会计核算中心内部会计控制制度的优化

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一、当前会计核算中心内部会计控制制度的基本现状

纵观当前会计核算中心内部会计控制，会计核算中心内部会计控制制度是开展财务管理的基础和保障，对促进行政事业单位在长远稳定发展有着深远影响，其中最为显著的优势就是能够实现自我保护以及自我监督。而进行会计内部控制工作的主要目的就是为了合理管理各种资金，而在这一工作环节中就应当借助各种制度作为辅助，从而开展专业化约束，像制定财务管理制度、监督制度以及考核制度，落实在第一时间处理现存问题，确保行政事业单位效益最大化。所以说，行政事业单位要想在社会快速发展的背景下，顺应社会的进步潮流，就应当创建内部控制制度，全面实施财务会计内部控制制度，并把其结合在一起，从而形成一套专业完整的支撑体系。但是，我们发现当前依然存在各种问题，主要体现在以下四点。(一)注重会计形式的规范性，而内容却缺乏更多关注。核算资料的形式是否具备合法性以及合理性，是会计核算工作人员所关注和重视的主要问题，但是对票据内容填写是否具有完整性、专业性、报批审批程序以及支出标准是否符合相关规定却缺乏足够重视和更多关注。与此同时，对票据内容是否具有真实性缺乏专业的判断，以至于真假票据混入报账时有发生。如果单凭依据票据形式上的规范审查进行判断是不够的，还要实现对票据的日期、内容以及签署人等进行全面掌握，以此来提升审核的准确性[1]。(二)工作程序缺乏专业性和合理性。对于会计核算中心的工作来说，是较为复杂、系统的，要求工作人员对报账单据集中处理，并且还要审核凭证，进行会计核算工作等。而结算单位所发来的会计报表由于缺少足够的时间来开展复核，复核工作人员则将自身的关注点放在对备用金以及银行存款、零余额账户用款额度等方面的审核和结算上，没法进行全面细致的稽核，导致流程简化。在这一工作背景下，稽查只有审核结算人员和工作人员，缺乏相互牵制以及监督机制，很有可能会引发一些财务风险，导致各种数据信息的传输不够及时准确，真实性也有待核实。(三)缺乏专业技能较强、综合素质较高的会计工作人员。当前会计核算中心的工作人员业务水平参差不齐，并且部分人员缺乏专业的的业务能力以及综合职业素养。懂得管理的复合型财务人才少之又少，部分工作人员对有关财经法规和经济法律的理解认识不够全面深入，也未形成自主学习意识，从而导致财务信息失真。(四)财务软件的功能不够全面在实施会计集中核算之后，各核算中心逐渐推行会计电算化，但是却没有将其实用性全面的展现出来，而且并未制定具有针对性和专业性的安全制度，有可能造成部分违法分子会随意篡改或修改程序，破坏数据，给不法分子提供了可乘之机。

