事业单位预算会计管理内控机制分析

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摘要：随着社会经济环境的不断变化，事业单位的经营发展机制也因为影响而发生了巨大的改变，事业单位向企业化发展成为了目前的主流趋势，而内部控制机制的建设有助于事业单位实现顺利转型，同时对事业单位的持续发展具有十分重要的现实意义。文章简单探究了目前事业单位在内控机制管理中存在的问题，提出了加强事业单位内控机制建设的有效措施。

关键词：事业单位；预算会计管理；内控机制

内部控制其实是我国审计领域所提出来的一种新概念，并且已经存在较完善的内控体系以及有关规范和标准。对于企业管理而言内部控制主要包含了五个大方面的工作，即内部环境控制、风险评估管理、控制企业活动、信息与沟通管理、内部监督与管理。并且企业内控标准规范自发行后就得到了广泛的应用，同时也收到了较好的社会与经济方面的反馈。但目前的内控制度规范在理论方面还有所欠缺，更多的是对业务操作层面进行详细、具体的要求。这一方面是对现实发展的考虑，另一方面是想避免由于突然的大变动而引起一些管理体制方面的矛盾。但内控在事业单位中缺乏理论支撑和指导，也会造成在实践过程中的实际效果不佳，没有充分发挥出内部控制规范的实际意义和作用。

一、行政事业单位会计内控管理存在的问题

（一）对内控缺乏正确的认识。内控管理归根到底就是事业单位管理的重要内容之一，所以内控工作需要基于事业单位的实际需求来开展，但基于这一点可以发现存在许多事业单位并没有对内控有完善或正确的认识。特别是对于中基层的管理人员来说，将内控机制视为一种外部监督体系的存在，没有将内控机制看作保障事业单位正常运行的基础制度。所以，内控体系在事业单位内部并没有得到有效地推行和利用。此外个别管理人员对内控体系的错误认识，在内控制度的设计和制定方面就会存在许多的问题，这最主要的问题体现在认知缺失，这与建设的内控体系的初心存在偏差，这在一定程度上也导致了事业单位工作人员责任意识缺乏的问题［1］。（二）内控制度不健全。内控体系其实是一项系统且综合的控制体系，内控体系的运行必须要有一套十分完善的制度来保障，但目前内控制度不健全是普遍存在的问题，主要体现在以下几个方面：第一，制度建设过程形式主义过于严重。存在许多事业单位在制定管理制度时照搬其他单位的管理制度，并没有根据本单位的发展情况来进行专门制定，只一味地追求有一个管理制度，并不追求管理制度是否可应用于本单位的管理和监督，也就存在形式主义的现象，不追求管理制度的实用性［2］。第二，内控制度在制定时不经考证，照搬的内控制度或基于其他单位的内控制度进行调整，但调整过程中降低了内控水准，也没有起到积极作用。第三，内控制度达不到实际治理的需求，没有及时地对内控制度进行更新或调整。事业单位的内控工作是一项动态的流程，需要不断地根据实际情况进行完善和调整，但存在许多事业单位拖延症状严重，不注重完善内控制度建设。第四，过于追求效率而不注重制衡和规范也是目前内控制度运行过程中的常见问题，许多事业单位太过重视效率，而忽视了工作流程和质量要求，内控制度形同虚设，起不到保障事业单位正常运行的作用。（三）会计基础工作薄弱。事业单位财务管理中会计基础薄弱的问题主要是由于财务人员专业素质不能满足实际需求所造成的，按照国家有关法律法规要求，从事事业单位财务会计的工作人员必须具备专业的从业资质，特别是对财务负责人的岗位要求更苛刻。但从实际情况来看，我国存在许多事业单位的财务会计人员专业素质令人担忧，无法满足实际岗位的需求。造成这种局面的主要原因是管理者和会计人员对行政事业单位的会计岗位有着错误的认知，事业单位对会计岗位的要求比一般企业要高，因为事业单位的会计工作，在日常业务控制以及预算控制等方面都起着十分重要的决定性作用，对其责任和义务的要求也更高。但长期以来，对事业单位发展要求仅仅是对其经济指标存在考核要求，反而忽视了对会计工作人员的考核和评价，随着国家分类推进部分事业单位转制为经营性企业，需要对会计工作的管理加以重视［3］。此外，事业单位对预算管理的重视程度不高也是常见的现象。事业单位预算管理与企业相比特点就是非营利性，一般也没有损益的核算，对经费的效费比要求不高，这也导致有政府和事业部门预算执行率要么不高、要么资金投量投向盲目，出现一些假大空、形象工程的情况存在。事业单位并不重视预算管理的作用，甚至出现恶劣的编造预算的现象，编造预算、事后追认等各种会计违规行为常有发生，甚至也会出现随意变动项目的问题，使得预算管理的作用无法有效体现。

