上市公司会计信息披露问题综述

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摘要：随着我国市场经济的不断发展，我国上市公司的发展规模也在不断的扩大，同时在一些上市公司的生产经营过程中也出现了披露会计信息不真实、不及时等问题，这就在很大程度上影响到了上市公司的生产经营，也大大的损害了广大投资者的切身利益，因此上市公司有必要加强对会计信息披露现存的问题进行研究。本文从上市公司会计信息披露的基本原则出发，分析了上市公司会计信息披露的问题，并提出了几点上市公司完善会计信息披露的建议，目的在于提高上市公司披露会计信息的水平，规范上市公司的生产经营行为。

关键词：上市公司；会计信息；披露；问题；研究

一、上市公司会计信息披露的原则

(一)及时性原则。又可以称作为时效性原则，就是说会计信息的处理和报送都要及时，主要包括两点：第一是要在规定的时间内进行定期的会计信息报告；第二点是及时的报告重要的会计信息。这样投资者才能够及时的获取所需要的会计信息，做出正确的经营决策。(二)真实、准确、完整的原则。会计信息披露的基本原则是真实、准确、完整，其中首要原则是真实性原则，要求会计信息的披露与发生的实际情况相一致；准确性原则要求会计信息的披露必须要准确的表达事实；完整性原则主要是指要保证会计工作程序和内容的完整性。(三)风险揭示原则。主要是指在生产经营活动中企业由于主观、客观等一些不确定性因素的影响，导致企业的价值发生了变动，进而导致相关利益者的收益与期望收益出现较大差异，因此发行人就需要在上市公告书、债券募集办法、持续信息披露等程序中，简单的对投资者做出有关市场竞争、行业、盈利等方面的风险提示。

二、上司公司会计信息披露现存的问题

(一)上市公司会计信息披露调查。2018年7月庞大集团及其董事长庞庆华未如实披露权益变动情况，遗漏披露庞庆华通过收益互换进行的相关融资安排，庞大集团同时还未按规定披露庞大集团及其子公司与关联方发生的非经营性资金往来，未按规定披露其涉嫌犯罪被公安机关调查的事实。证监会依法对庞大汽贸集团股份有限公司(以下简称庞大集团)及其董事长庞庆华信息披露违法违规案作出行政处罚，对庞大集团给予警告，并处以60万元罚款，对庞庆华作为信息披露违法主体给予警告，并处以60万元罚款。在信息披露违法类案件中，上市公司的财务欺诈行为一直是市场关注的重点，近几年，随着我国监管执法的不断强化，上市公司财务信息的披露质量大幅提升，但其他类型重大事项的披露质量依然有待提升，较为多发的如未按规定披露重要股东权益变动情况、股权质押情况、重大诉讼情况、被调查处罚情况、对外担保情况、关联交易情况等。(二)上市公司会计信息披露现存的问题。上司公司会计信息披露现存的问题主要体现在以下几个方面上：1.会计信息披露失真。首先，上市公司信息的披露的虚假行为。上市公司对会计报表的数据进行伪造，甚至是蓄意歪曲会计报表中的数据，误导和欺骗了会计信息的使用者，进而达到了生产经营管理的一些特殊的目的。这些虚假行为一方面造成了不正当竞争和投机行为的发生，严重影响到了证券市场上的稳定性和有序性；另一方面由于误导了投资者，导致证券市场上的价格发生了较大的波动。其次，预测盈利的失真。决定股票价格的一个主要的因素是预测盈利，也是投资者进行投资的一个主要的依据。因此我国上市公司就要严格按照相关要求及时的进行盈利的预测，但是从实际情况来看很多上市公司出于自身利益，出现了高估盈利预测的普遍现象。再次，中介服务信息失真。按照规定，在年度报告中上市公司必须经过具备有资格的注册会计师事务所得审计才能对外公布相关会计信息。但是从我国实际的股票市场的情况来看，注册会计师的制度还有待于完善，还不能充分的贯穿独立性原则，还存在着一些不正当竞争的行为，一些注册会计师会从自身利益出发，编制虚假的会计报告，并不能保证和审计工作的有效性和公正性。2.不能充分的披露上市公司的信息。按照我国会计准则中的规定，上市公司必须提供相关的重要资料，这样才能提高财务报表的清晰性和可理解性，财务报表附注中必须说明上市公司的相关重要财务信息，做到内容的完整性、充分性。然而从实际情况来看，一些上市公司会从自身利益出发，在进行会计信息披露的过程中，只是披露好的一方面，对不利的会计信息却只字不提，忽略了对经营业绩不佳的财务信息，如果遇到原材料价格上涨的情况，就不能对行业市场的情况熟悉了解，严重影响到投资者的经营决策。3.会计信息披露可比性较差现行会计政策是在会计处理方法、会计原则和计量基础中做出选择的，由于上市公司面临着的外部市场经济环境比较复杂，生产经营业务会涉及到多种处理会计的方法，因此就给上市公司操控。利润提供了大量的空间，大大的降低了上市公司披露会计信息的可比性。

