浅析广告传媒企业会计核算问题和对策

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摘要：在经济快速发展的形势下，企业也面临着严峻的挑战。中小企业面临着因规模不大，融资难的重重困难。中小企业想要做大、做强，实现更长期的远大目标，建立规范的会计核算制度，加强企业内部的控制体系是必经之路。我国广告传媒企业的组织形式主要有独资、合伙、公司等形式，小企业的公司资产与个人财产混为一谈，中小企业的经营权与所有权的分离也不够彻底，尤其中小企业中的民营企业，企业财产与个人的家庭财产不分你我，互相使用。因此，广告传媒企业会计核算存在很多问题，如公私不分，没有独立的财务部门，会计主体混淆不清，内部控制体系不够健全，对财务风险没有充分的认识等。不仅不能清晰、准确的反映企业业务的真实发生情况，而且对企业长期的发展也存在风险和挑战。不利于企业管理者做出及时、正确决策。本人对广告传媒企业存在的以上问题进行深入的剖析，并给出对策建议，希望可以帮助部分中小广告传媒企业完善其会计核算制度，加强其内部控制建设。通过建立健全完善的会计核算制度和有效的改进措施，帮助企业实现更远的长期发展目标。

关键词：广告传媒企业；会计核算；风险管理；内部控制

一、广告传媒行业在日常会计核算中存在的问题

（一）会计核算主体界限划分不清晰。我国广告传媒企业的组织形式主要有独资、合伙、公司等形式，小企业的公司资产与个人财产混为一谈，中小企业的经营权与所有权的分离也不够彻底，尤其中小企业中的民营企业，企业财产与个人的家庭财产不分你我，互相使用。不仅阻碍了会计核算工作的开展，也不利于财务人员对企业业务进行清晰、准确的会计核算。个别中小企业为了减少运营支出，节约成本，对企业发生的每笔业务，没有严格按照会计准则和企业需求进行合理的设置和规划。很多企业在管理上与会计核算上比较随意，没有形成完整的体系。甚至还有很多中小企业不仅没有独立的会计机构，而且没有专业的财务人员；导致会计核算不清晰，需要进一步提升和完善。（二）会计基础弱,没有成套的核算体系。在会计机构设置上，有的个体工商户、独资企业没有成立财务部门，有的中小企业即使设置了财务部门，不同会计岗位的职能分工也不明确。小的广告传媒企业最常见的是老板亲戚直接担任公司出纳工作，外聘专业的财务人员兼职做公司的会计核算；有的传媒企业的财务人员直接是无证上岗；即便中小传媒企业外聘专业的财务人员，大多数人员也没有严格按照国家要求进行定期的后续教育，或者通过国家机构参加专业职称的考试，进一步提升自己的专业水平。传媒企业的原始凭证的获取存在一定的难度，存在白条抵库现象，降低了核算工作的准确性和可靠性。还有一部分中小企业以个人名义设置私人账户，极易导致小金库以及形成账外收入与支出，促使一部分业务的经营情况在企业没有真实而充分的体现，不能为领导的经营决策提供有利的数据支撑。不同企业根据自身业务在会计核算中各具特色，有一部分中小企业经常发生核算范围及会计科目使用频繁变化现象，不利于企业进行有效的数据分析，不符合会计准则中的一致性原则和可比性原则。（三）传媒行业财务风险管控非常薄弱。中国由于移动互联网高速发展，互联网广告已经成为主要广告形式，并保持着高增长。进而会使企业的营运区域、资金链条也不断向外延伸，虽然可以有效增加企业的经营效益，但同时也存在一定的资金周转风险和运营分险，尤其是针对民营企业而言，业务规模不是很大，客户的需求越来越高，平台的强势账期，两座大山让一部分广告传媒企业不能喘息，同时又面临着融资难的困境。其运营形式也是多元化的，涉及到多个子部门、子公司、投资公司等，因此其运营管理的难度较大。结合目前传媒行业发展现状来看，建立财务体系在一定程度上可以帮助企业识别风险，但是预防并控制风险的能力很弱，主要原因有传媒行业对风险意识的认知不够；没有一套完整的风险控制体系及专门的机构及专业人员进行监督；在运营管理体系中，财务的管理地位比较薄弱。（四）绩效评价体系不健全。随着互联网的快速发展，广告传媒行业也在发生着巨大的变化，传统的传媒行业面临着改革，新媒体及自媒体的发展趋势越来越好。当然也存在一些问题和风险。公司战略目标不明确，老板一人扛着所有的业绩目标；各部门及不同岗位员工的岗位职责划分不清晰，干好干坏一个样，不能充分调动员工工作积极性，不能激发员工发挥价值最大化，同时也忽略了员工的个人成长空间。公司业务回款与个人业绩完全脱钩，甚至公司资金是否充足，与员工没有任务关系，严重影响企业业务的正常发展。

