全面预算绩效管理审计分析

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摘要：近年来，随着社会经济高速发展，我们在取得成绩的同时，也逐步显现出我国当前经济状况在发展中的不足。如何确保企业在激烈的竞争环境中实现运营平稳，成为企业家和经济学者的重要研究方向。全面预算绩效管理就是解开这个谜题的钥匙。《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》（以下简称“意见”）于2018年9月25日正式。这个顶层设计释放了党中央以全面预算绩效管理为关键，推动财政资金聚力增效的决心。为确保党中央的政策切实落地，集团企业随即下发了《关于将全面预算绩效管理纳入各项审计项目的通知》，以提高和推动集团企业整体绩效水平。

关键词：全面预算绩效管理；审计

1全面预算绩效管理

1.1全面预算绩效管理。古语有云：“凡事预则立，不预则废”。“以创新为动力，实现转型期的发展”是未来经济发展的一个基本先决条件，如何满足这一需求，从扩张性扩展到内容发展，同时不受经济发展的外部制约，继续走可持续发展的道路，是每个企业，特别是市场经营的主体必须解决的问题。为了改变企业的发展方式，进一步提高企业的活力，企业必须改变其原有的经营管理模式。因此，构建全面预算绩效管理应被视为企业财务工作的一个优先事项。全面预算指的是在对企业内外部环境展开分析基础之上，对生产经营进行科学预测及决策，并通过文字形式将企业在未来一段时间内生产经营情况和财务成果的一些计划及规划反映出来。全面预算就是这一系列预算组成的体系，通常情况下，编制全面预算是从销售预算开始的，确定好销售预算以后，再确定其他经营预算及财务预算。全面预算绩效管理是一种面向企业战略的管理机制，将企业所有经营计划作为方针，进而确定不同部门不同目标，并在经营发展中不断调整，最后展开业绩评价，使经营计划同业务执行有效融合的一系列管理活动。全面预算绩效管理具有四个特性，分别是战略性、全员性、全程性及综合性，展开全面预算绩效管理对于一个企业来说意义重大，其效用主要体现在四个方面：首先是帮助企业生产经营制定计划，合理分配企业资源；其次是利用全面预算绩效管理降低不同部门在生产目标之间的冲突，加强部门间的有效沟通，最后是监督并控制企业各项生产经营活动的开展情况。《意见》的发表充分考量了我国现今的发展态势，有助于深化预算绩效管理制度改革的基础上，提出了国家对于全面预算绩效管理重要的部署，以确保全面预算顺利执行。1.2实行全面预算绩效管理的意义。（1）坚实基础。对预算执行情况的全面管理实现了对行政工作的明确授权，并厘清了各部门之间的关系，有助于组织业务的管理，同时加强企业的财务控制能力。此外，通过汇总数据对企业资源进行分析，实现优化资源配置。不难看出，在良好的全面预算绩效管理下，能够提高我国公共财政运作。（2）规划拓展。为了避免市场风险，规划必须以市场变化为基础，预算绩效管理涉及企业的所有方面，并与职能部门密切相关，为了适应市场变化，各部门应当开会制定一个预算编制制度。市场预测和分析是通过对客户、竞争者和政策环境进行研究和分析，确定和了解市场目前和未来的需求，以便进行研究和开发预算编制的基础。此外，根据市场合理分配企业资源，以优化企业资源的生产力和利率。在建立市场导向的总体预算绩效管理系统过程中，需要各职能部门的支持，建立面向市场的横向和纵向管理模式，并共同建立企业价值链。基于审计角度不难看出，全面预算绩效管理应包括在审计活动中，如企业内部审计、风险评估和内部控制等。通过规划拓展，强调了审计在经济运作中的关键作用，并强调有必要提高审计职能，以使各方能够履行其职责。（3）加强审计问责。对预算执行情况进行全面管理的最重要作用是能够对预算目标和执行情况进行动态和详细的分析，使各部门主管和行政部门能够根据全面预算管理情况进行进一步研究。预算的审计问责职能在整个企业预算工作中起着重要的推进和规范作用，其手段主要是对预算执行审计问责制，保证预算工作进行中的各项数据和信息的真实性和准确性。此外，《意见》还指出，必须加强对预算执行情况管理的限制，提高对预算执行情况的监督以及管理的实际能力，同时明确责任人。与此同时，在执行预算决策的全流程要实行严密监督，例如超过项目预算，一定要实行有效监督，加强对预算外资金的支持的把控程度。此外，还应及时从审计工作人员处收集预算管理数据，并在发现存在违规行为后及时送交检察机关。严格的审计制度能够提高工作人员履行其职责的能力，同时也能够实现工作人员思想一致性。

2全面预算绩效管理的完善措施

2.1建立科学全面预算绩效管理体系。通过比较全面预算绩效管理体系与相关绩效评价、控制体系和战略目标的差异，可以影响企业战略的实施。企业管理者处理短期业绩与长期效益之间的矛盾，应平衡不同群体的绩效期望差异，平衡不同员工的行为动机，建立资本增值概念预算，实现充分反映企业的长期战略。价值最大化是企业追求的目标，能够克服企业的短期行为。同时，企业也要树立企业长远发展规划意识，增强对企业集团财务状况、盈利能力和现金流量的分析判断能力。一个健全的预算管理体系是预算工作展开的基础保障，主要由预算决定部门、预算组织部门以及预算执行部门构成。其中，预算的决策部门是企业进行决策工作的最高决定部分，其任务是根据企业外部环境以及内部发展目标制定预算目标；预算组织部门主要包括协调、编制、调整以及反馈相关预算管理工作；预算的执行部门主要负责执行相关预算决策。因此，要推进各部门职能的责任化和具体化，需要进一步强化预算工作的约束性合规范性。2.2系统全面地报告情况。审计部门在日常工作时，要做好上传下达的疏通作用，综合各个项目的审计结果，深入进入数据分析和评估，做好意见收集、编制好审计报告、并落实审计后跟踪过程。预算绩效管理随着经济的发展和企业管理需求的变化而演变，目前大多数企业都开始实施预算绩效管理，以实现企业的发展。审计监督是了解全面预算绩效管理执行情况的一个重要力量，也是提高企业价值的重要审计监督职能之一。目前，全面预算工作的实际工作方法和流程因企业而异，只有真正做好全面预算绩效管理，企业的管理水平才能够上升到一个全新的层面。

参考文献

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作者:王彬 单位:中车唐山机车车辆有限企业审计风险部