二、优化会计核算中心内部会计控制制度的对策探析

注重优化完善会计审核中心内部会计控制制度是具有现实意义的，因为会计内部审核制度是促进事业单位进行经济活动的保障，所以应足够关注和重视。但是不可否认，在当前社会快速发展的背景下，各事业单位所进行的内部会计管理工作需要面临着各种问题，各问题的存在不仅影响财务的正常分配，还会严重阻碍财务管理工作的开展，从而对事业单位的稳定进步形成阻碍，这就要求落实优化完善会计审核中心内部会计控制制度来提升经济发展水平。(一)提升财务人员的内部控制意识。要想实现在现行行政事业单位会计活动中将内部会计控制体系优化完善，就应当形成完善的内部会计控制意识，确保内部会计控制的意识显著提升，落实根据行政事业单位会计工作所提出的各项要求进行各项工作。在当前社会快速发展的背景下，社会对行政事业单位内部会计控制提出了新的要求和标准，只有落实其整个会计控制工作有效落实，才将会给单位财务长远稳定发展提供更加专业、科学的规划。而作为行政事业单位会计活动的管理人员和领导，应当要以一种正确的眼光看究现存的会计控制模式，并将关注的重点放在内部会计控制上，实现将内部控制会计控制来当作整个会计活动的关键核心，实在显著提升行政事业单位内部会计控制了整体水平的背景下，确保行政事业单位有着广阔进步空间。内部会计控制是一个单位为了实现有效鉴别、分析、记录以及报告业务等各种活动而构建的会计手段，是内部控制的主要内容之一。内部会计控制提出的要求是具备内容完善的会计记录、具有及时性的会计反映业务和修改活动的专业描述、对业务和各种活动的揭示，所以能够实现保护单位资产的安全性和完整性，显著提升会计信息的整体质量，减少风险。会计核算中心工作的最终目的是实现各部门的财政资金得到有效利用，规范会计的各项行为，优化更新财务管理，显著提升财务资金的整体利用率，合理构建公共财政框架，最终形成统一的财政集中支付制度的目标。因此，为了完善会计核算中心内部会计控制制度，应当不断提升工作人员的内部控制意识，积极采用各种具有针对性的手段来达到这一目标。内部控制制度是整个会计核算中心的关键依据以及主要标准，在会计核算工作中所有的工作人员都应当积极履行工作规范以及标准，避免存在超越制度规定的行为。另外，还应当认识到自身的责任和义务，具备很强的责任心和上进心，并且不断提升专业素养以及业务水平，为最大限度地满足会计核算中心内部控制的个性化要求提供保障[2]。与此同时，应在积极考虑会计核算中心自身特点的背景下合理规划各个岗位，并在这一过程中明确各级工作人员的权限和职责，最终形成相互牵制以及约束的机制；严格落实不相容职务分离的规定，安排不同的工作人员担任不相容的职务，实现各岗位的职责更加明确清晰，避免有管理人员“独揽大权”。构建内容完善全面的凭证复核制度，其中要交派给专门的工作人员复核各会计初审通过的原始凭证。在这一过程中，如果发现有不专业、不合理的地方，应在第一时间纠正，在确保没有错误后再加盖“已复核”印章。通过这种手段不仅能够有效减少不同会计报销标准不一致的行为，还能减少报账单位和会计工作人员两者相互串通以及营私舞弊的不良行为。与此同时，设立记账凭证复核岗位，针对所有记账凭证中会计科目的适用性以及金融方面正确性进行审核。在社会经济快速发展的背景下，信息技术在社会各个领域中有着广泛的应用空间，所以应大力实施会计信息化，把数据差错输入和重复处理等现象从根本上减少直至杜绝，避免存在较高的差错率，从而显著提升财务处理的精准性和专业性。核算单位和会计核算中心两者之间存在一定联系时，要落实回避制度，实施会计集中核算制，提升会计工作人员的独立性，促使各会计工作人员能够更加高效地履行自身财务监督职能。在当前社会快速发展的背景下，信息技术的采用能够确保各数据处理部门的工作质量和效率大幅度提升，但是各岗位要实现严格授权，并积极采用加密手段进行控制，从而减少违法操作行为的发生。岗位操作应当由专人统一开展，密码设置的形式要具有更高的难度系数，比如落实由字母加数字加符号共同组成的密码，甚至采取定期不定期更换密码等方式，从而提升计算机数据的保密性与安全性。(二)注重规范和加强会计基础工作。在财务工作中，会计基础工作是至关重要的，它是财务工作的起点，同时也是经济管理工作的前提。财务工作人员在审核报账单位的票据时，应当根据内部会计稽核制度，认真细致地审核各类财务收支业务与会计法以及有关财经法规制度和行业财务规定是否高度相符。而且，对于会计基础工作来说，不应当单纯局限于对各种凭证的制单和审核，还要求财务工作人员对各类经济事项的流程全面掌握。只有不断提升财务人员的职业素养以及专业水平，才能运用所掌握的财务知识和职业判断来处理好每笔财务业务，达到理想的工作效果，实现专业、科学地评价经济事项的合法性、合理性、合规性以及完整性。由此可见，只有落实会计基础工作规范化、专业化，才能提升财务数据的质量，为核算中心模式下内部会计控制制度营造良好条件，确保行政事业单位内部会计控制制度的有效性。行政事业单位要想有效地规避各种风险，并且提升防范意识就应注重强化内部管理工作，要坚持遵循从稽核角度为出发点，严格审核账目和会计报表。如果在审核工作中发现存在问题，要及时追究各人员的责任，并在第一时间进行有效处理，促使会计核算数据和预算标准保持高度一致性，推动行政事业单位会计核算效率的大幅度提升。还应当优化单位内部管理工作，积极实施稽核体系，提升会计信息的整体质量，充分进行会计控制工作会让会计核算工作更加具备精准性以及真实性，构建财务工作人员奖罚体系，激发工作人员的工作热情，提升业务水平。