浅议广电集团怎样有效发展经济审计

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本文作者：周琳工作单位：浙江广播电视集团监察审计室

经济责任审计过程中存在的问题

（一）外部因素1.往往时间跨度长、任务重，又存在滞后性经济责任审计的审计期间是领导干部的任职期间，少则3、5年，多则10余年，时间跨度长，审计风险高。部分单位干部离任换岗频繁，且凡离必审，任务更重。而内审人员人数有限，如果忙于应付，应详查的没时间查，该延伸的未延伸，势必影响审计质量和应发挥的作用。同时，经济责任审计大多在干部离任后才进行，审计部门常处于被动地位，审计结果缺乏约束力。有的审计报告报送相关部门后，未及时得到相应的反馈，审计发现的问题未彻底解决，存在屡审屡犯情况。2.基础信息来源不畅因被审计方不配合，提供资料不及时、不完整甚至不真实，或被审计单位人员更换频繁，以往年度事项无法解释清楚，或单位内部控制不健全，财务资料失真、信息虚假，或审计事项中涉及外单位的，很难向对方调查取证等，造成审计人员错误判断，影响审计结果的公允性，增加了审计风险。此外，由于审计部门权限有限，有些问题仅靠审计手段无法查证。而各部门间相互沟通、协调、共享资源不够到位，还未能在经济责任审计工作中发挥整体作战优势。3.相关制度基础有待完善很多单位尚未建立科学、完备的经济责任审计制，已有的审计制度一般侧重原则性规定，具体的细化程序不到位，评价指标体系未形成或不健全。在实际操作中，审计人员往往根据个人经验判断，可能导致得出偏离实际情况的审计结论。同时，经济责任离岗交接书面制度未全面执行，部分单位存在有关前任离岗时的资料匮乏，造成前、后任责任无法划清的问题。（二）内部因素1.审计手段的局限性经济责任审计需加工、整理、分析大量信息资料。但目前很多审计人员仍采用手工审计方法，且过分注重报表、账册等财务资料，不仅效率低、不能有效突出重点，还无法取得充分、适当的审计证据，使经济责任审计缺乏应有的深度。单位内部控制制度评审、风险导向审计等新型审计方式尚待加强，审计软件应用尚待普及，计算机操作技能还有待提升。2.评价质量问题审计评价是审计报告的核心，需建立在完备的审计证据基础上。实际操作中，往往存在审计内容不全面、对财务之外的经济活动缺乏监督力度的情况，使审计评价存在片面性。同时，评价指标体系不完善，评价标准存在因审计人员不同而不同的情况，随意性较大，评价质量不稳定。此外，“直接责任”“主管责任”和“领导责任”的责任划分牵涉关系复杂，实践中较难界定。3.审计人员专业素质有待提高经济责任审计是一项综合性审计，审计人员不仅要懂会计、审计，还要有经济、管理、工程、法律等多方面知识储备，同时还需具备很好的分析判断和沟通表达能力。专业技能不足，会造成重大经营风险无法识别、发现的问题浮于表面、审计评价用词不当等问题，使审计质量得不到保障，审计失去应有的作用。