二、加强事业单位预算会计管理的内控机制的有效措施

（一）提升会计人员的成本控制意识。随着市场经济的不断改革与发展，事业单位的发展方向和经营机制也需要进行深入改革，而要想有效地推动事业单位的改革工作，除了要对经营策略进行调整和完善外，还需要加强事业单位的财务内控工作。而预算管理对企业的经营和发展具有重要的影响作用，但在预算管理工作中，由于会计人员缺乏成本控制意识或意识不强的问题较为突出，也对财务内控工作造成了不小的麻烦。这就需要事业单位采取措施来加强会计人员在项目预算和成本控制方面的意识，组织会计人员通过互联网等学习有关预算管理方面的专业知识是可采取的措施，同时还可通过聘请预算管理方面的专家开展培训教学的方式来提升财务会计工作人员的专业素质，同时针对事业单位的实际情况来全面梳理成本控制方面的措施和制度，通过学习来创新成本控制的制度，充分发挥出内控机制对事业单位发展的作用和价值［4］。（二）完善资金分配机制。大部分事业单位在发展过程中逐步完善了财务管理制度，但是由于各方面因素的综合影响，导致财务管理制度在实施过程中并没有起到理想中的效果。所以为有效地改善这个问题，可以组建专门进行事业单位资金分配的管理和决策小组，对事业单位现存流动资金进行合理的分析并分配，得出最合理的有利于事业单位发展的分配方案，尽可能地降低由于人为或主观因素所导致的资金浪费的问题出现［5］。（三）实行弹性预算管理。经费谎报也是事业单位在财务管理中常出现的问题之一，所以为避免再次出现类似的问题，可通过合约机制的建设来约束经费报销行为，也就是事业单位在各种经营活动中所需报销的活动经费，需要经过详细的市场调查后再次确定是否属实，调整和完善预算内容，实现灵活且科学的弹性管理。此外，还需要根据工作人员的工作，表现和绩效来进行全面的考核，审查投入和产出是否呈现正比关系，也就是将预算工作具体分配到单位个人身上，对圆满完成工作任务的工作人员进行合理的奖励，同时也需要对在工作中散漫不负责的工作人员进行有针对性的惩罚。降低由于个人因素而对事业单位整体经济效益产生的影响。此外，对事业单位经济活动的预算管理也需要进行改善，具体可完善预算反馈制度，也就是实时跟踪资产的运营情况，通过反馈来及时地找到预算中的缺陷，以此来实现事业单位内控水平的提升［6］。（四）推广信息技术。信息技术作为科技发展的产物，推动了我国各行各业的发展，同时也对各项工作的开展提供了创新思路，在会计内控工作中可以利用信息技术的优势，来提升事业单位内控水平和效率。审计工作可利用信息技术来完成作业，比如可通过电子数据来完成财务的信息采集、核对以及分析等工作。具体而言可以利用信息技术来开发审计模块，实时审查财务数据，通过核对和分析及时发现财务数据中存在的问题，还可根据项目绩效对事业单位的发展进行合理的评估，同时还可利用信息技术来构建有关财经审计方面的法规资料库。审计或会计工作人员就能以最快的速度找到想要的有关法律条目，进而高效地完成审计工作。其次，在会计管理中充分利用信息技术的优势，将互联网云计算和大数据等各方面的优势应用于会计管理中，替代人工核算数据的复杂工作，让信息系统自行计算和处理会计信息，能有效提升会计工作的效率和准确性，同时也能适应新时代的发展要求［7］。（五）完善监督机制。事业单位内部控制工作具有较强的系统性和动态性，而通过内部控制来管理事业单位时，需要建设审计监管制度来约束事业单位的经济行为，主要对预算过程和执行过程进行监管。首先，要严格依法进行预算方案的编制，使得审计工作更具规范性和科学性。在项目执行过程中，需要加强对项目的监督和检查，确保所有审计工作的开展有章可循，一旦出现违章违纪行为必须严肃追责，不得徇私舞弊。其次，监督考核制度需要严格执行和落实。事业单位要强化审计部门职责，还需要创设内部稽核岗位，建设并健全考核指标制度体系，从定量和定性两层面对事业单位各项工作与员工进行评价和考核，以此来约束事业单位的经济行为以及个人的工作行为。最后，还需要充分利用外部监督的功能，建设外部监督体系，比如通过纪检部门、财政部门以及社会大众的监督作用，对事业单位的各项工作进行监管。

三、结语

综上，事业单位内控制度对事业单位的日常工作顺利开展有重要的保障作用，既能有效确保事业单位的资产安全，也能有效降低各类风险系数，对会计信息质量的提升有重要的意义。所以事业单位需要加强对内控制度的认识，从各个方面完善内控制度，加强内控制度的可操作性，为事业单位的稳定发展奠定良好的基础。

参考文献

［1］吴永乐.试论新时期事业单位预算会计制度改革与创新［J］.中国外资，2019（20）.

［2］吴丹.加强行政事业单位预算会计管理的建议［J］.财会学习，2020（8）.

［3］薛冰山.试论事业单位预算会计管理的有效内控机制［J］.环渤海经济瞭望，2020（2）.

［4］董秀来.事业单位预算会计管理的有效内控机制分析［J］.财会学习，2017（12）.

［5］朱丽鹰.加强行政事业单位预算会计管理的建议［J］.财会学习，2017（19）.

［6］董英慧.浅析事业单位预算会计的新问题与改革方向［J］.财经界（学术版），2020（15）.

［7］张丹.试论事业单位预算会计制度的改革与创新［J］.现代经济信息，2018（22）.

作者:胡月 隋丽颖 单位:1.陆军勤务学院训练基地 2.陆军装甲兵学院士官学校