浅析企业会计集中核算内控管理对策

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摘要：当企业实行会计集中核算后，被会计集中核算的下级企业多数会取消财务部，只保留报账员，这将导致企业与资金管理、资产管理、预算管理等相关的内控管理减弱，进而可能给企业带来巨大的风险。本文在分析企业会计集中核算后加强内控管理的重要性基础上，分析了企业实行会计集中核算的优势和带来的内控弱化问题，并针对性地提出了加强会计集中核算后内控管理的对策建议。

关键词：会计集中核算;企业内部控制;预算管理

1企业会计集中核算后加强内控管理的重要性

1.1全面提升资金内控管理营运效率。企业会计集中核算后，避免盲目投资致使资金使用效率低下，合理的调度资金，全面提升资金营运效率，减少财务费用，使资金营运得到有效内部控制。1.2全面加强采购业务控制管理过程统一规范。企业会计集中核算后，采购项目严格在预算计划内执行，对采购项目实行集中采购，很好地规避了采购过程中可能出现的违法性、非真实性交易，规避了盲目采购带来的公司资源浪费，避免出现资金损失和信用受损，有效进行科学低库存管理。1.3全面提高资产投入与产出的有效性和精准性。企业会计集中核算后，严格按照公司整体经营战略目标制订具有长远规划的资本性投资预算计划，保证资产的投入和产出有规划性、科学性、精准性，提高资产的收益率。1.4全面加大销售市场扩张力度和影响力。企业会计集中核算后，对销售合同的订立、客户业务洽谈、磋商或谈判、结算方式等有统一的规范流程，对销售定价有统一营销策划和推广策略，加大了产品市场拓展力度，拓宽了宣传面，品牌效应反响更大，并统一收集客户信用状况及体验度反馈信息，利用大数据分析现有市场变化趋势，避免销售策略不当造成收入减少。

2实行会计集中核算的优势和带来的内控弱化问题

2.1企业实行会计集中核算的优势。2.1.1进一步有效规范了会计核算行为。企业实行会计集中核算后，严格按照企业统一的收入确认、资产折旧、资产减值、业务支出等会计政策和会计核算办法进行业务核算，提高了基础会计核算工作的质量和会计工作效率，保证了会计核算资料的规范性、完整性、及时性和统一性，提高了会计信息质量，提升了报表汇总上报的质量和速度，加快了给决策者提供更可靠的整体财务状况的财务分析报告。2.1.2进一步有效提高了资金营运能力。企业实行会计集中核算后，严格按照企业统一的资金管理要求，所有费用支出按资金预算计划执行，有效地遏制超预算、无预算的费用支出，提高资金使用率的同时还保证了资金安全。2.1.3进一步保证了会计核算的独立性。企业实行会计集中核算后，可以降低被会计集中核算的下级企业因利益关系，对会计核算的合规合法管理的干扰，有效保证了企业财务管理的独立性。2.2企业实行会计集中核算导致的内部控制弱化问题。企业实行会计集中核算后，被会计集中核算的下级企业多数会取消财务部，只保留1～2名报账员，合并到行政综合部门，造成企业内部控制水平弱化和缺失。具体表现如下：2.2.1被集中核算企业的总体内控管理放松。由于有些领导层主观认为财务部门的主要工作是会计核算，在企业实行集中核算后，取消财务部或者合并到其他部门，或者一个人员身兼几职，容易造成不相容职务不相互分离的现象；虽然有分解预算目标下达，但对超额完成预算目标的冲击力度有所保留；对预算、资金、资产、税务管理的制度建设有严重依赖程度；对自身的财务审计监督力度有所放松。2.2.2报账员的工作职责超岗。企业实行集中核算后，被会计集中核算的下级企业的会计原始凭证审核工作、资金申请工作、往来款项催收等工作、相关物资采购或工程等合同审核结算工作、固定资产台账卡片等工作、预算编制及执行反馈工作、当地报税及税务沟通工作、需要到各部门收集的相关信息等工作，都将集中在1～2名报账员身上，这些工作对报账员的财务专业水平要求较高，而且工作较为繁重，超出原有设定的出纳报账员职责，致使部分工作完成效率低并有较大抱怨。2.2.3对会计信息的真实性难以进行事前把关。企业实行集中核算后，只要提供的票据有效和合法，都会进行会计核算处理，对其本身对应的经济活动无法验证其真实性，只能在报销时进行事后监督。2.2.4销售、工程等合同审议控制工作参与度缺失。企业实行集中核算后，市场营销部门制定营销套餐或相关合同涉及财会专业方面，很少会让报账员参与其中讨论，到集中核算部门时已是制订实施的方案了；规划建设部门在项目立项及制订相关合同时也不会让报账员参与其中，到集中核算部门时已是项目结算环节了，这些工作原来大多数由财务核算或资产管理专职人员负责。2.2.5工程结算及付款等核对控制工作环节。弱化企业实行集中核算后，报账员收到工程结算合同或者采购部门的付款合同请款时，核对工作可能只限于付款总额，对于工程、付费结算中的项目预算、项目内容、履约情况、用料及单价等内容没有详细核对。这些工作原由财务核算或资产管理专职人员负责。2.2.6资金和资产管理等控制工作环节简化。企业实行集中核算后，报账员一般按部门需求编制资金申请计划，并为了满足部门需求，会在月初就把大部分的资金申请下拨，资金没有进行科学安排，造成财务费用高；资产管理在存货盘点和固定资产日常管理及盘点等统筹方面，因报账员顾及不到位而简化监盘环节。2.2.7预算控制管理力度减弱。企业实行集中核算后，集中核算部门会把相关预算执行情况、执行差异及其对预算目标的影响，与预算目标差距及相关建议报给报账员，需要报账员反馈给领导及相关部门，并与相关部门沟通后，把改善措施再反馈给集中核算部门，而个别部门对报账员的反馈意见采纳响应程度不高，造成预算控制管理力度未到位。

