中央银行会计核算论文

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一、新形势下中央银行会计核算内部控制面临的问题

中央银行会计核算内部控制特点与新形势下发展要求间存在诸多矛盾，如会计内部控制体系建设的滞后性与业务发展先进性的矛盾，内部控制手段的单一性与业务灵活性的矛盾。这些矛盾是内部控制面临的主要问题。

（一）对会计核算内控管理认识不到位

对会计内部控制的理解有偏差，以为会计核算内控只是简单的制度执行，而没有从系统整体的角度来分析和把握会计控制。此外，部分人员认为内部控制只是形式上控制或者只是领导部门的事情，将内控管理归纳到稽核、审计和管理层的工作内容中，忽略了一般会计核算人员的作用，没有做到全员参加。

（二）内控制度执行不力

当前我国中央银行会计核算内部控制制度相对健全，人员配置也算合理，但是内控制度执行力度不强，防范意识不足，会计人员对内控管理的认识依然存在比较明显的“疲劳”化倾向，在制度执行的过程当中，时常出现小的控制漏洞，降低了规章制度执行的刚性。虽然单位内部不同部门和岗位之间具有较强的牵制力，不存在大的漏洞，但是岗位设置还存在瑕疵，要以“岗位和职责分离，相互监督制约”进一步调整岗位设置，坚决杜绝相互兼岗、串岗现象。此外，内控制度执行效果没有达到预期效果，内控效果的反馈和评价体系还有待提高。

（三）监督检查效果不佳

我国中央银行已经建立起了一整套的监督检查体系，并且在实际使用的过程中取得了良好成效，但是还存在诸多不足之处，比如监督检查体系检查效果不佳，审计监督检查略显薄弱，缺乏整体全方位检查，风险评估制度不健全。特别是在业务流程的监督方面，没有对业务风险点、关键环节、关键部位进行细化分析，监督系统存在小的盲点，或者照搬上级相关制度和管理办法，与实际工作的衔接有待进一步加强。

二、加强中央银行会计核算内部控制的几条措施

（一）改善中央银行环境，优化内部控制目标

改善中央银行环境，明确不同部门的职责，确保内控部门监管评价功能。不同部门在工作人员合理配置基础上，对权限和职责都要进行明确的规定，人员整合要做到人尽其才，检查指标要按照中央银行的标准执行。建立内部控制文化，积极推进内部控制为核心的价值观念，建立“审慎稳健，诚信尽责，创造价值”的核心文化观念，定期进行培训，提高员工自身素质。优化内部控制目标，完善账务核算内部控制制度，形成稳健的发展意识，建立有效的账务集中核算操作内控制度，做好事前预测、事中控制和事后监管工作，预防控制业务上不必要错误的产生。

（二）加强风险评价，建立健全风险控制流程

明确银行内部的权责，加强风险评价，建立健全风险控制流程，保证各部门各司其职，并且相互牵制，将风险评价细化、落实到每个岗位，树立“业务发展，内控先行”的理念，业务方面严格执行角色互斥和岗位操作牵制制度，业务授权和业务经办相分离。加强学习，吸取先进的管理经验，动用一切“能动因素”，提高内部管理的有效性。建立健全风险控制流程，深入研究新系统、新业务，分析核算程序中的重点控制环节和风险点，中央银行会计核算内部控制应该以业务流程为控制对象，规范流程控制，制定内控制度，真正做到业务和内控“齐头并进”，增强制度的可操作性和有效性，实现重要事项审批系统自动控制功能，将会计重要事项审批有机融入到业务处理流程中。

（三）加强控制活动的执行，完善信息沟通体制

信息沟通要求对中央银行的会计信息进行收集、处理和反馈，保证银行内部控制条理有序，明确管理职责界限。加强控制活动的执行，完善信息沟通体制，建立灵敏、系统的信息沟通机制，确保信息交流沟通的及时性和准确性，形成“以人为本”的管理理念，再造业务流程，强化科技约束力，在人工控制和计算机控制之间寻找结合点，比如整合ABS、固定资产等系统，整合TBS与国库统计分析系统。加强思想教育，强化会计行为自律，培养适合新形势下的高素质会计人员。为了提高会计人员的积极性，还应该建立健全激励机制，把会计人员的积极性和主动性充分地调动起来，使他们都能够严格依法、合规履行职责。加强中央银行会计核算数据集中系统ACS建设，设立数据处理中心、业务处理中心和信息管理中心。总行为核算主体，分支机构为业务终端。省中心n省中心1网点1网点n网点2网点1网点2网点n总行............图1央行会计核算数据集中系统构架图ACS系统有助于实现中央银行会计数据的高度集中，通过再造业务流程，实现内部信息数据的网络化传输和共享，并能够为金融机构提供多元化的服务，提高他们的资金管理水平。同时，系统还可创建严密的风险防范和安全管理机制，健全完善的灾难备份功能。

（四）强化内外监督，建立健全监督体制

银行内部控制是企业管理的核心，涉及到内部控制的方法、程序和手段。风险控制方面要求对每个风险环节都要做好准备，未雨绸缪，对风险进行全方位的预警、识别、评估和分析，并且做出相应的防范措施。内部监督要全面，外部监督范围要广泛。健全银行内部监督制度，将账务核算监督检查工作落实到位，提高检查的深度和广度。健全账务核算内控监督评价体系。充实审计队伍，建立健全监督体制，设立科学合理的考核指标，保持监督部门的独立性和全面性，深入每一个操作点、每一道操作流程，一查到底，不徇私情。落实会计工作的行长负责制和会计岗位责任制，严格划分不同部门的工作职责，加大违章操作的处罚力度。丰富监督手段，强化技术硬性控制力度，化解风险转移问题，有效防范内部控制风险。

新形势下，中央银行会计核算面临的问题，相关部门应该加强内外监督，健全相关监督制度，加强风险评价和管理制度，不断改善银行内部环境，优化内部控制目标，提高内部控制效率，为我国金融行业的发展添砖加瓦。

作者:郭田田单位:中国人民银行营业管理部