会计集中核算如何优化财务管理模式

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摘要：为了进一步规范和加强预算管理，提高财务核算水平及工作效率，FJ省水利厅预算执行中心通过实施会计集中核算模式，建立集中统一管理，全程服务监督的会计核算体系，提高了资金使用效率和会计核算水平，推动了集中核算模式的成熟发展。本文通过分析FJ省水利厅预算执行中心的会计集中核算模式，对其方案进行分析总结并提出不足之处，探讨进一步完善会计集中核算模式的策略。

关键词：财务管理；预算管理；会计集中核算

一、FJ省水利厅传统会计核算模式的弊端

FJ省水利厅是一级预算单位，包括厅机关和厅属13家在榕、12家非在榕单位。每个单位编制数差异较大，多则几百人，少则不到10人，各法人单位独立核算。随着会计核算要求的不断提高，历次审计暴露的问题显示这种财务管理模式不够完善，比如各法人单位管理流程、内控制度各异，对财经政策的理解不尽相同，财务管理水平参差不齐，编制少的单位财务人员身兼数职或专注于财务工作的精力有限等。此外，财务人员的审核标准容易受单位法人的主观意识影响或人为干预，无法保持独立、公正立场，因此，在一级预算单位层面推行标准化、规范化管理难度较大。

二、FJ省水利厅实行会计集中核算的探索

为改善财务管理上的不足，2017年FJ省水利厅组建了预算执行中心，其主要目的是实行会计集中核算、报销集中把关，严格执行财务制度规定，解决财务报销不严、报账执行标准不一、会计信息质量不高、预算执行管理基础不牢等问题。三年多来，通过许多有益的尝试和探索，会计集中核算模式强化了财务管理、杜绝了传统会计核算模式下个别单位“遇到红灯绕道走”的做法，使会计核算更规范、更专业、更高效，为构建平安财务起到了积极的作用。

（一）机构独立，监督有力

独立法人机构的设立体现了厅领导对财务转型升级和发展规划的高瞻远瞩，组建独立法人编制的预算执行中心在全省实属首创（其他厅局的集中核算中心仅是抽调厅属单位人员集中办公，编制仍在原单位）。2017年预算执行中心试运行，厅机关和厅属13家在榕单位的会计业务纳入预算执行中心统一核算，核算单位只配备报账员，负责本单位日常报账和与中心的联系工作。2018年预算执行中心经省编办批复组建，会计人员与原单位完全脱钩，工资、人事关系正式调入，机构独立为会计人员保持工作独立性和发挥监督职能提供了良好保障。

（二）统一管理，规范核算

FJ省水利厅预算执行中心对各核算单位进行统一规范管理，具体体现在以下方面。(1)规范报账格式。根据核算单位工作的特点和需求，设计了厅机关版和厅属单位版报销单，统一报销格式、明确签字权限（支出核准审批权限：经支出审核后，单笔支出3万元以下的由计财处分管处长核准报支；单笔支出3万元及以上、10万元以下的，计财处分管处长审签，由业务分管厅领导核准报支；单笔支出10万元及以上的，计财处处长审签，业务分管厅领导审核，由厅长或授权分管财务副厅长，核准报支）。(2)规范了报账流程。从经办人报销单的填写、主办处室和归口处室的审核、预算执行中心审核和稽核、计财处和厅领导核准，到付款记账等环节都做了明确的规范。(3)规范了审核清单。明确公务出差、举办会议、举办培训、政府采购、工资发放等五类常见报销业务审核要点及所需附件清单等，便于报账员初审、财务人员菜单式、规范化、标准化审核。(4)优化了财务设置。根据预算执行中心的业务特点，推行部门核算和项目核算相结合的账务处理模式，目的是使各核算单位能够随时了解专项开支情况、三公经费使用情况等。其次，厅本级各处室可随时了解包干经费的使用情况。最后，每个账套提前设置了各部门各专项的“预算控制数”，超过控制数会提示预警，确保预算执行不超预算。(5)优化人员结构。中心将厅机关和厅属13家单位，分成四个核算组。第一组为厅机关组，其他三组根据业务量大小，分别核算4到5家。每组配备审核会计、记账会计和出纳各一名。中心调配业务素质高、长期从事财务工作的具有高中级职称的财务人员担任审核、稽核工作，其中高级会计师占比67%。各组统一报销尺度、统一审核标准，并通过定期轮岗，每周业务学习，极大提升了工作质量。

