会计内部控制和监督研究

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摘要：在现代的社会发展中，无论是经济还是信息技术都在不断地发展，现如今事业单位已经普遍采用了信息化的管理形式，这种管理形式与传统的管理形式相比具有很大的优势，会计信息化建设能够为事业单位的快速发展带来更多的帮助，同时也给事业单位带来了更多的挑战。文章针对信息化环境下事业单位会计内部控制的概念进行了分析，并对会计信息化环境下事业单位内部控制的特点和面临的挑战进行了阐述。

关键词：信息化建设;会计信息化;内部控制;监督管理

事业单位主要就是组织机构利用国有资产开展工作，这样的工作能够更好地促进社会实现更高效的发展。事业单位财务管理的水平在该种管理当中具有较强的影响力。总而言之，信息化环境下事业单位会计内部控制和管理应该有着更多的发展空间和管理方式，正确的解决对策对于完善现有的管理制度也有着很大的帮助。信息化环境下事业单位会计内部控制和监督管理是非常有必要的，无论是从宏观的角度还是从微观的角度上来看，会计信息化管理都是未来社会发展中的关键性因素，21世纪时代是一个信息化的时代，更是一个快节奏的时代，事业单位会计内部控制是非常有必要的，这与传统的会计工作相比具有很大的优势，信息化的管理能够实现即时性和高效性的管理机制，这些对于推动会计内部控制的发展都具有十分重要的作用和意义。

一、内部控制的概念

从宏观的角度上来看，内部控制也就是以一种经营目标为主，通过采取保护的措施来对资产进行安全保护。因为只有在这样的情况下才能够确保信息资料的正确性和完整性，也能够使现有的经营方针能够顺利的执行。除此之外，相关的经营和管理方案也应该注重自身的经济性和效率性。很多时候只有单位内部采取一定的自我保护措施，并且做好自我调整、自我约束和自我规划体系，才能够更好地实现内部控制。内部控制可以在经济管理和监督过程中起到很好的作用，不仅可以提高会计信息资料的完整性，还能够提高会计资料的可靠性。确保生产和相关的经营活动能够顺利的进行，这些对于事业单位内部控制都是非常重要的，事业单位财产的完整性和完善性将会与事业单位未来的发展有着直接的内在联系，做好该项工作也是为了审计工作顺利地开展奠定坚实的基础①。

二、会计信息化的概念

“会计信息化”是21世纪以来的一种说法，主要就是指运用管理信息资源，通过运用计算机系统来全面地对网络通信进行调控。这就需要相关部门负责人具备一定的管理能力和管理手段，会计信息化是信息化社会的一种新型产物。在未来的社会发展中，会计信息化必将会有着更加广阔的发展空间和发展地位。会计信息化主要就是将现代化的计算机、网络、通信技术等多种先进技术融为一体，在对财务内部业务进行核算的时候，这种先进的信息化管理形式必将会发挥出很大的作用。与传统的会计专业相比，事业单位会计业务核算和财务处理还有待完善，其中还会包含着很多更深层次的内容，只有科学合理地使用信息化和会计教育化等内容，才会更好地推动事业单位会计专业的工作效率，让会计信息化真正地发挥出自身的价值和作用②。

三、会计信息化环境下事业单位内部控制的特点

1.控制形式程序化。无论是任何的工作，都应该有自己的工作程序，而对于事业事业单位会计内部管理而言，内部控制程序化是非常有必要的，因为在进行内部控制的时候，很多时候都需要由相关的编制来对程序进行整理，这就需要融入计算机程序。现如今事业单位内部控制已经实现了信息化和自动化，一些程序并不需要人们来具体地对其进行操控，只需要制定一定的程序，然后让其自行执行即可，并不需要人为干预，这样将会在很大程度上降低人们的工作强度，为信息化环境下事业单位会计内部控制的工作效率奠定了坚实的基础③。2.控制重点单一化。在事业单位会计内部控制中有很多难点，其中数据输入就是一个比较难的部分。其中数据输入的环节就是一个主要的难点，因为在实际的数据输入过程中，经常会出现核算错误或者是计算不准确等情况。而在实际的会计数据输入中，事业单位会计核算的最基本依据就是上述内容。所以有关工作人员一定要注重对数据的输入进行严格的控制和管理，确保数据录入的准确性，因为只有这样才能够更好地保证会计数据在处理过程中达到高效、正确的目的，这也是为了保证会计数据的真实性做好保障④。3.控制内容数据化。在事业单位会计信息系统当中，针对计算机账簿而形成的数据有很多，这些报表的生成能够为事业单位内部控制的发展奠定坚实的基础。不仅如此，在事业单位内部控制和发展的过程中，控制内部数据化也是不可或缺的一个关键性因素。因为这样能够在很大程度上防止犯罪和作弊行为，同时可以在很大程度上起到保护性的作用，不仅为控制内容数据化起到了促进性的作用，也对事业单位的发展有着很大的帮助。4.控制范围扩大化。在一些人的眼里，事业单位内部控制的范围很小，认为仅仅包括人和一些简单的制度，实际上这种想法是错误的，事业单位内部控制的范围非常广阔，其中也会包含一些计算机硬件设备和一些程序组装等内容，这些都是软系统当中所不具备的，要想使得现有的事业单位会计信息具有更大的发展空间和发展余地，就应该充分地注重运用现有的事业单位信息系统来对其进行覆盖，最终达到控制范围最大化的目的⑤。