3加强会计集中核算后内控管理的对策建议

3.1加强建立科学、精简、高效的会计信息保障制度。首先企业总部虽然对市级经营管理区域作统一经营战略部署并作为一个预算整体考核单位，但也明确了被集中核算的县区公司在经营、投资、管理方面仍然被独立看作是一个会计主体，只不过由省级直接管辖改为市级管辖，形成一个大的市级经营区域再向省级汇报经营管理工作，因此被集中核算的公司要明确规定会计业务处理中预算单位报账员、主管领导及核算中心会计人员的职责，并制定凭证审核及传递程序、支出复核等，形成分工明确、层层把关，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成相互制约、相互协调的工作机制；其次，建立科学的投资管理制度，重点关注被集中核算公司的经营规划、年度财务预决算、重大投资项目、重大合同签订、大额资金使用、主要资产处置、内部控制体系建设等制度建设；最后，完善内外监督制度，按照不相容职务相互分离的要求，进行科学合理的职能工作岗位设置，明确各个岗位的权限和相互关系，确保财产物资运营的有效性和安全性。3.2提升报账员岗位职能的专业性要求。被集中会计核算的企业为了能使会计原始凭证审核工作、资金管理、往来款项管理、物资采购或工程等合同审核结算、资产管理、预算管理、税务沟通等高效运行，报账员最好由具有一定财务管理和资产管理水平的专业人员担任，这样才能对财务内控管理负责到位。3.3拓宽集采的采购项目种类。企业应当规范采购流程，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序，拓宽被集中会计核算公司集采的采购项目种类，在预算内办理相关请购手续，并建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格的供应商清单，建立供应商管理信息系统，根据评测结果，选取最优供应商，争取更多集采优惠，并与之订立相关的质量保证协议和采购合同，有效减少非真实性采购业务的发生。3.4积极参与到工程项目全过程。被集中会计核算公司的留守财务人员也应参与到工程项目全过程，在项目论证评审、工程合同制订的过程中认真对涉及的财务方面提出合理建议，对较难解决的问题应及时向上级集中核算会计部门反馈，严格审核工程结算及固定资产验收转固资料是否合法，再提交到集中核算会计部门，保证工程项目全过程管控到位。3.5统一又灵活的销售及工程合同管理。规范被集中会计核算公司对外签订大额销售及工程合同的签订流程，应先与上级专业对口部门进行相关业务沟通，按照统一合同文本，根据协商、谈判等结果，拟定合同文本，通过法律、技术、财务等专业人员审核后再签订；可以灵活参照大额合同的签订流程、统一合同文本对中小合同进行管理。合同管理部门应对所有合同进行严格管理，利用信息化手段，对合同的履行实行有效监控，强化对合同履行情况及效果的检查、分析和验收，保证合同全面有效履行。3.6加强资金及资产管控力度。被集中会计核算公司每月严格按照经营业务所需在预算内填报资金申请需求，尽可能利用催收应收账款和合法延后支付应付账款的财务杠杆，合理降低财务费用，提供的列支资料要齐全；集中核算的财务部统筹协调内部各公司的资金需求，综合平衡采购、生产、销售、投资等环节，加强营运资金的系统控制，严格规范申请核准资金项目须与资金支付项目一致，严禁私下串用，对资金执行率低于95%的公司要书面报告原因，避免资金冗余，全面提高资金营运效率。另外，利用信息系统严格对物资材料库存进行科学管理，应对库存/年收入之比进行考核；建立完善的固定资产台账，加强固定资产处置控制，大额固定资产报废应经上级批准，防范资产流失。3.7确保预算管理管控到位。被集中会计核算公司应当严格预算控制，确保预算刚性。开展经营业务应符合预算要求，严格按照相关审批程序执行，对于超权限和预算外支出、刚性控制成本超支需履行预算调整程序上报审批。对各部门预算执行的效益性、均衡性、合理性等方面进行监控，强化事中控制与成本监控，及时向上级反馈预算执行中存在的问题，并提出改进措施，确保预算管控到位。

4结语

综上所述，企业采用会计集中核算是社会发展大趋势，人工智能会不断侵入到各行各业当中，企业从经营业务发生初始，人工智能将完全能够准确无误地完成会计核算的票据审核、相关附件资料审核、生成凭证、账簿、报表、财务分析、预算执行情况等工作，从而，企业财务部门的会计管理职能更显重要，在企业内控管理中发挥更大的作用。

参考文献

[1]吴寒梅.大型企业实施会计集中核算对财务管理的影响及对策分析[J].现代经济信息,2017(10).

[2]管士广.现代企业集团进行会计集中核算的探讨[J].财会学习,2018(11).

[3]徐利娟.探讨财务视角下企业会计集中核算优化路径[J].现代经济信息,2018(22).

作者:谭丽娟 单位:广东省广播电视网络股份有限公司肇庆分公司