三、上司公司完善会计信息披露的建议

从上述情况来看，上市公司在披露会计信息的过程中还存在着一些问题，因此上市公司需要从实际情况出发，采用以下对策来完善会计信息披露：(一)提高法制意识，加强内部控制制度建设。所谓意识决定意识，上市公司披露虚假的会计信息会涉及到很多方面，应该从源头上抓起来加强会计信息的披露，定期对上市公司的负责人和单位会计责任人进行职业道德和法制教育，树立起防范风险的意识，建立起依法经营、诚信为本的理念，这样才能从源头上治理上市公司披露虚假会计信息的行为。另一方面上市公司要建立完善的内部控制制度，对公司内部会计体系和内部控制制度进行完善，对各项活动进行严格的控制，从制度上减少上市公司披露会计信息的行为发生。(二)完善注册会计师制度。首先，对注册会计师的职业道德素质和发展观念予以强化，为了改善注册会计师的执业环境，必须加快对注册会计师的改革步伐，不断提升注册会计师防范风险的意识，以及道德素质和业务水平，这样才能抵制一些上市公司的一些不合理的要求，从根本来提高注册会计师的自律性。其次，提高组成会计师事务所承担审计质量的责任。虽然目前我国对会计师事务所承担审计质量提出了相关的要求，但是并没有细化审计质量责任和一些赔偿责任，因此就急需建立起科学、完善的审计质量责任和赔偿制度。再次，对注册会计师事务所内部控制监督检查制度进行完善。为了促进注册会计师事务所审计质量的提高，需要建立起注册会计师行业内部的审计质量互相监督办法，提高注册会计师事务所审计的独立性。(三)加大对违规行为的处罚力度。对于一些上市公司披露虚假会计信息的行为，我国证监会、财政部以及相关排除机构应该对这些违规行为采取相应的惩戒措施，提高对违规行为的处罚力度，加强监督机构的威慑力，严惩上市公司披露虚假会计信息、隐瞒公司内部缺陷、破坏内部控制有效性等星期，落实和明确上市公司会计信息披露责任人的责任，应该对个人终身禁止其从事相关职业，对公司或中介机构来说，吊销其营业执照，并追究相关责任人的刑事责任，提高监督检查的及时性、有效性和严肃性。(四)充分利用外部媒体的监督力量。上市公司披露会计信息质量的有效性、充分性、及时性，需要充分的利用外界新闻媒体、社会舆论的监督，给予社会各个层面和新闻记者一定的采访调查权，上市公司要积极的接受外界新闻媒体的采访，保证新闻媒体能够公正。及时的报道上市公司的会计信息。

四、总结

综上所述，上市公司会计信息披露还存在着一些问题，这些问题严重影响到了上市公司的健康可持续的发展，因此上市公司要从实际情况出发，积极的采用科学合理的方法来完成会计信息披露，避免出现违反会计信息披露的行为发生，这样才能规范上市公司的财务行为，保证我国上市公司得到健康稳定的发展。

参考文献：

[1]张松.上市公司业绩预告信息的市场反应研究[D].财政部财政科学研究所，2015.

[2]蔡立国.我国上市公司会计信息披露质量问题研究[J].现代经济信息，2017(12).

[3]卫梦竹.我国食品行业社会责任会计信息披露问题及对策[J].现代商贸工业，2017(04).

作者:李敏 单位:恺英网络股份有限公司上海分公司