在当前我国经济建设快速发展背景下，随之会对内部会计控制实施提出要求和考验，这就要求在始终关注原有内部会计控制规划的背景下，还要发挥出信息化技术的利用优势，将信息化技术合理地采用到内部会计控制系统建设活动当中，重视信息化建设工作。(三)积极推广会计集中核算制度。所谓会计集中核算，其实是指在核算单位的资金使用权以及财务自主权始终保持不变的前提下，由省会计核算中心或系统会计核算中心集中办理各个预算单位的具体报销业务，以及进行会计核算和监督管理等。对于会计核算中心来说，对各单位财务收支所采用的手段一般为集中管理和分户核算。依据当前我省的实际情况展开探究，各地财务工作人员在省份公司共同组成会计核算中心，并且每天会对地市层面上传的凭证集中开展审核支付处理工作，通过这种手段将会显著提升审核会计基础资料的准确性。会计核算中心对报账过程存在共性或者对个别账务问题开展深入全面的研究和讨论，实现在得出相关结论后，再对全省各地市统一指导，会计集中核算制度将会实现优化会计核算以及会计监督，规范核算单位的报账流程，并且还会始终关注和重视核算单位的业务往来以及资金的实际用途，确保各部门之间加强沟通和交流，为促进内部会计控制制度的有效实施提供保障。(四)组织专业过关和素质较强的工作团队。内部会计控制工作的落实应当要组织一支专业性技能较强、综合素质较高的专业人员进行执行，在行政事业单位当中要始终坚持根据内部会计控制工作的个性化要求来合理分配相关工作人员，确保各工作人员对自身职责有着明确的认知，提升工作人员责权分配的合理性、专业性。而且还应在内部会计控制工作中避免一言堂问题的发生，具备良好内部管理是促进内部会计控制工作有效开展的基础，并且在内部会计控制体系建设工作中作为建设主体，要有一种终身学习意识，善于反思，总结经验，以此来提升专业水平以及综合素养。像对于单位领导以及管理人员来说，应提升层级人员思想意识，注重采取有效手段强化职工规范意识，始终坚持遵循结合内部会计控制的各项要求以及标准开展，确保各部门相互交流沟通，共同配合，在处理各问题时在第一时间提出疑惑，避免不公正问题的发生。作为一名合格的会计人员，不但要具备一定的专业技能和较高的综合素质，胜任各项工作，还要具备良好的职业操守，且要担负起执行内部会计控制制度的主要职责。会计人员的业务能力以及职业操守等将直接决定着内部控制制度的实际执行效果，因此，组织专业过关以及素质较强的工作团队是至关重要的。在组织工作团队时，应着重从行政事业单位的实际发展现状和经营业务的需求考虑，定期组织会计人员参加各种业务培训，落实会计人员继续教育，提升会计工作人员的业务水平以及职业能力。而作为会计人员自身，也要具备一种终身学习的意识和行动的自觉，积极努力学习当前各种新的政策、法规、财务制度以及会计专业知识，在学习中总结，在总结中运用，不断提升自身的专业胜任能力和职业判断能力。(五)优化更新考核制度。在行政事业单位会计内部控制当中最为专业以及科学的管理手段是把监督管理职权落实到位，并且还应采取有效手段控制体制加强管理，最终创设更加专业的内部审计部门。需要注意的是，监督管理小组组要对会计内部的各种情况系统研究和分析，像日常收支情况以及综合情况，各项工作的开展都会为明确事业单位的决策标准提供保障。而且还要实现对决策标准开展考核工作，通过考核掌握其管理职责是否能够符合相关要求。需要注意的是，对事业单位的财务审计权限要开展深入研究和分析，以此来落实在及时把审计规范手续落实，通过开展上述各项工作会实现更加全面、专业的对职业岗位考核积极明确岗位资质的从业标准，主要目的是为了提升事业单位内部考核的整体控制水平，那么随之将会对会计收支业务开展专业化管理。除此之外，事业单位会计内部控制会涉及到各种票据，在面对各种票据时，要成立专门的小组对票据开展分类处理工作，促使行政事业单位提升财务管理水平。良好的内部会计控制制度的有效执行，不仅需要每个人自觉维护，同时单位管理层还要落实考核制度。必须制定切实可行的考核制度，定期开展考核工作，形成内部激励约束机制，促进内部会计控制制度的落实。对部分不配合以及恶意扰乱财务秩序的财务工作人员，或者违反财经纪律的各种行为，严格落实考核规范，奖优罚劣[3]。

通过上述问题分析，我们充分地意识到完善会计核算中心内部会计控制制度的重要性。内部会计控制是各行政事业单位治理的主题，是各行政事业单位稳定发展的前提保障。在社会经济快速发展的背景下，各行政事业单位有着更加广阔的发展空间，为顺应社会发展潮流，我们就更应注重优化完善内部会计控制制度。但是，由于当前会计核算中心内部会计控制中依然存在着规范性不足、工作程序不专业以及会计工作人员的专业性技能整体较为薄弱等问题，这就要求能够在后续工作中提升工作人员的内部控制意识、注重规范和加强会计基础工作、积极推广会计集中核算制度、组织专业技能较强、综合素质较高的工作团队以及优化更新考核制度，为确保行政事业单位的稳定发展奠定坚实的基础。

参考文献：

[1]白薇.行政事业单位会计核算中心内部控制制度研究[J].现代商贸工业,2016(11):111-112.

[2]廖笃慧,李越.浅析会计核算中心内部控制制度的建立[J].财政监督,2017(02):43-44.

[3]陈劲华.论会计核算中心内部控制制度的建设[J].商场现代化,2015(14):224.

作者:张凤珍 单位:宁夏回族自治区健康教育所