，甚至收受了贿赂故意制造虚假信息，导致提供的原始信息不准确，从而会影响审计结果的准确性。使审计结果无法客观的反映审计对象的工作能力，最终造成审计结论失真，继而增大审计风险。4．经济责任审计评价体系不完善造成的审计风险。目前的经济责任审计评价体系已经不能适应逐渐发展的社会，审计评价是经济责任审计的重要环节。由于经济责任审计的风险较大，更加需要建立一个科学、合理的评价体系。目前的经济责任审计评价指标体系对一些非财务指标的情况还得根据自身的工作经验得出结论，对领导的经济责任进行审计评价还是非常容易出现失真的情况，审计结果不够客观，这是不可避免的审计风险。

三、经济责任审计风险的防范与控制

(一)健全审计质量控制制度，完善经济责任审计评价指标体系。当下需要健全审计质量控制制度以提高经济责任审计工作质量与水平，从而才能保证经济责任审计评价的准确性。首先要制定审计质量标准，责任要落实到人，使审计工作尽量避免因为审计人员的不谨慎导致的错误。其次要建立一整套切实可行的评价指标体系，让审计人员做工作时有所依据，这样才能对领导人进行公平、公正的评价。(二)严格审计程序，规范审计行为，确保审计质量。相关审计的法律法规是审计人员最根本的依据，要按照规定严格履行审计程序。从审前调查开始就要依照法规进行工作，把好审计质量，同时完善责任追究制度，一旦出现问题一定落实到人，追究相应的责任，从而才能加强审计质量的管理，杜绝因为人为因素造成的审计失误。(三)加强审计队伍的建设，提高审计人员的综合素质。因为审计内容设计到的知识面太广，这就对审计人员的综合素质和专业水平要求高，只有提高审计人员的综合素质，才能保证审计的质量。因此，要加强对审计人员的思想道德教育，让审计人员树立正确的价值观，提高职业道德素养。其次要加强审计人员专业水平的培养和风险意识教育，让审计人员从思想上认识到审计风险的重要性，才能有效地规避审计风险。

【参考文献】

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［2］杨华．经济责任审计风险的成因与防范对策［J］．行政事业资产与财务，2012(6)

［3］朱青．经济责任审计风险成因及防范对策［J］．科技资讯，2006(5)

［4］严行美，龙亚强．浅析公安边防部队经济责任审计风险的成因及防范措施［J］．江苏商论，2009(35)

作者:王宏丹 单位:志丹县审计局