四、会计信息化环境下事业单位内部控制面临的挑战

1.会计电算化的实现使得数据错误存在连续性。事业单位会计在实际的录入中有着较高的要求，因为每一个数据对于后期的计算和统计都会有着很大的影响，所以不能够出现任何的错误。而在实现会计电算化之后，人们就应该注重对电子计算机进行处理，一旦发现有错误或者是误差，就应该及时将会计进行分录，并且对于内部的会计账簿、会计报表等内容进行申报。如果在对会计信息环境进行处理的时候，并不能够很好地对其内部控制行为进行管理，将会造成凭证的审核工作的不到位，也会使会计核算出现一些错误。为了避免出现问题，有关工作人员一定要从宏观的角度上去思考和分析问题，否则会使得会计信息失去其应有的价值。现如今信息化技术发展的十分迅猛，而会计电算化的实现将会使得数据存在错误连续性的风险，这一问题应该引起人们的关注和重视⑥。2.数据保密性、安全性差。在传统的会计行业中，手工记账是一门比较常见的工作，但是随着社会的发展和信息化技术的进步，越来越多的人们开始注重工作中的保密性和安全性，尤其是对于财务这一行业而言，保密工作和安全性能都是非常重要的。任何一项会计业务都是发展到形成凭证、编制分录、账簿、会计报表等。很多时候由于人们采用的记账方式是手工记账，所以难免会出现一些差错，手工记账与信息化记账有着很大的差异性，其中最主要的差异性就是在于手工记账经常容易伪造、篡改以及作弊，这些都是信息化会计管理中能够避免的问题。如果能够实现会计信息化，必将会在很大程度上完善现有的会计工作。因为信息化环境下事业单位会计能够将一些电子密码或者是口令融入到实际的工作当中，这些密码与传统的纸质版账簿相比也有着一定的漏洞，如果密码一旦泄露，很容易让人趁虚而入盗取一些机密。如果没有行之有效的管理方法，会计信息化的数据保密性和安全性并不能够得到完全保障。3.网络安全问题。现阶段的社会发展已经迈入了信息化时代，这就提高了人们对互联网的依赖，当然会计信息管理也同样如此。无论是网络付款还是网络银行等等都离不开互联网的支持，还有很多会计信息也需要互联网进行传播，这对网络的安全性有了较高的要求。事业单位中的财务管理部门经常要运用互联网进行资金运转，而且很多的核心信息也需要运用计算机进行储存，这为财务管理工作带来了极大的隐患。互联网中有很多病毒，这些病毒可以盗取不同的信息，非法分子利用这项技术来盗取财务信息及个人信息，并对相关信息和资料进行篡改，进而达到盗取钱财的非法目的。如果事业单位没有高效的预防手段和控制方法，那么很容易受到网络病毒的攻击，从而造成金钱损失，严重时会引发单位网络瘫痪，影响单位整体工作。4.会计信息系统缺乏必要的监督。我国信息化发展速度较快，很多事业单位财务工作的管理理念还停留在手工计算、记账阶段。为了跟上时展的步伐，大部分事业单位财务部门都开始进行了信息化转变，但是在信息化转变过程当中，相关人员对财务系统的使用权限并未进行严格的管控，对相关工作环节、财务信息的处理等等也没有进行严格的监督，这使会计信息化存在较多的漏洞，严重地危害了事业单位的发展。例如，当事业单位的电脑或相关设备出现问题时，领导者几乎都会要求下属工作人员负责修理，而下属工作人员也只会聘请专业维修人员进行检修，而且在维修过程当中也没有工作人员对维修人员进行监督，这极容易造成内部信息泄露，进而影响事业单位的发展。