二、健全会计核算体系与管理的有效方法

（一）提升对会计核算主体的认知。若想解决广告传媒行业存在的会计核算问题，就必须明确会计核算主体，公司资产与私人财产分别进行管理，个人不能随意占用公司财产。不同的企业都是单独的会计主体，必须分别进行会计核算。而不是交替使用，混为一谈。只有让企业认识到哪个会计主体是被服务的对象，才可以让会计核算制度为企业的长远发展提供准确、有效的数据支持和服务。根据企业不同的发展阶段，设置适应此阶段的规则和制度，对企业发生的经营业务进行清晰有效的记录和分析，必须与其他会计核算主体进行严格的区分，才有利于明确为谁服务的目标。若在会计核算中混淆会计主体，则会发生业务的收、支不属于同一个会计核算主体，导致其盈利水平失真，资产情况与实际不符，对企业管理层不能提供有价值的数据分析，不能为企业战略决策提供可靠有力的保障。（二）建立健全会计核算体系。，提升财务人员的专业度合理的会计核算制度，有利于保证企业的各项资产的安全性，防止资产流失；规范的核算制度，保证企业财务资料的真实性，防止财务数据失真；有效的核算制度，可以帮助企业有序的进行监督和控制。建立会计核算制度可以帮助财务人员有规可依。首先，企业根据自身所处的发展阶段及业务特性，需要设置符合公司业务的会计科目，并明确规定每个科目的核算范围及内容，为后续提供数据分析奠定基础。其次，根据企业业务发生的各个环节进行逐一梳理，把企业业务的收、支核算进行系统的规定。如接收投资者入资如何填制记账凭证；填制会计凭证时，关于会计记录文字摘要要求（费用报销-X部门-X报销X费用-付款节点）；会计凭证必须附有真实有效的附件等。第三，加强会计档案管理，以财务部名义建立会计电子档案共享中心，根据财务人员的不同岗位职责将所负责的工作成果以电子版本格式在共享中以不同文件夹命名存放，有利于会计核算时核对数据，也有利于对内的业务部门和对外第三方提供资料。第四，建立纳税申报手册，根据不同的会计核算主体所属的税务机关，采取图文并茂的形式，按纳税申报要求和流程逐一进行梳理成册。第五，建立结账指引文件，以月、季度、半年、年分别为单位，每个节点需要完成什么事项，经办人，复核人分别是谁，进行一一罗列。不仅有利于梳理每个岗位的工作职责，而且可以避免某些工作的遗漏。除了建立完善的财务核算体系外，还需要有专业的财务人员坚守职责。财务人员自身不仅要不断学习专业知识，还需要适当的通过国家专业机构进行考试。企业若想达到财务核算清晰、准确的目的，则不仅需要提高财务人员的专业水平，建立新人的岗前培训制度，加强定期给财务人员进行相关的培训，使其学习到最新的财务知识；而且需要提升财务人员的自身的职业素养，尽其所能让自己保持积极主动的工作态度，便于适应企业发展的不同阶段。除此之外，还可以与员工的绩效考核挂钩，一方面提高鞭策动力，一方面增加他们的工作危机感。（三）从多方面识别并加强风险的把控。（1）识别财务风险。企业负责人及企业高管应该对财务风险知识有基本的了解，特别是业务部门负责人不要一味的为了达到业绩考核目标，忽略了财务风险，若企业发生无法收回的重大款项，就会严重影响企业资金的正常周转。企业在开展业务中应了解客户的基本情况，建立符合企业自身发展阶段的信用管理制度，在开展新客户、合同签署及客户回款的过程中实施全程监控。在制定应收账款管理制度时，一定要通过直接、间接的方式对客户进行认真考查。在不影响企业资金正常运转的前提下，设置企业赊销的最高额度及审批流程，便于业务人员按照企业规定拓展业务，及时了解客户的业务发展及资金周转情况，并将信息及时告知财务部门。设立红色预警，降低企业发生风险的可能性，减少企业损失。（2）建立客户档案管理制度，防范信用风险。合理的赊销策略有利于企业拓展业务，获取更多的利润，但是盲目赊销会促使企业产生大量的应收账款无法收回，企业将面临很大的资金风险。企业必须建立客户档案管理制度，对不同的客户信用进行等级评价，从而降低企业的资金风险。若将现金比作是人体的血液，那么资金流就是企业是否可以正常运转的命脉，对企业发挥着举足轻重的作用。企业应该事前对客户进行调查、分析，判断客户是否有不错的行业口碑和是否有偿还债务的能力；事中对客户要定期的了解其信用情况；除此以外，还必须随时关注客户的业务运营情况，资金周转是否正常。还可以通过官方或者其他渠道获取客户的信息和财务数据，以便于分析客户的业务是否处于正常的运转，若客户有融资需求，对于投资方相关的信息及本次融资额度等也要加以关注。（3）预防应收账款无法收回的风险。业务人员岗位调换、离职，必须对经手的应收账款、整个项目的相关邮件、文件、合同以及项目执行情况进行详细交接，避免企业流动资产流失。业务人员因公司发展需要调整岗位的，调岗前需要梳理自身负责的尚未收回的合同款项，并做好相关的交接工作，交接不完整的，不得调岗；交接不清晰的，责任由交接人承担，交接清晰的，责任由接手人承担。离职的业务人员负责的合同款项发生坏账的，必须取得客户的书面确认，否则不予办理离职手续，其后续催款工作由接手人办理。业务人员交接时，应与客户逐一核实款项，遇到问题或数据不一致时应及时向部门负责人反馈，未及时上报，故意隐瞒者与离职人员承担连带责任。（4）建立和完善内控制度。为了有效保障企业资产的安全，便于企业业务正常、高效的运转，必须建立健全内部的控制制度。有法可依，有制度可循，并进行有效充分的结合运用，是内部控制制度发挥作用的有力保证。应收账款管理主要节点有：客户信用评价，比稿、竞标、中标，签署合同，合同执行，开具发票，结案报告，款项回收等事前、事中进行监督控制。除此以外，企业领导、每一位员工，在每项业务、每个环节都必须各执其职。当然，在催款过程中，为了积极调动员工积极性，应收账款回款与员工提成进行挂钩，加速企业资金的回收。

