出口退悦制度分析论文

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一、我国现行出口退税制度简介

中国从1985年起开始推行出口退税政策。由于当时还没有实行增殖税，出口产品的营业税、流转税都纳人了消费税系列，所以退税率不是很高e1993年，退税率仅达到11.2%。但由于出口贸易量不大，出口退税的问题并不突出.

1994年，中国政府改革实行税制改革，引人了增值税制度。按照增值税条例，增值税税率是17%，出口产品实行零税率，即退税率为17%。实际调整后的平均退税率16.63%。这一政策的出台，极大地刺激了出口企业的积极性。因此，1994年和1995年连续两年我国的出口分别以32%和23%的高速增长，从而对政府的退税造成较大压力。从1995年开始，中国第一次出现了欠退税现象。

1996年，为了暂时缓解财政压力，政府对出口退税率作了大幅下调，从17%调到”,6,9"一即按不同产品分层次退税，最高退税率9%，最低退税3%，平均税率降至8.29%。退税率下降后，企业出口积极性受挫严重，出口受到较大影响。1996年，出口增长率仅为1.53%。加上1997年亚洲金融危机的影响，1998年中国出口增长率进一步下降至0.5%。

从1998年起，中国又再次提高退税率，其中纺织品和纺织机械最先恢复17%的退税率。此次调整一直持续到2001年。经过分次、分批的调整之后，目前我国出口产品可以享受的综合出口退税率大约是15%左右。

为进一步控制外贸出口的过快增长，缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾，经国务院批准，2007年6月18日，财政部和国家税务总局联合国家发展改革委、商务部、海关总署了《财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知》，规定自2007年7月1日起，调整部分商品的出口退税政策。这次政策调整共涉及2831项商品，约占海关税则中商品总数的37%，主要包括三个方面:一是取消了553项”高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税;二是降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率;三是将10项商品的出口退税改为出口免税政策，主要包括:花生果仁、油画、雕饰板、邮票和印花税票。

二、我国现行出口退税制度的特点

此次出口退税政策的调整，主要体现了以下几个方面的特点:

一是借市场力量培育优势产业的国际竞争力。新的出口退税政策并不是大幅度地整体下调出口退税率，而是对出口退税率进行结构性的调整。对国家鼓励的促进出口结构升级换代的科技含量高、附加值大的产品，退税率不降或少降，鼓励出口;对一般性出口产品，如部分机电产品、服装和棉纺织品等传统出口大类产品，适当降低退税率，调整出口;对国家限制出口的产品，退税率降幅较大，限制出口;对部分当前国内比较紧缺的资源性产品，还取消了出口退税政策。由此可见，本次退税政策调整更多地是从调整出口贸易结构、促进产品结构优化升级的角度来进行的，对推动企业优化出口产品结构，提高出口效益有着积极的作用。

二是借国际规则加强对农产品出口的支持。出口退税是国家对某一产业或产品从税收上给予扶持的政策。目前农产品的各种政策支持尚未纳人wro的框架之内，无论是发达国家还是发展中国家都对农产品出口采取了相应的退税政策进行扶持。新的出口退税政策对国际竞争力不足、需要政策扶持的农产品仍维持现行退税率，对部分深加工农产品还提高了退税率。如对小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等货物的出口退税率，由5%调高到13%。

三是借税收杠杆调节国内资源性产品的供求。近几年，国内有部分资源性产品较紧缺，供给与需求存在较大缺口。通过税收政策杠杆可以在一定程度上抑制该类产品的出口，改善相关产品的国内市场供求状况。在取消出口退税的产品目录中，资源性产品较多，如石油原油、航空煤油、轻柴油、木浆、纸板等。下调出口退税率的产品中也有资源性产品，如焦炭、煤、铜、铝、磷、铁合金等产品的退税率有较大幅度的下调。

四是借非汇率的手段缓解人民币升值的压力。近年来，少数发达国家强烈要求人民币升值。同时，随着中国持续出现外汇顺差，外汇储备增长较快，一些国际投资者乘机将黑钱渗人中国境内，从而进一步增加了人民币升值的压力。

在吸引外资政策不变以及黑钱的进出无法控制的情况下，调低出口退税率可以使我国出口的高增速受到抑制，使贸易顺差随之回落，外汇储备增长有所减缓，从而有助于缓解国际上对人民币升值的预期，保持我国币值稳定。

三、我国现行出口退税制度对外贸企业的影响

1、加快了退税进度，有利于规范进出口行业环境

新的出口退税制度中，最大的受益方为出口企业。国家此前对企业连年拖欠的出口退税款，从2004年起全部由中央财政偿还。企业拿到实实在在的退税资金，从而减少了向银行的贷款，资金周转更加灵活。中央地方共担机制不仅减轻了中央财政负担，同时也调动地方退税管理的积极性，有利于打击出口骗税和规范行业环境。

2、有利于优化产业结构，提高企业的竞争力

我国由于长期发展传统劳动密集型产业，形成了产业过于集中，产品过于雷同，竞争过于激烈的局面。调低传统产业产品的退税率后，将迫使技术水平低、产品质量差的企业退出部分行业。有利于在企业中形成优胜劣汰的机制，促使企业积极主动地进行改革，调整产业结构，提高产品技术含量，走品牌经营的路子，从低价竟争转向产品差别化竞争。

