商业银行财务会计论文

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摘要：随着科技水平的进步，传统的商业银行财务会计内控管理制度已经不适应财务会计内控管理工作的现代化和复杂化。为解决这一问题，现在已经初步建立一套科学性的财务会计内控管理制度，使得各个机构之间，相互配合又相互监督。但是，科学技术的迅速发展，内控管理制度也有不足的地方，现存的内控管理制度仍然有待完善。本论文首先指出了内控管理制度的问题及其原因，然后又阐述相关举措。

关键词：商业银行；财务会计；内控管理

针对我国商业银行财务会计内控管理制度，相关部门了一些与此相关的文件，引起了财务会计人员的重视。随着思想认识的更新，在实现股东利益最大化的基础上，建立一个财务会计风险管理制度，来保证财务信息的真实性。财务会计人员要及时发现财务信息和企业经营管理的问题，针对这些问题，专业人员进行相关讨论后进行决策，有利于形成一个有序的科学体系，保障商业银行经济效益稳定增长。

一、财务会计管理模式的特征

在当今状况下，通过对我国大部分商业银行所采用的财务管理模式的访问，总结出了财务管理模式所表现出来的特征，如下几点：1、没有制定具体的规则。因为在进行财务核算的时候，由于没有具体规格，工作人员只能凭借自己的经验去进行财务核算，因此，在一定程度上降低了工作人员的效率。2、工作人员没有把工作联系起来。银行核算工作是一项庞大的工作，会计人员应多次且多人进行核算，不应该单独完成，因为这样不能保障数据的正确性，也分离了数据之间的联系。3、资源配置的不均衡。商业银行的目的就是为了获取更大的利润，所以，各个工作都是围绕这一目的进行的，资源配置也同样如此，利润价值高的项目投入资源数较多，利润少的，则与之相反，所以银行的各个项目在资源分配上不平衡。4、部门之间的独立性。财务会计属于商业银行的一个部门，商业银行所制定的制度对于财务会计这一部门而言，在某些方面比较笼统，不能具体问题具体分析，并且作为银行财务会计部门的主要责任就是思考银行如何提高效益。

二、现阶段商业银行财务会计内控管理中存在的问题和原因

1、部门之间工作布置不清晰在商业银行中有财务会计部门、审计部门、风险管理部门等，各部门之间主要的职责模糊，所工作的范围比较广，并且各部门之间不相互配合，部门之间的结构不合理，造成财务会计内控工作多头管理或者没有人管理的现象。除此之外，商业银行的相关部门较多，且办理业务环节较多，导致客户来办理业务无从下手，找不到可以办理业务的部门，从而降低了商业银行财务会计内控管理工作的效率，也会出现财务会计计算错误，相关工作人员欺上瞒下隐藏业务，导致账目数量出现偏差，影响了财务会计内控管理工作的运行。2、没有对财务会计内控制度形成完整的认识财务会计的专业人员没有正确把控财务会计内控制度和管理能力，有些专业人员错误的将建立财务会计内控制度和建章立制等同起来，更没有认识到财务会计内控管理工作是一项环环相扣且相互联系的过程。部门经理和相关管理者没有意识到在财务会计内控管理中所承担的责任，这些上级只是凭借自己的知识和经验对下级进行管理，更离谱的管理者则把财务会计内控管理和发展业务相分离，只追求自己的政绩，没有看到会计内控管理中的风险，造成了大量的经济损失。在这个问题上，首先，一个部门的管理者对财务会计内控制度的认识不到位，以至于手下的工作人员出现的错误会大幅度增加，其次，工作人员在工作中出现的错误，管理者无法对工作人员进行正确的指导，最终导致出现同种错误的几率增加。3、没有建立财务会计内控管理工作的制约机制在商业银行财务会计内控管理工作运行过程中，没有相关内控管理工作的制约机制，对于一些刚刚入职工作人员而言，没有丰富的经验，只能凭借已学到的理论去处理业务，这样一来，不但降低内控管理工作的效率，而且在工作过程中，出现了很多漏洞，打击了工作人员积极工作的信心，影响了财务会计内控管理工作的运行。对于管理者而言，去纠正工作人员的错误时，没有可以依据的制度，对于工作人员没有信服度，并且会影响管理人员对工作人员进行业绩考评。财务会计内控管理制度工作的制约机制就好比一个国家的法律一样，俗话说:无规矩不成方圆，一个商业银行的有效运行，关键在于制约制度的完善程度。4、没有建立科学的内控管理程序在任何学术研究的时候，都分为三个部分，分别是:事前预测问题及解决措施、施行过程中的问题及应急措施还有事后经验的总结。在商业银行财务会计内控管理工作中也同样如此。但是，现实状况却与之相反，没有事前的分析预测，在处理业务时，工作人员也无从下手，出现这种状况，管理人员也不会提出什么有针对性的意见，然后这种状况层出不穷。财务会计内控管理制度中存在许多问题，就连最起码的内控管理运行过程都被省略。5、工作人员素养降低在这个关键的财务会计岗位中，专业的工作人员倘若没有接受到良好的培训工作，缺乏对财务会计管理工作的理论认识，导致专业工作人员素质低，从而降低处理业务的效率和质量。高素质的专业人员在财务会计内控管理中起主导作用，是会计内控管理工作的支柱，高素质的工作人员可以完善内控管理制度，提高财务会计内控管理工作的效率。但是当前的财务会计专业人员则与之相反，没有经过专业的培训，素质低，不能很好的处理业务工作，从而导致内控管理工作制度出现漏洞。