总之，应收账款管理是保障企业资金是否可以正常运转的一个有效工具，采取积极应对措施，及时加速回款，关系到企业业务是否可以正常、持续的发展。但是这项工作紧紧依靠财务部一个部门，是很难实现的，需要建立和健全一个完整的管理体系。财务部门应根据合同约定、执行情况提醒业务部门及时发起催款，业务部门应该及时大力配合财务完成款项的催收。内部控制制度的建立、完善，是中小企业发展的现实需要。内部控制制度的设计不能过于死板，必须适合企业发展的阶段，更要便于有效地落地执行。加强应收账款的有效控制，便于企业降低资金风险。（四）加强绩效考核管理企业作为考评主体，对员工制定工作目标，采用合理的考核方式，来监督员工的销售业绩目标是否完成，员工是否按企业制度履行岗位职责，以及个人的发展计划是否实现，企业管理人员将考核结果告知员工的过程就是绩效考核。绩效考核的结果不仅影响到员工工资的变化，而且关系到个人的发展，与员工的切身利益都息息相关。其最终目的是为了充分调动员工的工作积极主动性，在公司未来发展过程中发挥更大的价值，不断的挑战自我，努力尝试更高目标，与公司共同成长，实现企业与自身的共赢。在经济环境复杂的多变环境下，在传媒行业里对员工的KPI考核和管理发挥着更为突出的重要性。但因员工的分工不同，各自职责不同，不能使用单一的绩效考核方法。为了更好的调动员工的工作积极性，大家齐心协议共同完成企业的经营目标，可以把一般销售人员和销售部门负责人，使用不同的考核方法。销售人员可以采取低薪酬高提成的考核方式，根据合同签订额的一定比例进行提成，当某笔合同的某笔款项到账时安排提成的发放。销售部门负责人因分担公司整体的任务目标，需要对本部门负责，故使用利润指标进行考核。当下，一个公司不仅要有利润，而且现金为王。有了资金，公司业务才可以正常运转，才可以不断开拓新的业务模式。公司鼓励员工在签单时尽可能的做到不垫款，降低公司的财务风险。虽然销售部门是公司的业绩部门，但是也离不开职能、运营支持部门的相互配合，如财务、人事行政等。销售部门负责人除了对本部门的直接费用买单外，也需要分摊非销售部门的费用，将个人利益与公司的利益进行了深度捆绑，扮演员工主人翁的角色。总之，企业的发展，需要全体员工共同努力才能实现。在考核、评估的过程中，遇到问题，及时总结并改进，可以消除懒散的工作氛围，有利于企业清理工作能力差的员工，帮助企业挽留更有价值的人才。有效的绩效考核可以充分激励员工的潜在能力，也可以帮助企业实现发展目标。

参考文献

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作者:夏永兰 单位:星联互动文化传播（天津）有限公司