民营企业会计信息造假治理对策

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摘要：会计造假对于企业诚信的损害是非常严重的，确保实现企业的长远稳定发展，必须重视对会计造假行为的防范治理。本文针对企业会计信息造假，首先分析了企业会计信息造假的主要形式，并阐述了会计信息造假出现的主要诱发因素，最后就防范会计信息造假等问题，进行了深入探讨。

关键词：会计信息；造假；企业诚信

会计造假主要是指一些企业会计人员在多方面因素驱动下，通过一定的违法违规会计方式和会计手段，采取虚拟会计信息的方式，对企业的真实会计信息进行掩盖，进而欺瞒企业的相关利益主体，逃过国家政府部门的监管，从而满足企业自身的利益需要。会计信息造假是违法犯罪的行为，通过会计信息造假来牟取暴利，不仅对国家利益造成损害，而且会严重损害市场秩序以及相关利益主体的利益，同时也会严重影响企业的社会诚信度。因此，对于企业来说，应该高度重视防范治理会计信息造假的重要性，不断提高企业会计信息真实性，这对于促进提成企业诚信度也具有非常重要的意义。

一、企业会计造假的主要表现形式分析

企业会计信息造假的种类多种多样，既有虚构交易，也有虚构成本；既有利润财务欺诈，也有虚假的盈余管理，一般来说，企业会计造假行为中较为常用的手法主要有以下几种形式：第一，通过财务账目管理混乱来进行会计造假，有的企业在会计工作中违背会计账簿设置和会计科目使用规定，有的存在着涂改账目、做假账、收不入账、替换账页或者是设置账外账等一系列形式，造成了会计核算中出现了虚假行为。第二，通过对各项原始凭证造假来进行会计造假，有的企业在原始凭证的规范性、完整性方面存在着较多问题，还有的不按发票规定开具发票，或者是收据替票等问题，进而造成了经费超支或者是出现了成本虚增的问题。第三，由于资产、负债、成本、收入失真造成的会计造假，具体来说，有的企业没有严格按照权责发生制原则合配比性原则，通过截留、转移等人为调节收入手段，负债登记不全或者是成本费用失真等问题造成企业出现会计造假问题。

二、企业会计造假行为出现的原因分析

导致企业出现会计造假行为的原因是多方面，既有企业主观方面的原因，也有企业管理方面的客观因素，综合分析主要由以下几方面的原因：（1）受到利益的驱使。企业出现会计造假最直接的驱动就是利益驱动，有的企业管理层为了获得各种直接或者间接的、潜在的经济利益，会违背会计准则规定，进行会计造假，进而损害了企业的诚信。（2）会计基础工作薄弱。有的企业出现会计造假行为与会计基础工作不规范有着直接的关系。会计科目设置不够规范，会计账簿记录不够完整、会计凭证填制不够严谨、成本计算不够严格等等，都为企业会计造假行为出现提供了空间。（3）会计工作人员的职业素养。会计人员的职业道德水平、业务素质水平等，都是企业会计造假出现的重要一方面原因。如果企业工作人员的职业道德素养水平不高，容易出现主动会计造假的行为；如果会计工作人员专业水平不高，容易增加错账假账的可能性。

三、治理会计造假，提高民营企业诚信度的具体措施

（1）增强企业管理层的财务会计法律法规意识。对于企业来说，避免出现会计造假行为，企业的管理层应该增强财务会计法律法规意识，强化对企业财务会计部门的指导约束，确保严格按照会计法等法律法规进行企业内部财务会计管理。只有企业的管理层增强财务会计法律法规意识，避免受到利益驱动进行财务造假，才能从根本上有效防范会计造假行为。（2）强化企业的会计内部控制。有效防范企业内部出现会计造假行为，必须重视完善会计内部控制体系，尤其是应该重视在企业会计工作中落实好不相容岗位职责分离制度，一方面落实好岗位责任制度，对岗位职责进行明确的划分；另一方面，应该在会计体系中建立轮岗制度，通过落实不相容岗位职责分离制度，防范各种岗位内舞弊的行为，进而避免会计造假行为的发生。（3）完善企业的内部治理结构。造成企业诚信管理缺失的一个非常重要的原因就是部分企业的内部治理结构不够合理，因此提高企业会计诚信度，防范会计造假行为，必须对企业的治理结构进一步完善。具体来说，在企业的股权设置上应该进行多元化的处理，在企业的董事会中适当提高独立董事比例，强化监事会的作用等一系列的措施，进一步优化企业的内部治理结构，进而杜绝会计造假的组织结构问题，提高企业会计诚信度。（4）强化企业会计工作人员队伍的建设。防范企业会计造假行为，提高企业诚信度，应该注重强化会计工作人员的职业道德建设和专业素质建设，完善企业的会计诚信体系建设。在企业的会计工作人员的选择使用方面，应该注重选拔使用遵守职业道德、综合业务能力水平高的优秀会计工作人员从事企业的会计工作。其次，应该注意加强对企业会计工作人员的培训，尤其是职业道德教育以及会计准则方面的教育培训，避免企业出现会计造假行为。（5）重视审计监督的作用。在企业经营管理中避免出现会计造假行为，应该重视审计监督的作用。一方面，应该强化内部审计的作用，增强内部审计的独立性，促进提高内部审计质量，通过严格的内部审计，杜绝会计舞弊行为，进而有效治理会计造假行为。另一方面，应该注重外部审计监督的作用，积极引入注册会计师开展外部审计监督，督促提高企业的会计信息质量。

四、结语

造成企业出现会计造假的因素多种多样，防范治理企业会计信息造假，无论是对于企业自身，还是对于企业的利益相关主体以及外部市场、政府监管部门都有着重要的意义。在会计造假的防范方面，应该加强对相关会计法律法规的职业培训，强化企业内部会计人员的职业道德建设，完善会计制度体系，充分发挥会计监督的作用，以有效防范会计造假行为的发生，促进实现企业诚信水平的提升。

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作者:赵林 单位:力诺集团股份有限公司