会计事务所审计质量控制及改进

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摘要：近年来，随着市场经济的进一步发展，以及国家针对中小型企业出台的一系列优惠政策，都在一定程度上促进了中小型企业的快速发展。中小型企业是组成国民经济的重要一部分，而中小会计事务所又是众多中小企业的重要一员，担负着中小企业的财务审计工作。本文将针对当前我国中小会计事务所在审计过程中普遍存在的问题进行分析，并提出相应的改进措施，以供参考。

关键词：中小会计事务所；审计质量；改进措施

会计事务所的主要业务就是对其他企业的财务报表及相关数据进行审核。因此，高质量的审计工作是会计事务所的核心竞争力，如果审计质量得不到保障，就有可能导致错误的财务信息被企业采纳，严重的会造成企业的经济损失。所以，提高会计事务所的审计质量必须引起所有会计事务所的高度重视。

1.中小会计事务所审计质量控制存在的不足

1.1审计质量控制制度不健全。中小会计事务所不同于大型会计事务所，由于其规模较小，员工较少，导致在业务繁忙时，需要外聘一些工作人员来帮忙处理一些审计事务。可是由于大多数中小会计事务所内部审计质量控制制度不健全，对工作人员的专业技能审核不到位，导致经常出现外聘工作人员专业技能不过关的情况，直接影响了后续审计工作的质量。另外，对现有的质量控制制度也没有严格执行，使得制度成为一纸空谈。而且，由于审计质量控制制度不健全，缺少绩效考核机制，导致审计人员在工作中出现应付了事的现象，这严重影响了审计工作的开展。1.2审计人员专业素质参差不齐。审计人员专业素质的高低直接影响审计的质量。但是当前我国中小会计事务所面临规模小，资金少的约束，没有较强的经济实力去聘请一些高素质、高技能的专业审计人员为其服务，而自己的审计人员要么专业技能水平不高、要么缺乏工作经验，这大大降低了审计的工作质量与工作效率。1.3审计人员法律意识淡薄。很多中小会计事务所的审计人员专业素质不高，且缺少完整的培训体系，导致大部分审计从业者法律意识淡薄，在审计过程中与服务单位之间的业务缺少书面的合同来制约，或者是签订的合同违反法律条例，又或者是合同签字，不履行合同的条约等。其次，在审计的环节没有提前规划好，或者出现未按计划执行的情况，这些现象都是审计人员法律意识不够强导致的。因此，如果在思想方面不重视法律条例，就不会主动提高自身法律知识，那么在日常的工作中也就很难做到严格遵守审计的法律法规，这不利于审计工作的开展。1.4行业监管力度不够。从注册会计师方面来讲，我国对注册会计师的管理主要是政府监管以及行业自律相结合的模式，不同的业务又由不同的政府监管部分来管理，其中包括，财务部门、审计机关，税务机关以及工商行政管理局等，行业自律指国家及地方注册会计师协会的监督管理。在实际监管过程中，由于各部门分工不明确、责任划分不到位，导致有的业务多部门监管而其他业务没人监管的情况出现，严重影响了会计事务所日常工作的开展，而且注册会计师协会属于“民间组织”，对会计事务所的相关业务监管比较滞后，对违规的事务所也没有做到“以儆效尤”的处罚处理，使得该协会在行业间没有取得较高的威望，这很不利于日常监管工作的开展。

2.中小会计事务所审计质量控制的改进措施

2.1提高审计人员综合素质。审计人员的综合素质的高低决定着会计事务所能否从根本上提高审计质量，因此，提高会计事务所审计工作人员的专业技能，对提升中小会计事务所审计质量控制水平至关重要。也只有针对内部审计人员制定合理的培训计划、并对其培训结果进行考核才能真正提高审计人员的专业技能。同时定期开展法律法规再教育活动，增强审计人员的法律意识，将对改变当前审计质量不高的现象有所帮助。2.2健全质量控制制度。针对自身实际情况制定一套完整的审计质量控制制度是现阶段中小会计事务所急需完成的目标。首先该制度需要融合职业道德规范、客户关系以及业务执行等几个方面，将三级复审制度作为重要的保障落实到管理工作中，所谓三级复审是会生效。审计工作的核心就是审计工作底稿，因此严格遵守三级复审制度是提高审计质量的重要保障。其次，建立会计事务所绩效考核体系，并在此基础上建立符合自身的奖惩机制，有效地激发员工的工作热情，以及提高审计质量的自觉性。2.3强化会计事务所自身监管机制。强化会计事务所自身监管机制是提高会计事务所审计质量最有效的办法。会计事务所本身对其内部员工的工作有一个明确责任划分，然而划分的前提自然是要充分了解每位员工的业务能力，而不是盲目的分配工作，这是提高审计质量的前提条件。其次，会计事务所应该根据审计业务的内容，制定完整的审计计划，并做能力到细化工作，对不同的业务范围进行分类，把业务能力高的员工派到重要的位置。也可以实行师傅带徒弟的管理办法，来帮助业务能力低的员工短时间提高专业技能。再者，健全奖惩机制，杜绝不规范的现象发生，保证会计事务所健康发展。在监管机制方面，必须做到严格执行各项规章制度，努力配合各个管理部门的监督管理工作，做到有问题提前沟通，工作中严格执行。只有健全的质量控制体系和监管体系才能高效率地提升审计的工作效率，从而提高审计的质量。

综上所述，现阶段我国中小会计事务所要想从本质上提高审计质量，只有积极健全质量控制制度，并且定期对审计人员进行专业技能培训，在提高审计人员专业素质的同时，增强法律意识的培养，保证审计工作能够在有效的监管机制下进行，才能较大程度地提高审计的质量，提升中小会计事务所在市场的核心竞争力。

参考文献：

[1]赵琼.提高会计事务所审计质量的探讨[J].科技经济市场,2015(09)

[2]章丽琼.中小会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策分析[J].商,2014(02):137+76.

作者:黄琼 单位:河南精诚联合会计师事务所