三、面对内控管理工作的问题采取的措施

以上已经论述了商业银行财务会计内部管理工作中出现的问题，为提高财务会计内控管理工作的效率，针对这些问题和现象，所采取以下四点措施：1、建立科学的管理制度首先应该成立专门管理某项业务的部门，并形成相互联系、相互制约、相互监督的其他部门，再成立综合管理部门，这个综合管理部门，主要是安排各部门之间工作的顺序，划清各部门之间管理业务的界限，并定期进行业务核算和监督。其次，管理人员对各专业人员的特点、性格、能力进行综合评析，选择出各部门各业务的精英人才，并且明确各专业人员的职责。建立监督风险管理等三位一体的组织结构。2、更新管理观念，加强工作的执行力把这一措施分为三部分，第一部分是更新管理观念，明确财务会计内控管理工作人员的主要职责，财务会计的总结报告是专业人员职责之一，财务会计总结报告是价值升值的手段，财务内控管理部门总得职责就是进行价值升值，而财务会计的总结报告则提供了一份业务如何处理的依据，相关专业工作人员可根据这份总结报告，提出一种创新的业务，这不仅更新了内控管理理念，而且体现了具体问题具体分析的哲学道理，第二部分是灵活的进行业务处理。专业的工作人员在进行业务处理的过程中，会遇见各种各样的业务，一个高素质的工作人员，在遇到超出自身能力范围之外的业务时，会灵活的运用所掌握的业务知识，这样不仅不会让客户对商业银行财务会计管理部门人员的能力产生怀疑，而且降低了风险。第三部分是机构要有独立性，财务会计的管理者，既要对下级进行指导，又要对上级进行负责，每个机构都有自己独立的权利，虽然各机构之间相互联系，但各机构却也有他们的独立性，机构之间没有权利的重叠，每一个部门都是机构中的核心部门。3、完善财务会计内控管理激励机制一个部门能否科学有效的发展，在于专业人才的能力和态度，一个出色的部门必然会有一帮精英的人才，举一个类似例子：三国里刘备的成功，若没有诸葛亮、关羽、张飞等人的支持和帮助，只凭他一己之力，那么在历史英雄人物中就可能没有这个名字了。一个优秀的机构也同样如此，没有精英人才的帮助，机构就像一盘散沙，永远没有战斗力。所以，应该建立一个内部管理激励机制，这样可以通过激励的作用，来增强工作人员的信心，增加工作人员的动力，提高工作的效率。比如通过竞争的手段，建立每个人的档案。成绩优异者记录其成绩，然后在工资上发放一些奖励金。随着实践的发展，领导人员可将该机制进行完善，不断增加工作人员的信心，激发工作热情。4、加强财务会计内控管理的宣传力度对内部工作人员，要加强他们对本机构和业务的理解力度，并透过现象看本质，揭示其内在规律，深化专业人员对其业务的掌握，对外而言，扩大业务对客户的影响范围，让更多的客户参与其中来，创造更多的受到客户欢迎的业务项目。管理部门要定期对市场进行调查问卷，及时准确的掌握市场的主流信息，不断更新工作人员的观念，并定期对工作人员进行培训，创新宣传方式，加强宣传力度，让更多的商业银行的财务福利惠及全社会。

四、结束语

随着经济的发展和相关规定的，商业银行财务会计内控管理工作在不断的改进，总体而言，其内部结构越来越合理化，专业人员理论和实践所获取的知识越来越娴熟，自身专业素养也越来越高，不但提高了工作效率，还在不断改进管理工作运行机制，促使商业银行财务会计内控管理工作正常运行。

参考文献：

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[3]杨寓涵.浅析商业银行财务会计内控管理中存在的问题与对策[J].纳税,2017,(16):60.

[4]李萍.论商业银行财务会计内控管理中存在的问题与对策[J].才智,2015,(06):4.

作者:刘方立 单位:中国建设银行股份有限公司唐山分行