五、如何应对会计信息化给事业单位内部控制带来的挑战

1.提高重视程度，强化风险管理意识。会计信息化发展为事业单位的管理及建设带来了较多的益处，直接影响着办公效率的提升。但是，如果没有做好事业单位的内部控制，那么会计信息化所带来的危害也非常明显，影响着事业单位的整体运转。所以，要想在新时代的背景下有效地利用好会计信息化，并使其向有利的方向发展，必须要对事业单位的内部控制进行有效的调整。首先，必须要加强事业单位领导对会计信息化的了解，使他们形成良好的信息观念，只有这样，才能使会计信息化进程得到高效的推进，才能使单位的内部控制得到领导层的重视，这为会计信息化发展提供了充足的保障。其次，要对财务管理人员灌输正确的风险意识。财务人员是会计信息化的最终执行者，他们在会计信息化过程中扮演了非常重要的角色，他们的意识直接影响着会计信息化的发展和建设，所以必须要加强财务工作人员风险意识的培养，使其明白会计信息化带来的便利条件及不利影响，对造成严重后果的财务人员要进行必要的处罚，进而使相关人员提高自身的风险意识。2.健全单位内部信息化管理制度。会计信息化的建设为事业单位的发展带来了较多的便利，但是不良隐患依然存在。所以，事业单位必须要建立有效的监督体系和责任制度来规范工作人员的操作，进而提高相关财务信息的准确度和保密度，这样才能发挥出会计信息化的重要价值。首先，必须要建立工作人员责任制度，使个人分工变得更加明确，这也有利于工作人员工作责任感的提升，减少不良现象的发生几率。其次，要明确工作权限制度，这可以有效控制职责不清所带来的徇私舞弊现象。最后，要明确工作人员的业务流程，增强财务工作效率。事业单位所制定的相关制度应包含以下方面：工作人员的工作职责、单位的责任制度、会计档案管理制度、信息加密管理制度、数据保密制度、网络安全制度等等。3.加强会计运行系统的安全性能。财务信息是事业单位的核心信息之一，包含着整个单位的资金运行情况。所以在保证相关设备安全、有效运行的前提下，还要加强财务信息、数据保密工作的开展。尽量避免非财务工作人员使用相关设备及软件，努力为财务信息工作提供良好的环境，例如采用防火、防水等不间断的电源，使用高质量的办公设备及软件，定期对电脑设备及软件进行杀毒，存储财务信息的电脑限制联网等措施。要努力从根源上确保相应设备的安全性和可靠性，提高会计信息的保密性、安全性、实用性。另外，还要努力提升网络的稳定性和安全性，提高相关信息的利用效率。首先，对单位内部构建内部网络，主要应用于单位内部办公使用。其次，还应建立单位外部网络，用于与其他单位的沟通和交流。最后，还要建设网际互联网，便于单位工作人员了解外界相关信息，增强会计信息的获取方式及利用效率。4.加强审计机制的合理化建设。事业单位的内部审计是检查单位内部工作、评价工作质量、监督工作效率的重要部门，通过发现问题和解决问题提升单位内部员工的工作能力，优化相应的工作环境。所以说，事业单位的内部审计是非常重要的一项工作，直接影响着单位的内部运转，相关领导人应该重视审计机制的合理化建设，并将其视为单位发展及内部控制的重要工作和基础工作。事业单位的内部审计工作可以有效监督会计信息的准确度、安全性能，同时还可以对各科室工作人员的工作进行监督，并提出合理性建议，必要时还可以根据自身单位的发展情况进行严格的审查，这对单位内部管理来说有着至关重要的作用。所以事业单位必须要加强审计机制的建设，对内部工作进行不定时的审查和监督，进而达到发现会计信息问题、解决问题的目的。由此可见，加强审计机制的建设是非常有必要的。5.加强高素质会计人才的培养。会计信息化进程的推进需要高质量的会计人才，所以加强高素质会计人才的培养应该得到事业单位相关责任人的重视。在信息快速发展的当下，每一个事业单位的高素质人才储备量成为了影响事业单位发展的重要因素，相对于其他工作岗位来说，会计信息化的发展对人才的需求更加急切。如果人们还保留着传统的财务工作思维，那么根本无法适应时代的发展需求，也无法跟上时展的步伐。所以事业单位要想加快自身的发展，提高会计信息的利用效率，必须要重视高素质会计人才的培养，要求相关工作人员必须熟练掌握会计软件的使用、了解和运用相关财务知识，同时还要拥有一定的风险意识，只有这样才能跟上信息发展的需求。高素质人才的培养是现代化社会发展所需要不断注重的内容，这不仅仅是各个单位发展的需要，也是推动社会前进的动力。

综上所述，本文主要论述了信息化环境下事业单位会计内部控制和监督管理等内容，通过分析可以发现，在现代化的社会发展中，信息化飞速发展，各行各业都已经十分注重信息化技术的融入，而对于事业单位中的一些岗位而言，信息化的存在也是很有必要的，对于会计内部控制和监督，信息化的重要性尤为突出，要想实现信息化的快速、高效发展，就应该注重完善现有的管理机制，让会计信息化的优势充分地彰显出来，只有这样才会更好地促进事业单位体系的发展。

作者:刘红琴 单位:郑州市绿文广场管理中心