3、造成部分出口企业成本上升，影响企业出口的积极性

出口退税率下降后，会造成企业出口成本增加，产品价格上升，产品竞争力、出口额则相对下降，影响企业出口的积极性。据测算，出口退税率每下调1个百分点，我国出口就会下降4.9个百分点。照此计算，这次平均出口退税率下调3个百分点左右，则出口约下降巧个百分点左右。

4、导致行业竞争加剧

降低或取消出口退税后，企业若提高产品价格，其产品出口竞争力将下降，企业面临失去客户的风险，从而会有相当一部分产品由原来的外销改为内销。在国内市场竞争已很激烈的情况下，外销的产品大量返回涌人国内市场，必将加剧国内市场竞争。尤其对自营出口业务、产品附加值较低的传统商品及产品销往欠发达地区的企业影响更大。甚至有些企业规模小、利润低，主要依靠出口退税来维持经营，退税率下调后会直接导致部分企业转产或倒闭，从而将造成新的人员失业问题。

四、完善现行出口退税制度的建议

1、促进外贸企业改革，推进企业的重组与整合

此次出口退税机制中，不同企业受到的影响是有差异的。作为中间流通环节，本可以通过向供应商压价和向客户提价的方式来抵消由于退税率下降导致的利润率下降。但经过多年来的外贸体制改革，我国外贸经营门槛大幅降低，获得进出口自营权的生产企业数量增长较快，生产企业、海外进口商和批发商的选择范围都大大增加，外贸流通企业对上下游的要价能力越来越低。因此，在此次退税调整后，专业外贸公司将受到更大冲击。要解决外贸企业面临的困境，只有与生产企业更好地沟通，提高生产企业通过制扩大出口的积极性。

2、加快产业结构调整，优化出口产品结构

不同商品退税率变化不同，体现了较明显的政府导向性。各地区应积极发展本地区高新技术产业，使技术含量高、附加值高的产品所占比重增大，优化出口产品结构。要积极帮扶现有出口企业，加快技术改造，开发高附加值产品，走规模化、集团化经营路子;要努力培植机电和高新技术产品加工出口企业，扩大机电产品、高新技术产品的生产和出口，提升出口的整体效益;要大力推进规模企业出口，鼓励发展加工贸易，积极实施外贸出口新战略;要利用外贸自营权放开的机遇，积极培植新的出口企业，重点在有出口产品和出口渠道的企业上下功夫，引进人才，寻找外商。使出口企业可以适用较高的退税率而保障企业的利益、增添了企业活力从而促进了外向型经济发展。

3、加强企业内部管理，提高产品质量和经营管理水平

各外贸公司和出口企业要通过深化各项改革，完善内部激励和约束机制，加强企业内部管理，向强化管理、提高质量要效益，消化退税率下调带来的成本冲击。要改变’.靠退税吃饭”的观念与做法，加强核算，充分考虑退税率下调因素，为企业预留一定的利润空间。一方面，企业可以把出口被抑制的非特定市场产品转移到国内市场;另一方面，企业应朝多元化方向发展，加快技术改造，加紧开发新产品、高新技术产品，培育自主国际营销网络、自主知名出口品牌。

4、加强出口退税机制的法制化建设

目前，我国出口退税立法级次较低，缺乏透明度和稳定性，公平和效率原则执行不到位，从而影响了税法的权威性和执法效率。出口退税管理缺乏统一性和规范性，出口退税难以形成一个良好的外部环境，进而导致出口退税的政策效果扭曲，产生负效应。不仅退税资金长期不到位，得不到法律的保障，即使是日常的退税管理各个地区也自成体系，出现了大量的外部不规范行为。出口骗税案例屡次发生便是较好的例证。

在完善出口退税机制上，首先应明确岗位职责，制定详细的工作流程;其次要建立出口货物退税宏观预警机制和退税评估机制，建立出口退税执法责任制和过错责任追究制;最后要充分认识到防范和打击骗税工作的重要意义和打击骗税活动的长期性、艰巨性，要做到”防打结合、以防为主”，加强税收的法制建设，依法治税，加快出口退税的立法步伐，进一步充实和完善出口退税程序法的立法工作，创造良好的退税外部环境，使之具有更强的适应性和可操作性。

参考文献

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[4]张晓农，雷涛.《出口退说新政的效用分析及建议》现代对经，2004(9)

【论文关键词】出口退悦制度外贾企业产业结构调整法制化建设

【论文摘要】出口退税政策是我国一项重要的外贾政策，自实行以来，对鼓励出口、促进国民经济发展起到了重大的推动作用。2007年7月1日起，中国的出口退枕政策进行了新的调整。通过这次退枕的调整，既有利于规范进出口行业环境;优化产业结构，提高企业的竞争力。同时也造成部分出口企业成本上升，影响企业出口的积极性，导致行业竟争加剧。针对上述由于新的退税政策引起的问题，本文提出了完善现行退税制度的建议。