（三）降低风险，把控资金

资金财务安全是财务工作的底线，也是生命线。中心实行会计集中核算后，认真梳理了会计核算岗位的关键环节、风险点、风险等级，先后制定了与资金支付安全有关的内部控制制度，细化资金支付安全管理职责，完善对账制度、异常情况汇报制度、视频监控备查制度、不定期检查制度、大额资金确认制度和重大事项报告制度，定期开展资金账务安全检查，堵塞安全漏洞，消除系统风险，确保资金财务安全和干部职工安全。

（四）提高效率，强化把关

实行会计集中核算后，为了提高报账报销效率，实行了以下举措。(1)实行“一次性告知”制度。通过印发报账流程图、报销审核清单等方式，将报账流程环节和报销审核要点等一次性告知，有效减少退单现象。(2)承诺“限时办结”。承诺在手续完备、材料齐全、符合规定的情况下，原则上2个工作日内完成财务报销审核、2个工作日内完成资金拨付。(3)实行退单制度。对明显不符合有关规定的报账，一次性告知缺件内容或差错原因、文件依据及具体文号，退回原单位。(4)通报预警制度。对预算执行率、三公经费开支情况、指标额度等重要支出信息，采用定期通报、排名反馈、超标预警等方式发文各核算单位，督促各核算单位提高预算执行率。(5)宣传培训制度。印发《常用报销有关财务政策解答》小册子，让报销人、报账员详细把握相关政策规定；举办报销员培训班和座谈会；组织报账员培训、深入核算单位面对面交流座谈等方式宣传财经政策和报销规定、强化业务事前预防、事中控制。

三、FJ省水利厅预算执行中心会计集中核算不足之处

（一）核算与管理相互分离，工作对接不顺畅

实行集中核算后，核算单位财务岗位被撤除，审核会计和单位法人彼此独立，审核会计与业务经办互不了解，会计核算与财务管理被分解，单位连续、系统、全面的经济活动的反映和监督被分割，单位财务管理和决策能力一定程度上受到削弱，审核会计仅对照制度规定和原始票据进行审核，更多关注报账发票的手续是否完备，对核算单位的经济业务介入不深，单位领导和报账员对本单位的资金动态掌握不及时、往来账清理不及时、资产管理“账实不符”现象时有发生。同时由于预算执行中心编制不足，一个审核会计同时负责多个单位账务，无力全局掌握每个核算单位业务细节，会计监督停留在事后并存在一定的盲区。

（二）预算执行中心业务量大，审核风险不能完全把控

FJ省水利厅预算执行中心每年需完成包括行政、工会、党费、专户、大财务等在内的共计34个账套、54个账户核算的任务，年支出金额多达20多亿元。预算执行中心面临着资金量大、审核点多，无法完全规避财务审核风险。这也导致预算执行中心存在审核效率不高、审核质量不稳定、难以全面把控、沟通程序复杂、发票涉税风险高等问题。实行会计集中核算的根本目的是规范会计基础工作，提高会计信息的准确性，然而一些核算单位的管理者认为集中核算就是将账务全部统一到预算执行中心进行处理，核算单位不再重视财务管理的工作，对自身的主体责任认知不明确，只关注资金是否能按时拨付，造成预算执行中心业务量庞大，审核效率低，难以实现全面把控风险。