解决问题的思路

（一）加强基础建设，保障审计有效开展1.引起领导重视，落实成果运用领导的重视是经济责任审计顺利开展的前提。在领导的支持下，审计部门每年根据干部管理需要及自身审计力量情况，突出重点，量力而行，合理提出年度审计计划，科学立项，报经领导批准后有序执行；并通过合理增加专业人员数量，适当选择审计软件等方式提升经济责任审计的软、硬件条件。同时，在领导的关心下，单位内部审计环境改善，审计部门的重要性和独立性提升，审计结果运用机制更有保障。落实审计结果，需将其纳入到干部考核档案，作为干部任免的重要参考依据。对审计中发现的问题，必须整改到位，重大问题报领导班子集体决策；一般问题经领导审批后，由被审计单位以书面整改报告形式反馈审计部门。审计部门则加强对整改情况的抽查回访。2.加强部门联动，及时沟通信息建立并完善经济责任审计联席会议制度，加强组织、人事、纪检、监察、财务等各相关部门与审计部门的沟通协调，互通信息。审前，了解掌握被审计干部的人事情况、廉洁自律、是否有信访举报等情况；审中，协调解决工作中出现的问题和阻力；审后，及时反馈审计情况，充分运用审计结果，并促进完善单位治理结构和内部管理机制，使审计取得综合效应。3.健全制度基础，实施标准化流程建立健全单位内部的经济责任审计制度和干部离任经济责任书面交接制度，设立标准化的审计工作程序（详见下图），制定具体、可操作的审计实施细则，使审计工作在范围、内容、程序、评价指标、评价方法、部门协调等方面均有章可循，做到审计规范化。严格执行必要的审计程序，避免工作随意性，切实降低审计风险。如实施标准化流程后，项目开展时必须取得被审干部及所在单位对提供资料真实性、完整性的书面承诺，让对方明确自身应承担的责任；采用按干部经济责任特点及单位实际情况建立的定量与定性结合的评价指标体系后，经济责任审计评价将统一规范化，使报告更客观、公正。（二）多管齐下，化解各项审计难题1.分组分工，把握重点审计实施阶段，一种比较好的做法是分成两个审计小组，一组负责与单位的业务、营销、财务等相关部门管理层及员工进行个别访谈，了解被审干部任期内的工作及廉政情况，了解任期内单位的治理结构与内部控制情况，并对审计中发现的问题进行深入追踪；另一组则负责查阅任期内报表、账册、凭证等账务资料及会议记录等文件资料，审核任期内的财务收支和重大经济决策履行情况。负责访谈的小组通过访谈可以了解财务账面无法发现的情况或线索，也可更快速、全面地掌握被审干部业绩情况；负责账务的小组则侧重财务收支和绩效情况。审计过程中，必须突出重点，并围绕重点查深查透。两个小组在同一地点办公，相互交流各自掌握的情况，为把握审计重点提供方向。2.多种技巧分析取证面对经济责任审计涉及内容的广泛性、复杂性，审计方法与技巧也要灵活多样。①利用日常审计成果，避免重复审计。通过查阅被审干部所在单位以往年度的各类审计报告，解剖以往存在的问题，寻找审计切入点。②重视审前调查和审计进场见面会，并公布主审人员电话。对进场见面会上干部的述职述廉报告进行细致分析，捕捉有用信息。③注重内部控制评审和风险导向审计，对内部控制薄弱环节和单位经营风险点实施详细审计。④账面审计与实物盘点、观察、座谈、询问、函证等办法结合，准确掌握实际情况。⑤强化计算机审计，用好抽样审计、风险评估等现代审计技术，配合适当的审计软件，提高审计效率。⑥遇到审计人员不熟悉事项或疑难事项，聘请专家，借助外力协助解决，增强处理问题的精准性。面对重大问题，应群策群力，集体研究。3.有理有据，客观评价审计评价要做到以下几点。①用数据说话，评价内容以定量指标为基础，进行比较分析。可用指标包括：国有资产保值增值率、净资产收益率、不良资产比率、会计信息差错率、销售利润率、成本费用利润率、应收账款周转率、资产负债率、利润增长率等。②定性评价建立在定量分析基础上。如，对被审干部廉洁从业情况评价，可通过统计问卷调查回复数据进行量化反映。③以事实为依据，实事求是，全面反映被审干部的工作业绩和存在的问题，业绩与问题并重，两不偏废。④审什么评什么，对超出审计范围的事项不予评价；对未取得足够证据支持、未查清的事项不予评价。⑤对问题要分析产生原因、背景，善于透过现象抓住本质，分清责权，为领导决策提供全面认识、做好参谋。4.严格审计质量控制审计部门需加强经济责任审计项目的全过程质量管理，从项目计划—实施—报告—后续工作等各个环节严格执行各项质量控制程序，通过逐层把关，将审计风险控制在可接受的范围内，提升审计质量。如，审计实施阶段，建立指导、检查与监督制度，及时解决工作中出现的新问题；建立分级复核制度，对审计工作底稿进行三级复核；建立审计报告分层次的审核制度等等。5.提升人员业务素质，重视考核激励审计人员必须努力提高自身职业素质，才能胜任经济责任审计工作。通过党风廉政教育，提升品德修养和廉洁自律意识；通过业务培训、后续教育、同业交流等方式，加强业务知识学习；通过推行计算机辅助审计项目，增强信息化处理能力。同时，加大考核力度，对其业务质量进行考评，优胜劣汰，激励审计人员提高经济责任审计项目质量。