（三）预算执行中心与核算单位权责关系不明晰

实现会计集中核算，在“核算单位法人主体不负责会计核算，而负责会计核算的预算执行中心不是法人主体”的制度背景下，尽管成立之初，水利厅制定了核算单位五不变原则：第一，预算管理方式不变；第二，资金所有权不变，核算单位的各项资金的使用、分配、审批仍由原单位负责，资产、负债和权益不变；第三，财务审批权不变；第四，单位法人法律责任不变，核算单位法人仍对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；第五，业务指导职责不变，上级主管部门、纪检部门对核算单位的业务指导、内审监督、财务检查的职责不变。但是一些核算单位的管理者认为集中核算就是将会计工作全部统一到预算执行中心进行处理，核算单位不再重视财务管理，对自身的主体责任认知不明确，单位财务管理处于缺失或半缺失状态。当出现会计差错、会计信息失真、财产物资流失、违法违纪经济事项时，预算执行中心与核算单位之间容易出现权责不明、责任不清现象。

四、改进会计集中核算的建议

（一）拓宽与核算单位沟通渠道，加强事前事中控制

FJ省水利厅预算执行中心应理顺与核算单位之间的关系，注意拓宽彼此之间的信息沟通渠道，加强事前事中控制。同时，核算单位应加强报账员队伍建设，选择爱岗敬业、坚持原则、热心服务的人员担任报账员，各核算单位要让报账员参加工作计划制定、年度预算编制、业务活动安排，使报账员熟知本单位的有关工作情况，督导报账员履行好初审报销单、及时沟通对接、反馈相关情况、宣传报销规定的职责。预算执行中心要强化报账员培训和沟通交流，使报账员熟知报账流程、报销手续、审核要点和相关财经税务规章制度。此外，预算执行中心会计人员之间的轮岗频次不宜过高，这样不利于会计核算人员熟悉某一单位的业务情况，应当给予会计核算人员充足的时间去了解核算单位情况，以便更好地提供服务。

（二）建立“业财融合”报账系统，实现报账自动化

应当建立一个专业化的财务信息共享平台，打造专业化的业财融合信息系统，实现报账自动化以及业务财务信息互通，真正做到达到报账自动化、24小时不间断服务、财务与报账人良性互动、发票与税务终端无缝对接的目的，实现“一趟不用跑，最多跑一趟”的网上报销、远程查账，减少人工操作的失误，减轻财务人员工作量，为核算单位和预算执行中心提供极大的便利，使会计人员有更多的精力从事单位的财务和预算管理工作。

（三）由核算型向管理型转变，提升集中核算水平

改变预算执行中心单纯作为核算机构，财务人员单纯作为审核机器、记账工具的观念，努力实现核算型向管理型转变，正确处理核算与监督的关系，在严格执行规章制度的同时，积极参与核算单位的财务管理，把会计职能渗透到资金管理、资产管理、项目管理中，贯穿到单位经济活动的全过程，由事后监督向事前、事中监督转变。同时努力提升业务水平，锻造高素质团队，为核算单位出谋献策、保驾护航。

（四）培养专业的预算人才队伍

预算执行中心动态监测是一项具有专业性、政策性的工作，对预算人员的工作能力要求高，涉及的知识范围以及人员业务领域很广。预算执行中心工作人员要想胜任本单位工作，助力会计集中核算的顺利进行，必须具备相关的业务能力，要熟悉国家相关政策法规和单位各项规章制度，能够灵活地分析并解决问题。可以说提升水利部门预算执行中心会计人员的综合素质，对于完善内部审计监督以及会计集中核算深化改革具有重要的影响，因此FJ省预算执行中心应当选拔经验丰富、具有较强工作能力、熟悉国家政策法规的人员从事核算、监控工作，切实提高预算执行中心动态监控质量，保障会计集中核算工作可持续发展。

五、结语

综上所述，会计集中核算模式是FJ省水利厅预算中心对财务管理模式的改革，对财务管理有着提升规范和提高作用。这种方法实际运行中起到了规范核算、确保财务安全、优化资源配置等作用，但也带来了工作对接不畅、审核风险较大、财务管理工作难度加大的问题。这需在实践中总结经验，转变传统观念，加强沟通合作、完善制度建设，提高核算水平、明确权责关系，建立相关机制。 

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作者：刘红